Внутрипроизводственное планирование Расчет и анализ себестоимости продукции

1.5. Краткосрочное планирование

Краткосрочное планирование более конкретно описывает задания среднесрочного плана. В нем рассчитываются объемные и качественные показатели не только на год, но и с разбивкой по кварталам. Главной задачей краткосрочного планирования является разработка плана реализации продукции и на его основе системы планов: по производству, сырью, по труду, движению запасов готовой продукции, сметы расходов, рекламы, реализации прибыли, кредитов, капитальных вложений, исследований и разработок, финансового плана.

Основными элементами краткосрочного плана производства - календарные планы. Они более детально представляют конкретизацию целей и задач, поставленных ранее в долгосрочных и среднесрочных планах. Обычно в календарных планах производства предусматривают следующие задачи: открытие новых предприятий, расходы на замену оборудования, обучение работников. Текущее планирование имеет тесную связь с планами партнеров и поставщиков, и поэтому эти планы либо согласовывают, либо их отдельные элементы являются общими для предприятия - производителя и его партнеров.

Реализацию текущих планов осуществляют через систему бюджетов, или финансовых планов, которые составляют обычно на год или на более короткий срок по каждому отдельному подразделению. Затем консолидируют в единый бюджет, или финансовый план предприятия.

Бюджет - план расходов и доходов как в стоимостном, так и натуральном выражении. Бюджеты должны плана охватывать все стороны деятельности предприятия и соответствовать всем разделам плана. Общий бюджет предприятия включает все бюджеты по различным направлениям планируемой деятельности.

Анализ и контроль выполнения плановых заданий и бюджетов является неотъемлемой частью, их нужно осуществлять не реже одного раза в квартал. Проводят корректировки в различных планах, например: реализуемой продукции, расходов и финансового состояния предприятия. В качестве основы для текущего планирования и корректировок плана, отделы и службы предприятия обязаны систематически представлять отчетность:

• ежедневную, еженедельную - по реализации продукции, остаткам основных товаров на складе (в натуральном выражении), поступлению товаров, наличию денежных средств на счетах и т.д.;

• ежемесячную - по товарам на складах, поступлениям, отгрузке и реализации продукции, дебиторской задолженности, основным видам расходов;

• ежеквартальную - составление промежуточных балансов и их анализ в сопоставлении с плановыми показателями;

• полугодовую и годовую - отчетность перед акционерами и налоговыми органами. [4]

1.6. Оперативное планирование

Оперативное планирование охватывает период от одного до 10-12 рабочих дней. Оперативные планы чаще всего составляются на сутки и состоят обычно из следующих элементов:

• производственных программ цехов, участков и технологических процессов, отражающих реальную загрузку производственных мощностей;

• оперативных заданий подразделениям;

• планов-графиков движения изделий по технологической цепочке.

В оперативных планах устанавливают загрузку оборудования, последовательность выполнения операций технологического цикла, а также время, отводимое для этого. Кроме того, расстановку работающих с учетом имеющихся производственных мощностей. Все результате оперативного планирования обеспечивается оптимальный ход производственных процессов, ресурсы используются рационально, а задания выполняются своевременно. Данное планирование помогает поддерживать необходимый ритм работы предприятия. [4]

1.7. Планирование себестоимости продукции на предприятии

Планирование себестоимости продукции на предприятии имеет очень важное значение. Оно позволяет определить какие затраты потребуются предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие финансовые результаты можно ожидать в плановом периоде.

Затраты на производство составляется без внутризаводского оборота на основе расчетов по каждому элементу затрат. Они составляется на год с распределением всей суммы расходов по кварталам.

Затраты на сырье и материалы, полуфабрикаты, топливо и энергию в смете затрат определяются на производственную программу исходя из планового объема норм и цен.

Расходы на заработную плату рассчитываются в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда, она может быть сдельная или повременная.

Амортизационные отчисления определяются исходя из методов начисления амортизационных отчислений, стоимости амортизируемых активов и сроков их полезного использования.

Расчет себестоимости единицы продукции называется калькуляцией. Можно выделить следующие виды калькуляции: сметные, плановые, нормативные.

Сметная калькуляция составляется на изделие или заказ, которые выполняются в разовом порядке.

Плановая калькуляция может быть: годовой, квартальной или месячной. Как правило она составляется на освоенную продукцию, предусмотренную производственным планом.

Нормативная калькуляция составляется в тех производствах, где существует нормативный учет затрат на производство. Она отражает уровень себестоимости продукции, исчисленной по нормам затрат, действующим на момент ее составления.

На практике выделяют два метода планирования себестоимости продукции: нормативный и планирование по технико-экономическим факторам. Как правило, они применяются в тесной взаимосвязи.

Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости продукции применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.

Метод планирования себестоимости продукции по технико-экономическим факторам пользуется большей популярностью по сравнению с нормативным методом, так как он позволяет учесть многие факторы, которые будут самым существенным образом влиять на себестоимость продукции [5].

2. РАСЧЕТ СЕБЕСТОИМОСТИ ЕДИНИЦЫ  ПРОДУКЦИИ

2.1. Расчет  прямых затрат на единицу продукции

Таблица 2.1

Расчет прямых затрат по изделиям

	Статья калькуляции	Изделия
		A	B	C
1	Сырье и материалы	220,00	155,10	12,10
2	Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты	5127,10	3943,50	2731,30
3	Основная заработная плата производственных рабочих	6174,00	10296,00	5670,00
4	Дополнительная зарплата	740,88	1235,52	680,40
5	Отчисления на соц. нужды	2074,46	3459,46	1905,12
6	Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования	28782,00	6498,00	26269,00
	Итого (сумма прямых затрат)	43118,44	25587,58	37267,92

 

 Из таблицы видно, что прямые затраты изделия B ниже, чем затраты изделий А и В. У изделий А и В более высокие расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Расчёт по статьям калькуляции по изделию А:

1. Рассчитаем затраты на сырье и материалы:

 

2. Рассчитаем затраты на полуфабрикаты и комплектующие:

 

3. Основная заработная  плата производственных рабочих

=6398=6174 руб.

4. Дополнительная зарплата

Ндоп=12%

=6174 (12/100)=740,88 руб.

5. Отчисления на социальные  нужды

=(6174+740,88) (30/100)= 2074,46 руб.

6. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования

=234123=28782 руб.

Итого сумма прямых затрат: ЗпрА=ЗмА+ЗпА+ЗоснА+ЗдопА+ЗсоцА+Зэ.оА=220+5127,1+6174+740,88+2074,46+28782=43118,44 руб. [7]

2.2. Расчет  косвенных затрат на единицу  продукции

Таблица 2.2

Расчет общепроизводственных и общехозяйственных расходов

Статья калькуляции	Величина затрат по статьям калькуляции, изделиям и способам расчета
	А		В		С
	В % от за- работной платы производ- ственных рабочих	В % от прямых затрат	В % от за- работной платы производ- ственных рабочих	В % от прямых затрат	В % от за- работной платы производ- ственных рабочих	В % от прямых затрат
Общепроизводст-венные расходы	3159,59	5357,54	5269,06	3179,30	2901,67	4630,60
Общехозяйствен-ные расходы	2338,23	3964,80	3899,32	2352,81	2147,35	3426,84

 

 

Общепроизводственные расходы (цеховые) для изделия А:

1. В % от заработной платы производственных рабочих:

З’о.прА=(ЗоснА+ЗдопА)H’о.пр/100=(6174+740,88) 45,69/100=3159,59 руб.

H’о.пр=(Sо.пр/(Фосн+Фдоп))100%=(11286220/(22053834+2646460))100=45,69%

2. В % от прямых затрат:

З’’о.прА=ЗпрА (H’’о.пр /100)= 43118,44 (12,43/100)= 5357,54 руб.

Sпр=ЗпрАQА+ЗпрВQВ+ЗпрСQc= 43118,44763+25587,581332+37267,92640=

=90833492,8

H’’о.пр=(Sо.пр/Sпр)100%=(11286220/90833492,8)100=12,43%

Общехозяйственные расходы для изделия А:

1. В % от заработной платы производственных рабочих:

З’o.хА=(ЗоснА+ЗдопА) (H’o.x/100)= (6174+740,88)33,81=2338,23руб.

H’о.х=(So.х/(Фосн+Фдоп))100%= (8352267/(22053834+2646460))100=33,81%

2. В % от прямых затрат:

З’’о.хА=ЗпрА (H’’о.х /100)= 43118,440,092=3964,8руб.

          H’’о.пр=(Sо.х/Sпр)100%=(8352267/90833492,8)100=9,2%

Исходя из таблицы 2.2 можно сделать вывод, что общепроизводственные расходы изделий А и В, при способе расчета в % от заработной платы, выше, чем при втором способе расчета (в % от прямых затрат). Это связано с тем, что заработная плата производственных рабочих выше, чем сумма прямых затрат.

2.3. Расчет полной себестоимости  единицы продукции

Цеховая себестоимость:

Таблица 2.3

1 способ	2 способ
СцА=46278,04руб. СцВ=30856,63руб. СцС=40169,59руб.	СцА=48475,99руб. СцВ=28766,88руб. СцС=41898,52руб.

 

 

Производственная себестоимость:

 

 

Таблица 2.4

1 способ	2 способ
СпрА=46278,04+2338,23=48616,86руб. СпрВ=30856,63+3899,32=34755,95руб. СпрС=40169,59+2147,35=42316,94руб.	СпрА=48475,99+3964,80=52440,79руб. СпрВ=28766,38+2352,81=31119,69руб. СпрС=41898,52+3426,84=45325,36руб.

 

 

Коммерческие расходы:

Нком=

Таблица 2.5

1 способ	2 способ
ЗкомА=48616,262430,81руб. ЗкомВ=34755,951737,8руб. ЗкомС=42316,942115,85руб.	ЗкомА=52440,792622,04руб. ЗкомВ=31119,691555,98руб. ЗкомС=45325,362266,27руб.

 

 

Результат расчетов полной себестоимости:

Таблица 2.6

1 способ	2 способ
СпА=48616,26+2430,81=51047,08руб. СпВ=34755,95+1737,8=36493,75руб. СпС=42316,94+2115,85=44432,79руб.	СпА=52440,79+2622,04=55062,83руб. СпВ=31119,69+1555,98=32675,67руб. СпС=45325,36+2266,27=47591,63руб.

 

 

 

 

 

Таблица 2.7

Расчет себестоимости изделия А

Расчет себестоимости изделия A
Статья калькуляции и вид себестоимости	Величина затрат, р./шт.
	Первый способ расчета	Структура себестоимости, %	Второй способ расчета	Структура себестоимости, %
1. Сырье и материалы	220,00	0,43	220,00	0,40
2. Покупные и комплектующие  изделия и полуфабрикаты	5127,10	10,04	5127,10	9,31
3. Основная заработная  плата производственных рабочих	6174,00	12,09	6174,00	11,21
4. Дополнительная заработная  плата производственных рабочих	740,88	1,45	740,88	1,35
5. Отчисления на социальные  нужды	2074,46	4,06	2074,46	3,77
6. Расходы на содержание  и эксплуатацию оборудования	28782,00	56,38	28782,00	52,27
7. Общепроизводственные  расходы	3159,59	6,19	5357,54	9,73
Цеховая себестоимость	46278,04	0,00	48475,99	0,00
8. Общехозяйственные расходы	2338,23	4,58	3964,80	7,20
Производственная себестоимость	48616,26	0,00	52440,79	0,00
9. Коммерческие расходы	2430,81	4,76	2622,04	4,76
Итого полная себестоимость	51047,08	100,00	55062,83	100,00