Состояние изучаемой проблемы в коммерческом банке и разработка рекомендаций

    Информация  о расходах банка содержится в  тех же формах отчетности, что и  информация о доходах. В отчете о  прибылях и убытках должны показываться суммы по статьям, приведенным в  форме отчета. К отчету может прилагаться  краткая объяснительная записка  с пояснением отдельных статей расходов и доходов.

    2.3. Формирование и использование прибыли коммерческого банка.

    Прибыль коммерческого банка – это  финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов  над расходами. Если этот результат  имеет отрицательное значение, его  называют убытком. Полученная прибыль  является базой для увеличения и  обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения  и ликвидность баланса, обеспечения  соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

    Разница между суммой валового дохода и суммой затрат, относимых в соответствии с действующем законодательством  на расходы банка, называется балансовой или валовой прибылью, если эта  разница имеет отрицательное  значение ее называют убытком.

    В соответствии с выше приведенной  группировкой доходов и расходов валовая прибыль банка подразделяется на:

1. Операционную прибыль, равную разнице между суммой операционных доходов и расходов.
1. Процентную прибыль – превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами.
2. Комиссионную прибыль – превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами.
3. Прибыль от операций на финансовых рынках – разница между доходами и расходами от этих операций.
4. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

    2/Прибыль  от побочной деятельности –  доходы от побочной деятельности  за вычетом затрат на ее  осуществление.

2. Прочую прибыль – разница между прочими доходами и прочими расходами.

    Наибольшую  долю в составе прибыли составляет операционная прибыль, а в ней  – процентная прибыль.

    Балансовая  прибыль отражает лишь промежуточный  финансовый результат деятельности банка в отчетном периоде. Конечным финансовым результатом является чистая прибыль коммерческого банка, предоставляющая  собой остаток доходов банка  после покрытия всех расходов, в  том числе и непредвиденных, формирование резерва, уплаты налогов из прибыли. Действующими правилами ведения  бухгалтерского отчета в кредитных  организациях предусмотрен следующий  порядок расчета чистой прибыли.

1. Чистые процентные и аналогичные доходы = проценты полученные и аналогичные доходы – проценты уплаченные и аналогичные расходы.
2. Чистые комиссионные доходы = комиссионные доходы – комиссионные расходы.
3. Текущие доходы = Чистые процентные и аналогичные доходы + Чистый комиссионный доход + Прочие операционные доходы.
4. Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов = текущие доходы – прочие операционные доходы.
5. Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов = Чистые текущие доходы до формирования резерва и без учета непредвиденных расходов – изменение величены резервов.
6. Чистый доход до выплаты налога на прибыль = Чистые текущие доходы без учета непредвиденных расходов + непредвиденные доходы – непредвиденные расходы.
7. Чистая прибыль отчетного года = Чистый доход до выплаты налога на прибыль – налог на прибыль – отсроченный налог на прибыль – непредвиденные расходы после налогообложения.

    Чистую  прибыль банка за вычетом дивидендов выплаченных акционерам банка, называют капитализируемой прибылью.

    Полученная  банком прибыль распределяется по следующем  направлениям.

• Уплата налогов в бюджет.
• Выплата дивидендов акционерам.
• Капитализация прибыли.

    Ставка  налога на прибыль с 1 января 2002 года составляет 24%. Доля прибыли, направляемая на выплату дивидендов может сильно колебаться в различных банках. Как  правило, эта доля значительно выше у банков созданных в форме  акционерного общества открытого типа. Поскольку перед Российскими  банками в последние годы очень  остро стоит проблема наращивания  собственных средств, большинство  банков стараются основную часть  прибыли, остающуюся в их распоряжении, направлять на капитализацию. Часть  прибыли направленная в фонды  банка может затем расходоваться  на социальное и экономическое развитие, на приобретение основных фондов, на потребительские  и благотворительные цели. Не израсходованная  часть прибыли является дополнительным источником кредитных ресурсов банка. Порядок образования фондов и  использование прибыли на иные цели регулируется учредительными документами  кредитной организации и нормативными документами Банка России.

    Отражение формирования и использования прибыли  в учете и отчетности. Как уже  отмечалось выше, в конце отчетного  периода, установленного в учетной  политике банка, счета по учету доходов  счет 701 и расходов счет 702 закрываются. Прибыль определяется путем отнесения  в дебет счета учета прибылей – суммы учетных на счете расходов и в кредит счета учета прибылей – сумма учетных доходов. Прибыль  отчетного года отражается на балансовом счете 70301, а убыток отчетного года 70401. Прибыли и убытки отражаются на указанных счетах нарастающим  итогом. После сдачи годового бухгалтерского баланса кредитными организациями  остаток счета 70301 «прибыль отчетного  года» переноситься на счет 70302 «прибыль предыдущих лет», а остаток счета 70401 «убытки отчетного года» на счет 70402 «убытки предыдущих лет». После  утверждения годового отчета учредителями кредитной организации счет «прибыль предыдущих лет» закрывается отнесением в дебет суммы остатка, числящегося на счете, в корреспонденции со счетом 70502 «использование прибыли предыдущих лет».

    Использование в течении года прибыли, фактически полученной в отчетном году отражается на счете 70501. На этом счете учитывается  начисленные в течении года авансовые  платежи по установленным законодательством  налогам из прибыли и платежи  по перерасчетам по этим налогам из фактической прибыли дивиденды  акционерам от участия в уставном капитале акционерного банка, отчисления в резервный фонд а также другие направления использования прибыли. Убыток, как результат финансовой деятельности кредитной организации, погашается за счет источников, определяемых на собрании учредителей кредитной  организации.

    Информация  о полученной банком прибыли или  убытке содержится в тех же формах отчетности, что и информация о  доходах и расходах. Сведения о  распределения прибыли имеются  в приложении к финансовой отчетности №18 «данные об использовании прибыли  и фондов, создаваемых из прибыли».

    В последние годы большинство Российских банков основную часть прибыли, остающуюся в их распоряжении, направляют на капитализацию.

    Глава 3. Состояние изучаемой проблемы в коммерческом банке и разработка рекомендаций

1. Анализ состояния изучаемой проблемы

    Рассмотрим  анализируемую проблему на примере  коммерческого банка ЗАО «ВТБ24». Анализируемый период 3 года (с 2006 по 2008 гг.)

    Согласно  годовому отчету ВТБ 24 (закрытое акционерное  общество) ВТБ 24 (ЗАО) за 2008 год, ВТБ24 —  второй по величине розничный банк в России. Сеть банка формируют 480 филиалов и дополнительных офисов (на конец 2008 года действовало 504 объекта  сети). В 2008 году ВТБ24 увеличил количество офисов в 1,5 раза.

    Нынешняя  сеть ВТБ 24 покрывает 68 регионов страны. Офисы Банка работают в 201 городе России, включая все крупные города страны. В 2008 году точки продаж открылись  в 10 новых для Банка регионах —  Мурманской, Тверской, Псковской, Орловской, Кировской, Курганской и Магаданской  областях, республиках Саха (Якутия), Мордовия и Северная Осетия.

    Основным  акционером ВТБ24 является ОАО Банк ВТБ (98,4115 % акций). По состоянию на 1 января 2009 года уставный капитал ВТБ24 составлял 33,6 млрд. рублей, собственные средства — 71,9 млрд. рублей.

    Несмотря  на кризисные явления, ВТБ24 смог значительно  укрепить свои рыночные позиции. Его  активы увеличились за год в 1,9 раза, капитал – в 1,6 раза. Доля в совокупных активах банковской системы выросла  с 1,6 % до 2,1 %, в совокупном капитале —  с 1,7 % до 1,9 % соответственно. В результате ВТБ24 за 2008 год по активам поднялся с 11-го до 7-го места, по капиталу — с 8-го до 6-го места.

    Присутствие ВТБ24 на розничном рынке росло  еще более стремительно. Его портфель кредитов населению вырос за год  почти вдвое, а рыночная доля достигла 7,7 % (9 % с учетом цессии и секьюритизированного ипотечного портфеля). Объем срочных депозитов населения, размещенных в ВТБ24, увеличился в 1,8 раза, а доля Банка на данном рынке выросла на 1,8 п. п. и составила 5,3%.

    Количество  клиентов увеличилось с 2,4 млн. до 4,7 млн. человек. ВТБ24 упрочил свои позиции  в качестве второго розничного банка  страны как по объему кредитов, предоставленных  населению, так и по объему привлеченных от него депозитов. На рисунке 1 можно  увидеть изменение  количества клиентов за 2006-2008 годы.

    Рисунок 1 – Динамика численности клиентов

    Данные  о финансовом положении Банка  за текущий и предшествующий отчетные периоды сформированы в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета и свидетельствуют о  развитии бизнеса и росте объема операций.

    Анализ  бухгалтерского баланса (Приложение В), отчета о прибылях и убытках (Приложение Г), основных результатов финансово-хозяйственной деятельности (приложение Д) и сравнительный анализ баланса (Приложение И) позволил сделать следующие выводы.

    Размер  собственных средств (капитала) Банка, рассчитанный в соответствии с Положением Банка России от 10.02.2003 г. № 215-П «О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организаций», вырос за 2008 г. в 1,6 раза и по состоянию на 01.01.2009 г. составил 71,9 млрд. рублей. На аналогичную дату предыдущего года этот показатель составлял 46,1 млрд. рублей. На рисунке 2 показана динамика изменения величины капитала.

    Рисунок 2 – Изменение величины собственного капитала Банка

    Балансовая  прибыль Банка до налогообложения  за 2008 год составила 5 954,6 млн. рублей, чистая прибыль – 4 304,1 млн. рублей. На рисунке 3 показана динамика чистой прибыли  Банка за 2006-2008 годы.

    Рисунок 3 – Динамика чистой прибыли Банка

    Норматив  достаточности собственных средств (капитала) Банка по состоянию на 1 января 2009 года составил 12,3% при минимально допустимом значении, установленном  нормативными документами банка  России, в размере 10%.

      Активы банка за 2008 год в 1,86 раза до 601,6 млрд. рублей, чистая ссудная  задолженность за 2008 год выросла  в 1,75 раза и составила на 1 января 2009 года 455,8 млрд. рублей, на аналогичную  дату прошедшего года она составляла 261,0 млрд. рублей. На рисунке 4 показано  изменение величины активов Банка  за 2006-2008 годы.

    Рисунок 4 – Изменение величины активов  Банка

    Объем портфеля розничных продуктов увеличился в два раза – до 423,3 млрд. рублей.

    Кредиты малому бизнесу за год выросли  с 45,1 млрд. рублей до 74,3 млрд. рублей, ипотечный  портфель – с 82,2 млрд. рублей до 167,9 млрд. рублей, потребительские кредиты  – с 60,3 млрд. рублей до 129,7 млрд. рублей, автокредиты – с 17,4 млрд. рублей до 38,8 млрд. рублей.  

    За  2008 г. совокупный объем обязательств Банка вырос в 1,96 раза и по состоянию на 1 января 2009 г. составил 547,4 млрд. рублей.

    Средства  на счетах клиентов, включая физических лиц, выросли в 1,67 раза и составили 365,2 млрд. рублей, при этом объем вкладов  физических лиц вырос в 1,75 раза и  составил 304,8 млрд. руб.