Транспортный налог и практика его исчисления физическими и юридическими лицами

"Транспортный налог  и практика его исчисления  физическими и юридическими лицами "

Введение 
1. Теоретические основы построения и взимания транспортного налога 
1.1. Сущность и эволюция транспортного налога 
1.2. Общая характеристика транспортного налога 
2. Анализ транспортного налогообложения в РФ 
2.1. Анализ динамики исчисления и уплаты транспортного налога ( здесь нужно сделать анализ федеральный и региональный (РФ и Орловская область)) 
2.2. Оценка региональных особенностей налогообложения транспортных средств ( здесь рассмотреть законы Орловской области о транспортном налоге) 
3. Направления совершенствования транспортного налогообложения 
3.1. Проблемы действующего механизма транспортного налогообложения 
3.2. Совершенствование налогообложения транспортных средств в РФ  
Заключение  
Библиографический список 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги являются одним из наиболее эффективных инструментов государственного регулирования как национальной экономики, так и международных экономических процессов. Налоги являются главным методом мобилизации доходов в государственную казну. Необходимость налогов обусловлена потребностями общественного развития.

Уплата налогов - это не наказание, а выгодное для всех вложение денег в свою страну, поскольку собранные средства вернутся к налогоплательщику в виде конкретных социальных благ и гарантий, создавая основу стабильности и процветания общества. Добросовестное отношение к выполнению своих налоговых обязательств должно восприниматься как признак цивилизованности, культуры, высокой нравственности.

С 1 января 2003 года главой 28 Налогового кодекса РФ был введен новый налог - транспортный, его плательщиками являются как юридические, так и физические лица. Транспортный налог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и от своевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ. Транспортный налог является одним из основных налогов субъектов Российской Федерации и занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России.

Очень мало организаций обходится без транспортных средств, поэтому транспортный налог касается почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог приходится платить и тем фирмам, у которых собственного транспорта нет и они пользуются им по доверенности. При этом транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, что означает обязательность его уплаты только на территории того субъекта РФ, где такой налог введен в действие соответствующим законом.

Граждане, владеющие автомобилями, мотоциклами, мотосанями, катерами и т.д., также должны платить транспортный налог. С одной стороны, сделать это довольно просто, поскольку чиновники сами рассчитывают сумму, которую человек должен казне, и отправляют ему по почте уведомление вместе с платежным документом. Однако налогоплательщик должен следить за сроками, и лучше уплатить налог в тот период, который установлен региональным законом о транспортном налоге, иначе придется платить пени. Кроме того, имеет смысл убедиться, что в инспекции правильно рассчитали сумму налога. К тому же знание законодательства позволит проверить, нельзя ли воспользоваться налоговой льготой.

Учитывая все вышесказанное, в настоящее время особенно актуальны проблемы, связанные с расчетами организаций и физических лиц с бюджетом по транспортному налогу.

Целью данной работы является изучение и оценка механизмов исчисления и взимания транспортного налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Теоретические  основы построения и взимания  транспортного налога

Налоговая система государства – это совокупность взимаемых налогов, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов. В странах с рыночной экономикой налоговая система является основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Правильно построенная налоговая система обеспечивает сбалансированность бюджетной системы, развитие предпринимательства, оказывает существенное влияние на эффективное функционирование всего народного хозяйства. Через налоги перераспределяется до половины всего общественного продукта, произведенного не только непосредственно на территории государств, но и корпорациями этих стран за рубежом.

Основными принципами формирования налоговой системы государства являются:

- принцип законности налогообложения  лежит в основе построения  налоговой системы, если налоги  и сборы не предусмотрены Налоговы законодательством или введены с нарушением установленного порядка, то такие платежи и взносы не отвечают вышеуказанному принципу и не могут считаться законными;

- принцип определенности, ясности норм законодательства  о налогах и сборах, согласно  которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов  законодательства о налогах и  сборах толкуются в пользу  налогоплательщика.

- принцип всеобщности  налогообложения каждое заключается  в том, что все без исключения  юридические и физические лица  должны участвовать в финансировании  общегосударственных расходов посредством  уплаты установленных законом  налогов и сборов, данный принцип  закреплен Конституцией РФ в  соответствии со ст. 57 каждый обязан  платить законно установленные  налоги и сборы;

- принцип равного налогообложения, устанавливающий общеобязательность  уплаты налогов и равенство  всех плательщиков перед налоговым  законом, согласно п. 2 ст. 3 НК РФ  налоги и сборы не могут  иметь дискриминационный характер  и различно применяться исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных  критериев;

- принцип соразмерности  налогов, устанавливающий реальную  возможность налогоплательщика  уплатить налог, при установлении  налога должны учитываться последствия, как для экономики страны, так  и для налогоплательщика;

- принцип единого экономического  пространства, не допускающий установление  дифференцированных ставок налогов  и сборов либо налоговых льгот  в зависимости от форм собственности, гражданства физического лица  и места происхождения капитала.

- принцип экономической  обоснованности налогообложения, суммы, взимаемые государством по каждому  отдельному налогу, должны превышать  затраты на его сбор, обслуживание  и контроль

- принцип удобного налогообложения, согласно которому налог должен  взиматься в такое время и  таким способом, которые представляют  наибольшие удобства для плательщика, а акты о налогах для него  должны быть понятны.

Налоговую систему государства формирует совокупность налогов, взимаемых по определенным правилам. В научной литературе существует множество подходов к определению сущности понятия «налог».

В соответствии с п. с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Общие правила установления налогов определены ст. 17 НК РФ. Для установления налога в обязательном порядке должны быть определены:

- налогоплательщики;

 объект налогообложения;

- налоговая база;

- налоговый период;

- налоговая ставка;

- порядок исчисления налога;

  - порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, однако это условие обязательным не является.

 

1. Сущность и эволюция транспортного налога

 

Налоги имеют важное значение для финансирования дорожного хозяйства хозяйства России. Последнее время все дорожные фонды формировались главным образом за счет четырех налогов:

1. Налог на реализацию горючесмазочных материалов;
2. Налог на пользователей автомобильных дорог;
3. Налог на владельцев транспортных средств;
4. Налог на приобретение автотранспортных средств.

Однако в рамках ренформирования бюджетной и налоговой систем была проведена отмена налогов с оборота. С 1 января 2001 года был упразднен Федеральный дорожный фонд РФ. Одновременно отменялись налоги на реализацию ГСМ и на приобретение автотранспортных средств. Налог на пользователей автомобильных дорог был отменен поэтапно: с 1 января 2001 г. Его ставка снижена до 1%, а с 1 января 2003 г. он отменен окончательно.

Одновременно в целях совершенствования системы финансирования дорожного хозяйства и частичной компенсации потерь доходов региональных бюджетов было предусмотренно преобразовать налог, изменнить размер доли распределения налога на прибыль  организаций в пользу субъектов РФ, проиндексировать ставки акцизов на нефтепродукты (автомобильный бензин, дизельное топливо и автомобильные масла), а также ставки земельного налога и арендной платы за землю.

Транспортный налог является региональным налогом: право его установления и введения на территориях субъектов РФ отнесено к компетенции законодательных ( представительных) органов власти субъектов РФ. Он обязателен к уплате только на территории того субъекта РФ,  где принят закон о введении в действии этого налога. Налоговый кодекс РФ определяет общие условия налогооблажения, а субъекты РФ имеют право уточнять  и конкретизировать положения НК РФ. При этом ставки, устанавливаемые субъектами РФ, могут быть  увеличены или уменьшены не более чем в 10 раз. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования  налогоплательщиком. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

При установлении регионального налога законодательными органами субъектов РФ определяются следующие элементы обложения: 
- налоговые ставки, в пределах, установленных НК РФ;  
- порядок и сроки уплаты налога; 
- формы отчетности по данному региональному налогу.

Устанавливая транспортный налог, органы  власти соответствующего субъекта не вправе расширительно толковать нормы, закрепленные в главе 28 НК РФ, в отношении иных элементов налогооблажения.

Налоговым периодом признается календарный год. В отношении транспортного налога отчетные периоды не установлены, что означает, что налог следует уплачивать раз в год. Ранее аналогичный налог ( налог с владельцев транспортных средств) уплачивался  при прохождении техосмотра , это один раз в два или в три года. В субъектах РФ отчетные периоды могут быть установлены и по их  итогам предусмотрена уплата авансовых платежей. При этом сумма налога, подлежащая взносу в бюджет  по итогам налогового периода, определяется с учетом уплаченных в течении года авансовых платежей по транспортному налогу.

 

1.2 Общая характеристика транспортного налога

Установление транспортного налога с 1 января 2003 года было предусмотрено Федеральным законом от 24 июля 2002 г. N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации». Данный закон дополнил часть вторую Налогового кодекса РФ главой 28 «Транспортный налог».

Понятие «транспортный налог» не является новым для законодательства Российской Федерации. Впервые транспортный налог был введен указом Президента РФ от 22.12.93 N 2270 «О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней». Налог взимался с предприятий, при этом объектом данного налога не были транспортные средства. 1

В подпункте «б» п.25 Указа было установлено, что транспортный налог взимается со всех предприятий и организаций, кроме бюджетных, в размере 1% от фонда оплаты труда. Средства от взимания данного налога направлялись в бюджеты субъектов РФ для финансовой поддержки и развития пассажирского автомобильного транспорта, городского электротранспорта, пригородного пассажирского железнодорожного транспорта. Транспортный налог взимался наряду с налогами, поступающими в дорожные фонды, до 15 ноября 1997 г. и был отменен в связи с приведением указов Президента РФ в соответствие с законодательством (Указ Президента РФ от 15.11.97 N 1233).

С введением транспортного налога из числа налогов, взимаемых на территории Российской Федерации, были исключены:

- налог на пользователей  автодорог;

- налог с владельцев  транспортных средств;

- налог на водно-воздушные  транспортные средства, ранее уплачиваемый  физическими лицами в соответствии  с Законом РФ от 19.12.91 N 2003-1 "О  налогах на имущество физических  лиц" (ст.3 Закона N 110-ФЗ).

- акцизы с продажи легковых  автомобилей в личное пользование  граждан (статьи 2 и 9 Закона N 110-ФЗ);

Новый транспортный налог заменил прежний налог с владельцев транспортных средств, который зачислялся в дорожные фонды, а также налог на имущество физических лиц в отношении водных и воздушных транспортных средств. В отличие от прежнего, современный транспортный налог относится к так называемым поимущественным налогам. Его объектом являются транспортные средства, зарегистрированные за гражданами и организациями.