Учет, контроль и мотивация реализации управленческих решений

="text-align:justify">Очень важным является и то, что создание системы бюджетирования требует интеграции управленческих и информационных технологий, что приводит к повышению эффективности управления.

Бюджетирование (планирование, budgeting) — это процесс планирования движения ресурсов по предприятию на заданный будущий период и (или) проект. Таким образом, внедрение бюджетирования помогает создать целостную и достаточно эффективную систему управления. Причем грамотно поставленная система бюджетирования должна помогать не только решать задачи оперативного управления, но и достигать стратегических целей, которые ставит руководство компании.

Внедрение системы бюджетирования позволит руководству планировать финансово-хозяйственную деятельность с расчетом на достижение определенного финансового результата, т. е. четко определить цели и установить поддающиеся измерению контрольные показатели деятельности. Кроме того, появится возможность направить деятельность всех подразделений на достижение целевого финансового результата, выделив сферы ответственности и распределив функции финансового управления между руководителями подразделений. Улучшатся информационный обмен и взаимодействие структурных подразделений между собой.

Бюджетирование поможет оптимизировать финансовые потоки, заранее определив критические периоды в деятельности компании и необходимость внешнего финансирования. С помощью бюджетирования можно обнаруживать "узкие" места в управлении и вовремя принимать необходимые управленческие решения.

Бюджетирование - это комплексный процесс, включающий:

       бюджет как финансовый план по выбранным позициям;

       финансовую и управленческую отчетность как результат выполнения бюджета;

       последовательную цепочку управленческих действий, направленных на интеграцию различных управленческих подсистем в единый контур бюджетного управления.

Для построения полноценной системы бюджетного управления необходимо руководствоваться следующими принципами:

«Бюджетирование - это инструмент достижения целей компании»

Прежде чем разработать план, нужно определить цели. Планирование без целеполагания - довольно бессмысленное дело. Цели формируются на стратегическом уровне корпоративного управления. Таким образом, бюджетирование является инструментом выполнения стратегии предприятия. Именно бюджетирование приводит стратегию в действие.

Бюджетирование представляет собой управленческую технологию. Поэтому при его постановке нужно рассматривать три аспекта: методологию, организацию и автоматизацию.

Можно определить целый ряд преимуществ применения  бюджетирования для предприятия. 

Планирование, как стратегическое, так и оперативное, помогает контролировать производственную ситуацию в текущем режиме. Без наличия плана руководитель, как правило, только реагирует на обстановку, вместо того чтобы контролировать ее.

Интегрированный бюджет позволяет усовершенствовать и повысить эффективность распределения и использования ресурсов предприятия.

Бюджет, являясь составной частью управленческого контроля, создает объективную основу оценки результатов деятельности предприятия в целом и отдельных его подразделений. В отсутствие бюджета при сравнении показателей текущего периода с предыдущими можно прийти к ошибочным выводам, а именно: показатели прошлых периодов могут включать результаты низкопроизводительной работы. Улучшение этих показателей означает, что предприятие стало работать лучше, но свои возможности оно не исчерпало. При использовании показателей предыдущих периодов не учитываются появившиеся возможности, которых не существовало в прошлом.

Бюджет является средством координации деятельности различных подразделений промышленного предприятия. Он побуждает руководителей отдельных центров ответственности строить свою деятельность, принимая во внимание интересы предприятия в целом.

Бюджет - основа для оценки выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителями: работа менеджеров оценивается по отчетам о выполнении бюджета, что повышает объективность и обоснованность мотивационной функции в рамках управления предприятием. Кроме того, сравнение фактически достигнутых результатов с данными бюджета указывает области, куда следует направить внимание и действия.

Детально проработанный бюджет и оперативный контроль его выполнения позволяют принимать обоснованные решения в части ценообразования, анализа безубыточности производства, планирования ассортимента продукции, определения структуры продукции с учетом лимитирующего фактора, реструктуризации бизнеса, осуществления капитальных вложений.

Таким образом, бюджетирование представляет собой эффективный инструмент управления компанией. Чтобы его использовать, необходимо овладеть методикой бюджетирования и знать основные этапы его организации в компании. Надо помнить, что его постановка невозможна без внедрения системы оперативного управленческого учета. Бюджетирование неразрывно связано и со стратегическим управленческим учетом.

3. Тест:

Модель системных взаимосвязей – это:

А) взаимосвязь между факторами системы;

Б) взаимосвязь между всеми уровнями управления;

В) взаимосвязь между целями, средствами их достижения, окружающей средой и ресурсами, необходимыми для принятия и реализации решений;

Г) а; б; в;

Д) а; б.

 

4. Практическая часть.

Выполнение практической части предусматривает расчет и анализ парной корреляционной зависимости и построения аддитивной модели декомпозиции динамического ряда.

Построим корреляционное поле для определения формы зависимости показателя затрат на гривну товарной продукции от факторов  влияющих на него, согласно выбраного варианта рассчитать числовые значения параметров и парного уравнения типа использовав для этого решения системы нормальных уравнений:

 

 

где - количество наблюдений взятых к расчету.

   

Таким образом,

Таблица 3.1 – Данные для расчета и анализа парной корреляционной зависимости

№ спостере ження
1	75,8	23,5	1781,3	552,25	5745,64	74,60	1,20	1,43	-2,10	4,39
2	76,0	23,9	1816,4	571,21	5776	76,19	-0,19	0,03	-1,90	3,59
3	75,5	24,5	1849,75	600,25	5700,25	75,90	-0,40	0,16	-2,40	5,74
4	76,2	25,0	1905	625	5806,44	76,47	-0,27	0,08	-1,69	2,87
5	76,5	25,5	1950,75	650,25	5852,25	76,76	-0,26	0,07	-1,40	1,95
6	76,8	25,9	1989,12	670,81	5898,24	77,05	-0,25	0,06	-1,10	1,20
7	77,2	26,2	2022,64	686,44	5959,84	77,62	-0,42	0,18	-0,69	0,48
8	77,0	26,1	2009,7	681,21	5929	77,34	-0,34	0,11	-0,89	0,80
9	77,3	26,7	2063,91	712,89	5975,29	76,91	0,39	0,16	-0,59	0,35
10	77,5	27,1	2100,25	734,41	6006,25	77,19	0,31	0,09	-0,39	0,16
11	77,6	27,4	2126,24	750,76	6021,76	77,91	-0,31	0,10	-0,30	0,09
12	78,0	27,9	2176,2	778,41	6084	78,20	-0,20	0,04	0,11	0,01
13	77,8	27,5	2139,5	756,25	6052,84	77,62	0,18	0,03	-0,09	0,01
14	78,5	28,3	2221,55	800,89	6162,25	78,20	0,30	0,09	0,61	0,37
15	78,8	28,9	2277,32	835,21	6209,44	78,63	0,17	0,03	0,91	0,82
16	79,8	29,3	2338,14	858,49	6368,04	79,35	0,45	0,20	1,91	3,63
17	80,1	29,5	2362,95	870,25	6416,01	80,07	0,03	0,00	2,21	4,86
18	80,3	29,9	2400,97	894,01	6448,09	80,50	-0,20	0,04	2,41	5,78
19	80,5	31,4	2527,7	985,96	6480,25	80,64	-0,14	0,02	2,61	6,79
20	80,7	29,2	2356,44	852,64	6512,49	80,79	-0,09	0,01	2,81	7,87
	1557,9	543,7	42415,83	14867,59	121404,4	1557,95	-0,05	2,93	0,00	51,75

Определим показатели тесноты связи между зависимой переменной y  независимой xi : корреляционное отношение и коэффициент корреляции, которые рассчитываются по формулам:

где и соответственно расчетное и среднее значения переменной

– количество  наблюдений

Определим коэффициент детерминации по формуле:

Определим процентный уровень вариации по формуле:

где -среднеквадратичное отклонение зависимой сменной которое определяется по формуле:

Таким образом,

В качестве фактора, который влияет на показатель затрат в копейках на 1 грн. товарной продукции () указана фондоотдача основных производственных фондов.

Построение мультипликативной модели декомпозиции динамического ряда.

Динамический ряд выручки от реализации продукции представим в виде мультипликативной модели декомпозиции динамического ряда:

 

где – выручка от реализации продукции (млн. грн.)

– циклическая составляющая;

– сезонная составляющая;

– случайная составляющая.

Оценим каждую составляющую динамического ряда фондоотдачи основных производственных фондов.

1. Расчет скользящей средней величины (лаг 4 периода) по формуле:

 

где - количество анализируемых кварталов

Результаты расчета предоставим в таблице

Для 4 квартала 1997 года скользящая средняя составит: . Аналогичным образом рассчитаем остальные значения.

2. Определение центрированной скользящей средней (СМА) величины (лаг 2 периода), которая включает в себя еволюционную тенденцию (или тренд). Тренд определяется линейной зависимостью:

 

где – параметры линейной зависимости,

– порядковый номер соответствующего квартала.

 

3. Выделение тренда и расчет параметров линейной зависимости с помощью метода наименьших квадратов на основе системы нормальных уравнений:

Так как центрированная скользящая средняя включает в себя тренд, то именно эти данные будем считать фактическими зависимыми переменными

Решив данную систему уравнения, получаем следующее уравнение:

Т = 136,8+1,72х.

4. Оценка значений циклической составляющей:

Представим графически значение циклической составляющей, которая будет указывать на тенденцию снижения (рост) фондоотдачи основных производственных фондов за анализируемый временной период, которые связаны с влиянием экономических циклов (спад или рост экономических показателей).

5. Определение совокупного влияния сезонной и случайной составляющих  на динамику фондоотдачи основных производственных фондов.

Обозначим это влияние через переменную, которая называется коэффициентом изменения выручки от реализации продукции ( ), которая равняется произведению ( ).

где – начальное  значение фондоотдачи основных производственных фондов

6. Рассчитаем модифицированное среднее значение ( ):

,

где – количество элементов в каждой колонке, за исключением минимального и максимального элементов.

М = 80/30 = 2,67

Определим случайную составляющую :

,

где – коэффициент изменения фондоотдачи основных производственных фондов.;

– сезонная составляющая (модифицированное среднее).

6. Определим возможные прогнозные значения на 2005 – 2006 гг. по кварталам на основе трендових значений (табл. 3.2).

 

 

 

 

 

Таблица 3.2 – Прогнозные значения на 2005-2006 год

Год	Квартал	Прогнозное значение
2005	1	141,10
	2	141,75
	3	142,12
	4	142,16
2006	1	141,78
	2	141,95
	3	142,00
	4	141,98