Типология видов экономического анализа

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….….3

 

1. Понятие,  задачи,  принципы и методы  экономического анализа……….…5

2. История  становления и развития экономического  анализа………………..17

3. Типология  видов экономического анализа………………………………….22

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….32

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ...………………..…………35  
ВВЕДЕНИЕ

 

Современное развитие экономики России характеризуется функционированием организаций в условиях ограниченности  ресурсов, дефицита источников финансирования деятельности,  высокой конкуренции во многих отраслях, риска возникновения  финансового кризиса. В этих обстоятельствах особенно остро  встает проблема повышения эффективности работы компаний.  Решение названной проблемы невозможно без проведения комплексного экономического анализа деятельности организаций.  Данными обстоятельствами обусловлено возрастание практической потребности в высококвалифицированных кадрах, владеющих методами и приемами экономического анализа, умеющих  интерпретировать аналитические расчеты, выявлять факторы  и причины сложившейся ситуации, находить пути повышения  эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.

При развитии современных сложных систем управления в практике регионов возникает проблема управления знаниями об этих инструментах. Знания являются основными управляющими воздействиями на процессы развития. Лица, принимающие решения по развитию современных сложных систем управления, должны понимать их содержание, уметь с применением этих инструментов достаточно точно оценивать и выбирать правильное решение из альтернативных вариантов. При подготовке решений по развитию важно владеть этими инструментами на достаточно высоком уровне. Управленческий персонал современных сложных систем управления, реализующий и использующий нововведения развития,  должен понимать их действие, правильно и без искажений оценивать результаты нововведений, степень удовлетворения своих интересов, целей предприятия, организации, региона

Принятию всякого решения финансового характера предшествуют аналитические расчеты, поэтому практически любой представитель аппарата управления предприятием - от топ-менеджеров до рядовых специалистов (бухгалтер, финансовый менеджер, экономист) - просто обязан быть хорошим аналитиком. Очевидно, что анализ, являющийся одной из составных частей грамотного управления финансами, должен выполняться не только в ретроспективе, но и, что нередко более важно, в перспективе. Для упорядочения основных методов и методик экономического анализа необходима его научно обоснованная классификация, позволяющая выявить взаимосвязи, преемственность и обособленность разных видов анализа, т.е. его типология. Этим и обусловлена актуальность темы курсовой работы.

Следует отметить, что это общее и главное содержание анализа реализуется путем сочетания различных видов анализа, которые рассматриваются в третьем параграфе, причем программа и последовательность проведения анализа претерпевает существенные изменения в зависимости от преследуемых задач и интересов пользователей.

Цель исследования – рассмотреть существующую классификацию  видов экономического анализа. Для достижения цели в работе должны быть выполнены следующие задачи:

-  определить понятие, задачи и цели экономического анализа;

- рассмотреть основные принципы и методы экономического анализа; 
- ознакомиться с историей становления и развития экономического анализа как науки;

- рассмотреть типологию видов экономического анализа;

Для решения задач в работе будут использованы работы таких авторов как О.Н. Гальчина, Т.А.Пожидаева «Теория экономического анализа», Г.В. Шадрина, Е.Г. Озорнина «Теория экономического анализа», А.А. Канке, И.П.Кошевая «Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия», М.И. Баканов, М.В. Мельник, А.Д. Шеремет «Теория экономического анализа» и другие.

 

1. Понятие,  задачи,  принципы и методы экономического анализа

Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности - область знаний, необходимая специалисту любого профиля. В широком смысле без аналитического мышления невозможно решить ни одной задачи. Для обоснования управленческого решения и грамотного экономического расчета специалист должен обладать определенными навыками, которые ему дает знание соответствующих методик экономического анализа.

Экономический анализ необходим в любой организации: на производственном, торговом, строительном предприятии, в банке, на бирже, в учреждениях и др. В каждом объекте он имеет свои специфические черты, но ориентируется на общие задачи и принципы. ( 2, ст.21)

Предметом экономического анализа является хозяйственная деятельность предприятий (их подразделений и объединений),  направленная на повышение эффективности и увеличение отдачи от вложенных средств и отражающаяся в системе показателей бизнес-плана,  учете и отчетности и других источниках информации. Эта деятельность оценивается в соответствии с ее миссией, стратегией и текущим задачами, поставленными организацией. 

Объектом анализа являются результаты деятельности  предприятий, которые аппроксимируются системой взаимосвязанных показателей, отражающих отдельные ее стороны. Например, на промышленном предприятии к объектам анализа  относятся показатели производства и реализации продукции, ее себестоимости, использования трудовых, материальных и  финансовых ресурсов, финансовых результатов деятельности,  финансового состояния и т. д. (7, ст.25)

Действенность анализа во многом зависит от четкого, глубокого понимания его содержания, присущей ему внутренней логики, системы его внутренней организации.

Содержание как философская категория представляет собой совокупность частей (элементов) целого предмета или явления.

Содержание экономического анализа включает такие элементы, которые в упорядоченной совокупности обеспечивают выполнение анализом своей роли. Взаимосвязь основных элементов анализа представлена на рис. 1.

Рис.1. Состав и взаимосвязь элементов анализа

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Основной целью экономического анализа является подготовка информации для принятия оптимальных управленческих решений и для обоснования текущих и перспективных планов, направленных на достижение краткосрочных и стратегических целей предприятия.

Реализация данной цели предполагает оценку сложившейся ситуации, прогнозирование ее развития и поиск путей достижения желаемых результатов наиболее эффективными способами. В результате анализа должны быть выявлены резервы, разработаны мероприятия по их мобилизации, что и будет в итоге способствовать улучшению деятельности организации.

Задачи анализа зависят от социально-экономического  уклада общества, формы собственности, системы государственного управления, экономической политики государства, сложившейся системы учета и отчетности и других факторов; они  могут изменяться, в связи с изменением внешних и внутренних условий деятельности организации. В качестве основных задач, решаемых в ходе анализа деятельности предприятий, можно  выделить следующие:

• изучение состояния и тенденций экономического развития предприятия за прошлые периоды;
• прогнозирование результатов деятельности на основе сложившихся тенденций развития и предполагаемых изменений в перспективе;
• определение базовых показателей для разработки текущих и перспективных планов;
• повышение научно-экономической обоснованности планов и нормативов;
• контроль выполнения планов и управленческих решений;
• оценка эффективности использования экономического потенциала предприятия (с целью выявления недостатков и оперативного воздействия на экономические процессы);
• изучение влияния объективных и субъективных факто-
• ров на результаты хозяйственной деятельности;
• оценка результатов деятельности предприятия по достижению поставленных целей;
• поиск резервов повышения эффективности деятельности на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики;
• оценка уровня финансовых и операционных рисков и  выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления рыночных позиций;
• обоснование мероприятий по устранению выявленных недостатков и освоению резервов повышения эффективности функционирования предприятия с целью повышения его конкурентных преимуществ.

Опыт хозяйственного развития показывает, что перед экономической наукой в целом и перед экономическим анализом в частности на различных этапах выдвигались новые задачи, усиливались ранее поставленные, по-иному обозначались соответствующие акценты. Этот процесс будет происходить, естественно, и в дальнейшем. (6, ст.24)

Независимо от целей и задач экономического анализа при его проведении необходимо:

• выбрать целевой показатель, который характеризует изменения
• анализируемого процесса или его результата;
• обосновать факторы, от которых зависит изменение целевого показателя, оценить их релевантность в отношении субъекта хозяйствования и уровней управления;
• определить формы связи и интенсивность влияния этих факторов на анализируемый показатель;
• выявить сложившийся или возможный диапазон изменения и влияния факторов на анализируемый показатель;
• показать возможные варианты этого влияния.

Это универсальные этапы экономического анализа, позволяющие реализовать как информационно-образующую, так и обосновывающую функцию анализа.

Независимо от направленности и целей анализа деятельности хозяйствующих субъектов в его основу должны быть заложены принципы,  адекватные сущности изучаемых явлений и процессов.

В качестве основных целесообразно выделить принципы:

1. Системность, предполагающая изучение любого хозяйствующего субъекта как звена более крупной хозяйственной системы (отрасли, региона, народного и мирового хозяйства); как системы, объединяющей структурные подразделения, позволяющие реализовать процесс производства, и включающей различные факторы производства; как целенаправленно развивающейся системы.

2. Комплексность, требующая всестороннего изучения явления и процесса, т.е. раскрывающая их основное содержание, факторы формирования, рассматривающая их во взаимосвязи и взаимообусловленности. Особо следует отметить, что комплексность требует обоснования и использования информации, необходимой о достаточной для реализации поставленной цели анализа.

3. Научность, т.е. раскрытие экономической сущности изучаемого явления и процесса, правильной их оценки, тенденций и темпов изменения. Важной составной частью научности является выбор надежных и обоснованных методов и процедур анализа.

4. Регулярность, которая определяется для каждого объекта анализа в зависимости от темпов его изменения и подвижности. Для одних объектов анализ может проводиться постоянно на основе непрерывного наблюдения (мониторинг), когда выявляются отклонения от обоснованного ритма; для других – через определенные интервалы, обусловленные длительностью производственного цикла, жизненного цикла продукции, технологии и техники и т.п.; для третьих – через равные промежутки времени (ежемесячно, ежеквартально, ежегодно). Чтобы соблюсти этот принцип, необходимо избегать случайности и кампанейщины, поскольку периодичность анализа должна быть объективно обоснована.

5. Конкретность, реализуемая прежде всего в результате целевой направленности и адресности анализа. Конкретный анализ должен базироваться на данных объектах определенного класса, которые либо сопоставимы, либо взаимосвязаны в своей хозяйственной деятельности. При этом применяются разные методики анализа. Уровень конкретности анализа в значительной мере характеризуется количественной определенностью сделанных из него выводов.

6. Объективность, которая предполагает доказательность выводов анализа. Это обеспечивается полнотой раскрытия причин изменения изучаемых объектов, измерением силы их влияния на исследуемый объект и правильностью оценки тенденций, основных факторов и условий их функционирования.

7. Действенность, обеспечивающая как целенаправленность анализа, так и оценку тенденций и силу влияния факторов на изучаемый объект. В процессе анализа аналитик должен ответить на вопросы: можно ли добиться желаемого результата и как его получить, какие изменения реально возможны, и насколько они рациональны с позиций экономической, социальной технической эффективности. К сожалению, аналитики часто упускают из виду оценку реальности и эффективности воздействия выявленных факторов на изучаемый объект, что снижает практическое значение аналитической работы.

8. Преемственность, которая реализуется, во-первых, соблюдением единых принципов аналитической работы, во-вторых, сопоставимостью выводов, сделанных на основе различных тематических анализов, и возможностью их взаимной увязки, в-третьих, сопоставимостью анализа, проведенного за разные периоды.

9. Экономичность, для достижения которой объем аналитической работы и затраты на ее проведение должны быть соизмеримы с эффектом, который она обеспечивает. Это особенно важно при проведении ретроспективного анализа, когда затраты на него соизмеряются с выявленными резервами производства, и при оперативном анализе, когда затраты соизмеряются с сокращением потерь и предотвращением нерационального использования ресурсов. При проведении перспективного анализа (маркетингового, инвестиционного и инновационного), когда определяются стратегии развития объекта, повышенные затраты на анализ могут быть оправданы, так как они позволяют предотвратить неэффективные вложения. Обеспечение экономичности анализа в большой мере связано с регулярностью и четкой организацией аналитической работы, целесообразным уровнем ее централизации.

10. Демократичность, которая в большей мере относится не к содержанию, а к организации аналитической работы. Она имеет большое значение в современных условиях. Так, результаты анализа, проведенного при подведении итогов работы акционерного общества и общества с ограниченной ответственностью, рассматриваются на собрании акционеров и учредителей. В подготовке аналитических материалов активное участие принимает ревизионная комиссия. Демократичности анализа содействует такое преобразование структур и организации управления, при котором повышается ответственность и заинтересованность отдельных подразделений (центры ответственности) и работников в результате анализа. (6, ст.26)