Внеобротные активы

В качестве налоговых регистров организацией используются все формы отчетов, составленные в единой системе бухгалтерского и налогового учета.

Аналитическими регистрами налогового учета являются регистры бухгалтерского учета по всем счетам с номером субсчета, снабженные дополнительной информацией. В отдельных случаях ведутся самостоятельные регистры налогового учета. Регистры налогового учета в течение налогового периода ведутся в электронном виде, по окончании налогового периода (года) регистры выводятся на печать.

Доходы и расходы для целей налогообложения признаются организацией методом начисления.

Высшим органом управления общества является собрание учредителей. Оно регулярно собирается один раз в год для утверждения бухгалтерской отчетности, отчета директора, отчета главного бухгалтера общества, распределения чистой прибыли, выборов исполнительного органа, решения стратегических вопросов деятельности общества.

Исходя из того, что основным видом деятельности является сдача в аренду имеющихся в собственности нежилых помещений и оборудования, то существенные негативные изменения в доходах компании могут возникнуть в случае возобновления экономического кризиса в стране. Стагнация бизнеса, особенно малого бизнеса, приведет к вынужденному снижению объемов продаж, а возможно, и к частичной потере доле на рынке в связи с прекращением деятельности малых предприятий. Основной мерой для снижения негативных последствий в указанной сфере деятельности является усиление диверсификации видов деятельности.

На деятельность компании существенное влияние оказывают колебания спроса и цен на энергоносители, топливо.

В период спада экономической активности, наблюдаемой сегодня, доходы компании падают. Восстановление докризисного спроса на рынке недвижимости руководство компании ООО «Глобал Транс Инвест» ожидает в 2016-2017 годах. Следует помнить, что компания работает в высококонкурентной среде. В настоящее время не наблюдается недостатка предложения на рынке недвижимости.

Охарактеризуем организационную структуру бухгалтерии ООО «Глобал Транс Инвест», представленную на рисунке 1.

Структура бухгалтерии линейного типа, т.е. все бухгалтера подчиняются непосредственно главному бухгалтеру.

Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета на предприятии, разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности предприятия.

 

 

Рисунок 1 - Организационная структура бухгалтерии

Бухгалтер по учету заработной платы начисляет заработную плату работникам предприятия, отпускные, больничные листы. Кроме этого отвечает за правильное и своевременное отчисление в фонды социального страхования.

Бухгалтер по работе с юридическими лицами ведет все счета по учету расчетов, кроме счетов по налогам и заработной платы. К таким счетам относят счета по учету с поставщиками, покупателями, прочим дебиторам и кредиторам и др.

На предприятии действует инвентаризационная комиссия, в состав которой входят: руководитель предприятия, главный бухгалтер, бухгалтер-кассир и один из работников технического персонала.

Проанализируем основные экономические показатели за 2012-2014 годы (таблица 1).

 

Таблица 1 - Основные технико-экономические показатели деятельности показатели ООО «Глобал Транс Инвест» за 2012-2014гг

Показатели	2012 г	2013 г	2014 г	Абсолютное изменение к предыдущему году (+,-)		Темп роста к предыдущему году, % (раз)
				2013/ 2012	2014/ 2030	2013/ 2012	2014/ 2030
А	1	2	3	4	5	6	7
1.Выручка от продажи товаров, работ, услуг (без НДС, акцизов), тыс. руб.	20358	21958	50140	1600	28182	107,86	2,28
2.Коммерческие и управленческие расходы,  тыс.руб.	16476	21576	49958	5100	28382	130,95	2,32
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	52	49	50	-3	1	94,23	102,04
4. Фонд заработной платы, тыс.руб.	5912,45	5893,1	7892,67	-19,39	1999,57	99,67	133,93
5. Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс.руб.	113,70	120,27	157,85	6,57	37,59	105,78	131,25
6.Среднегодовая  выручка на 1 работника , тыс.руб.	391,50	448,12	1002,8	56,62	554,68	114,46	223,78
7.Прибыль (убыток) от продаж,  тыс.руб.	527	382	182	-145	-200	72,49	47,64
8.Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.руб.	14664	19557	23982	4893	4425	133,37	122,63
9.Фондоотдача, руб.стр.1/стр.8	1,39	1,12	2,09	-0,27	0,97	80,58	186,61
10.Рентабельность продаж, % стр.7/стр.1	0,03	0,02	0,004	-0,01	-0,016	66,67	20,00

На основании представленных в таблице 1 данных, можно сделать следующие выводы:

• Выручка от продаж в 2013 году по сравнению с 2012 годом увеличилась на 1600 тыс.руб., тогда как в 2014 году по сравнению с 2013 годом наблюдался значительный прирост выручки на 28182 тыс.руб., который произошел за счет сдачи в аренду модернизированного оборудования, а именно кранов и железнодорожного тупика;
• Коммерческие и управленческие расходы выросли в 2013 году по сравнению с 2012 годом на 5100 тыс.руб., тогда как в 2014 году по сравнению с 2013 годом прирост составил уже 28382 тыс.руб., это произошло главным образом из-за роста цен на энергоресурсы и платежами по долгосрочным кредитам, взятым на модернизацию имеющего оборудования и покупку нового оборудования.

В ООО «Глобал Транс Инвест» в состав коммерческих расходов включаются расходы: на оплату труда; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; на рекламу. Тогда как в состав управленческих включаются расходы: административно-управленческие расходы; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; налоги, уплачиваемые в целом по организации (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и т.п.).

В связи с возросшими расходами компания недополучила прибыли в 2013 году по сравнению с 2012 годом в размере 145 тыс.руб., а в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 200 тыс.руб.

Основные средства компании к концу 2013 года выросли на 4893 тыс.руб., а к концу 2014 году - на 4425 тыс.руб. Увеличение стоимости основных фондов обновлением парка транспортных средств, так в 2013 году компания приобрела бортовой грузовик с манипулятором стоимостью 3393 тыс.руб. и два фронтальных погрузчика по 750 тыс.руб. В 2014 году была  модернизирована грузовая платформа на сумму 1600 тыс.руб., три погрузчика по 360 тыс.руб., куплен на условиях лизинга кран Тадано (общей стоимость 10800 тыс.руб., первый взнос на сумму 1745 тыс.руб.).

В тоже время нельзя не отметить тот факт, что среднегодовая выручка на 1 работника растет более высокими темпами, чем среднегодовая заработная плата (105,77% и 114,46% в 2013 году по сравнению с 2012 годом и 131,25% и 223,78% в 2014 году по сравнению с 2013 годом).

Модернизация основных средств показывает свои результаты, так если фондотдача в 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась на 0,27 тыс.руб, тогда как уже к концу 2014 года по сравнению с 2013 годом прирост составил 0,97 тыс.руб.

Таким образом, деятельность предприятия можно считать прибыльной и рентабельной, несмотря на увеличение коммерческих и управленческих расходов, мы наблюдаем рост основных технико-экономических показателей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Действующая практика организации учета вложений во внеоборотные активы

 

2.1 Организация учета строительных работ, выполненных хозяйственным способом

 

Строительство-хозяйственным способом предполагает самостоятельное возведение объектов организациями без привлечения посредников, то есть собственными силами. Вследствие этого хозяйственный способ строительства используется, как правило, преимущественно для сооружения небольших объектов, не требующих длительных сроков строительства и больших капитальных затрат.

Под капитальным строительством понимаются работы по строительству новых объектов, а также расширению, реконструкции и техническому перевооружению действующих объектов основных средств.

Капитальное строительство осуществляется в соответствии с договором (контрактом) на капитальное строительство, под которым понимается документ, устанавливающий обязательства сторон, участвующих в его заключении и выполнении. Организация строительства объектов, контроль за ходом строительства, а также ведение бухгалтерского учета осуществляется застройщиком.

Приоритетное значение для понимания проблем инвестирования в основные средства имеет рассмотрение методики учета строительства объектов основных средств и выполнения НИОКР.

Под застройщиками понимаются организации, специализирующиеся на выполнении указанных функций.

Юридическое или физическое лицо, осуществляющее вложения собственных и заемных средств в капитальное строительство объектов, называется инвестором.

При осуществлении строительства хозяйственным способом функции подрядчика и заказчика совмещает один экономический субъект.

Последний осуществляет строительство самостоятельно, либо создает в рамках своей уставной деятельности вспомогательное производство -- внутреннее строительно-монтажное подразделение. Иными словами, и строительное производство, и основная деятельность, предусмотренная уставом, находят отражение в единой системе бухгалтерского учета и в одном бухгалтерском отчете данного хозяйствующего субъекта.

Хозяйственный способ - это выполнение строительных и монтажных работ своими силами, без привлечения подрядных строительно-монтажных организаций.

Организация, осуществляющая долгосрочные инвестиции хозяйственным способом, должна организовывать в своем хозяйстве строительно-монтажные участки, цехи, отделы (ОКСы).

Фактические затраты на строительство и монтажные работы, произведенные застройщиком, относят в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с кредита расчетных счетов, счета «Материалы» и др.:

Д 08 К 10, 70, 69, 02, 76, 60.

Аналитический учет долгосрочных инвестиций в основные средства ведут по каждому объекту в целом и по видам работ ежемесячно и нарастающим итогом с начала строительства до ввода объекта в действие в бухгалтерских регистрах по дебету счетов 07 и 08.

Синтетический учет долгосрочных инвестиций ведут в журнале ордере №16 по кредиту счетов 08, 07.

Регистр аналитического учета - ведомость № 18, где аналитические счета открываются по объектам вложений.

При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1C: Предприятие» регистрами синтетического учета являются обороты счета 08 (Главная книга), анализ счета 08, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, анализ счета 08 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 08, карточка счета 08 по субконто и др.

Моментом ввода объекта капитальных вложений в эксплуатацию считается дата подписания акта приемочной комиссией (форма КС -- 14, приложение Б). Первоначальная стоимость складывается в момент принятия объекта в эксплуатацию в данной организации. Основные средства приходуют по дебету счета 01 по первоначальной (инвентарной) стоимости и оформляют записью:

Д 01 К 08.

Основанием для выполнения записей в бухгалтерские регистры являются следующие документы:

1. Документы, подтверждающие размер затрат, произведенных  при создании основных средств;

2. Акт, подтверждающий  создание основных средств в  организации;

3. Акт приемки  основных средств, подтверждающий  их оприходование в самой организации.

Построенный объект подлежит государственной регистрации.

Затраты организации, выполняемые хозяйственным способом, подлежат включению в налогооблагаемую базу при расчете суммы НДС, подлежащей взносу в бюджет, по ставке 18%. Налогооблагаемая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя их всех фактических расходов налогоплательщиков на их выполнение, включая расходы реорганизованной (реорганизуемой) организации (ст. 159 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ позволяет возмещать НДС по :

- материалам (работам, услугам), которые были  использованы при выполнении  строительно-монтажных работ;

- строительно-монтажным  работам для собственного потреблен

Налоговый вычет НДС производится после принятия на учет законченного строительством объекта в месяце, следующем за месяцем ввода его в эксплуатацию.

Начислять НДС при строительстве для собственных нужд (п. 10 ст. 167 НК РФ) следует в конце каждого налогового периода (квартала).

«Входной» НДС по материалам, работам и услугам, использованным при строительстве, можно принять к вычету сразу же, как только эти материалы (работы и услуги) будут приняты к учету. 18;108