Сущность и значение налогообложения юридических лиц

С развитием системы налогообложения в целях упорядочения исполнения товарно-материальных потребностей государства, а также повышения эффективности использования переданных обществом государству ресурсов была создана система, названная государственным бюджетом. При этом процесс получения, перераспределения и расходования государством имеющихся средств стал именоваться бюджетным процессом.

Следует отметить, что потребности государства для исполнения своих обязательств перед обществом на определенных исторических этапах весьма существенно менялись, и поэтому наполнение государственного бюджета могло производиться не только финансовыми, но и отдельными экономическими ресурсами. Например, до сегодняшнего дня существует так называемый золотой запас государства.

На современном этапе нельзя говорить о полностью финансовом характере бюджетного процесса. Хотя бюджет современного государства чаще всего имеет именно финансовое выражение, отдельные элементы бюджетного процесса не обладают четкой финансовой формой либо им свойственна смешанная сущность. Наиболее ярко такая особенность современного бюджетного процесса проявляется на стадии формирования бюджета. В большинстве современных государств источником получения большей доли бюджетных средств являются не финансовые, а именно налоговые механизмы. При этом само исполнение обязанности по уплате налогов может быть выражено не только путем перечисления определенной денежной суммы (налогово-финансовый механизм формирования бюджета), но и путем передачи в адрес государства части товарно-материальных ценностей суммы (налогово-экономический механизм формирования бюджета),

В то же время часть государственных доходов формируется и благодаря сугубо финансовым или даже экономическим механизмам. Примером формирования доходной части государственного бюджета при помощи финансовых механизмов может служить поступление арендной платы за пользование государственной собственностью, экономических — получение дохода от введения и использования механизма государственных монополий.

Соответственно исполнение обязанности по уплате налогов не носит однозначной привязки к финансовой или экономической деятельности. На определенных исторических этапах исполнением налоговых обязательств признавались не только выплата в адрес государства конкретной денежно-финансовой суммы, но и передача конкретных товарно-материальных ценностей.

Элементы системы налогообложения не являются составными частями экономики и ее подсистем, а особым образом интегрированы (встроены) в экономическую и финансовую системы.

Таким подходом в понимании взаимоотношения налогообложения и финансов, налогообложения и экономики объясняется и тот факт, что далеко не всегда цели налогообложения совпадают с целями и задачами экономико-финансовой деятельности, а зачастую и прямо идут вразрез с ними.

Со временем, как в экономике, так и в системе финансовой деятельности были выработаны механизмы опенки воздействия на них различных налоговых факторов. Но, лаже рассматривая применяемые в рамках этих методик способы анализа, очевиден вывод о том, что они предназначены прежде всего для исследования внешнего, а не внутрисистемного воздействия.

Экономическая, финансовая и налоговая системы имеют разные цели и задачи деятельности, они реализуются в отношении разных объектов и не ограничены единым набором средств и методик. Использование в рамках экономической или налоговой деятельности методик, характерных для финансовой сферы, указывает лишь на тесную взаимосвязь этих систем, но не на их взаимозависимость.

 

 

 

1.2. Общая характеристика упрощённой системы налогооблажения юридических лиц

3.Особенности  применения единого налогового  платежа  микрофирмами  и  малыми  предприятиями.

Микрофирмы и малые предприятия, за исключением указанных в пункте 2 части первой статьи 350 Налогового Кодекса РесУз, вправе выбрать либо упрощенный порядок налогообложения, предусматривающий уплату единого налогового платежа, либо уплату общеустановленных налогов.

Для перехода на уплату единого налогового платежа действующие микрофирмы и малые предприятия не позднее одного месяца до начала следующего отчетного периода, а вновь создаваемые - не позднее пятнадцати дней со дня государственной регистрации письменно уведомляют о переходе на уплату единого налогового платежа орган государственной налоговой службы по месту налогового учета по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

При добровольном отказе от уплаты единого налогового платежа микрофирмы и малые предприятия переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного периода на основании письменного уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы в течение десяти дней после окончания отчетного периода.

Плательщики единого налогового платежа, не соответствующие по истечении отчетного года установленному критерию численности, исчисленному в соответствии с частью третьей статьи 350 настоящего Кодекса, переходят на уплату общеустановленных налогов начиная со следующего отчетного года на основании письменного уведомления, представляемого в органы государственной налоговой службы не позднее срока представления годовой финансовой отчетности.

Плательщики единого налогового платежа, указанные в части четвертой настоящей статьи, за предыдущий отчетный год, в котором они утратили право на уплату единого налогового платежа, производят перерасчет по единому налоговому платежу на основании расчетов по общеустановленным налогам.

Для проведения перерасчета по единому налоговому платежу плательщики единого налогового платежа не позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам года представляют в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета:

расчеты по каждому виду общеустановленных налогов по форме и в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

справку об исчисленных суммах общеустановленных налогов по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан.

При превышении суммы общеустановленных налогов над начисленной суммой единого налогового платежа сумма превышения подлежит уплате в бюджет.

При превышении начисленной суммы единого налогового платежа над суммой общеустановленных налогов перерасчеты с бюджетом не производятся.

Проведение перерасчета по единому налоговому платежу производится без соответствующих перерасчетов с покупателями товаров (работ, услуг).

В случае если расчеты и справка, указанные в абзацах втором и третьем части шестой настоящей статьи, представляются:

не позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам года, финансовые санкции не применяются;

позднее срока представления расчета единого налогового платежа по итогам года, финансовые санкции применяются в порядке, предусмотренном законодательством.

 

4.Особенности  применения единого налогового  платежа предприятиями торговли  и общественного питания.

Юридические лица, у которых основным (профильным) видом деятельности по итогам предыдущего года является торговая деятельность и деятельность в сфере общественного питания, должны уплачивать единый налоговый платеж с начала отчетного года в порядке, установленном Налоговым Кодексом РесУз.

Вновь созданные юридические лица, зарегистрированные как предприятия торговли и общественного питания, уплачивают единый налоговый платеж с даты их государственной регистрации до окончания текущего года, а юридические лица, зарегистрированные после 1 октября, - до окончания следующего года.

Если юридические лица по итогам отчетного года не соответствуют условиям, установленным в части четвертой статьи 350 Налоговым Кодексом РесУз, то с начала следующего года они должны перейти на уплату общеустановленных налогов, за исключением микрофирм и малых предприятий, для которых сохраняется право выбора порядка налогообложения. При этом микрофирмы и малые предприятия не позднее 1 февраля после окончания отчетного года, в котором они перестали отвечать условиям, установленным в части четвертой статьи 350 настоящего Кодекса, обязаны представить в орган государственной налоговой службы по месту налогового учета письменное уведомление по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан, о выборе порядка налогообложения. Непредставление налогоплательщиком письменного уведомления к указанному сроку считается его согласием уплачивать общеустановленные налоги.

5.Особенности применения порядка уплаты  единого  земельного  налога.

Плательщиками единого земельного налога являются:

сельскохозяйственные товаропроизводители;

опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений.

основным видом их деятельности является производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков и переработка указанной продукции собственного производства либо только производство сельскохозяйственной продукции с использованием земельных участков;

имеют земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные им в установленном порядке органами государственной власти на местах;

на долю производства сельскохозяйственной продукции и переработки указанной продукции собственного производства приходится не менее 50 процентов от общего объема производства и переработки сельскохозяйственной продукции, включающего сельскохозяйственную продукцию, приобретенную для реализации или переработки.

Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, предусмотренным в абзацах втором и третьем части второй настоящей статьи, являются плательщиками единого земельного налога с момента государственной регистрации. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196) (См. Предыдущую редакцию)

Не рассматриваются в качестве плательщиков единого земельного налога:

лесные и охотничьи хозяйства;

дехканские хозяйства, созданные с образованием и без образования юридического лица.

Для применения порядка уплаты единого земельного налога налогоплательщик ежегодно до 1 февраля текущего налогового периода представляет в органы государственной налоговой службы по месту налогового учета справку, в которой указывается доля производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции за предыдущий налоговый период.

При определении доли производства и переработки сельскохозяйственной продукции собственного производства в общем объеме производства и переработки сельскохозяйственной продукции прочие доходы, предусмотренные статьей 132 настоящего Кодекса, не учитываются.

Если по итогам предыдущего налогового периода плательщик единого земельного налога не отвечает условиям, установленным в части второй статьи 362 Налоговым Кодексом РесУз, то с начала текущего налогового периода налогоплательщик должен перейти на уплату общеустановленных налогов или единого налогового платежа.

Налогоплательщик, относящийся к категории микрофирм и малых предприятий, представляет в орган государственной налоговой службы письменное уведомление о выборе порядка налогообложения не позднее 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, в котором он перестал соответствовать условиям, установленным в части второй статьи 362 настоящего Кодекса. Непредставление налогоплательщиком письменного уведомления к указанному сроку считается его согласием уплачивать общеустановленные налоги. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196) .Налогоплательщик, перешедший с уплаты единого земельного налога на уплату общеустановленных налогов, освобождается от уплаты предусмотренных Налоговым Кодексом РесУз текущих платежей по налогу на прибыль юридических лиц, налогу на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры и налогу на имущество юридических лиц за первый квартал налогового периода, в котором он перешел на уплату общеустановленных налогов.

Плательщик единого земельного налога, перешедший на уплату общеустановленных налогов или единого налогового платежа, вправе вновь перейти на уплату единого земельного налога только с начала очередного налогового периода в соответствии с порядком, предусмотренным частью первой настоящей статьи.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие условиям, установленным в части второй статьи 362 Налоговым Кодексом РесУз, а также опытно-экспериментальные хозяйства научно-исследовательских организаций сельскохозяйственного профиля и учебно-опытные хозяйства образовательных учреждений не имеют права выбора иного порядка налогообложения в части деятельности, на которую распространяется уплата единого земельного налога.

При осуществлении видов деятельности, не связанных с производством и переработкой сельскохозяйственной продукции, плательщик единого земельного налога по данным видам деятельности обязан вести раздельный учет.

Микрофирмы и малые предприятия, за которыми сохраняется право выбора порядка налогообложения, в соответствии с частью первой статьи 350 Налоговым Кодексом РесУз по другим видам деятельности могут уплачивать единый налоговый платеж по ставкам, установленным для соответствующих категорий предприятий. Налогоплательщик, не относящийся к категории микрофирм и малых предприятий, должен перейти на уплату общеустановленных налогов.

Для плательщиков единого земельного налога прочие доходы, предусмотренные статьей 132 Налоговым Кодексом РесУз, не подлежат налогообложению, за исключением дивидендов и процентов, доходов, полученных от совместной деятельности. (Часть в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. N ЗРУ-196)