54

Содержание

Введение ……………………………………………………………………………              …3

Глава 1. Организация безналичных расчетов…………………………………5

1.1.  Расчеты платежными поручениями…………………………………..5

1.2. Расчеты аккредитивами…………………………………………………9

1.3.  Расчеты чеками…………………………………………………….......19

Глава 2. Составление финансового плана …………………………………..25

2.1.  Расчет  плановой  суммы  амортизационных  отчислений ……….25

2.2.  Смета затрат на производство продукции …………………………31

2.3.  Расчет объема реализуемой продукции …………………………….35

2.4.  Расчет налога на прибыль ……………………………………………37

2.5.  Расчет потребностей предприятий  в оборотных средствах ………37

2.6.  Распределение прибыли ………………………………………………39

2.7.  Расчет источников финансирования капитальных вложений ……42

2.8.  Баланс доходов и расходов …………………………………………45

Пояснительная записка …………………………………………………………48

Список литературы ………………………………………………………………52

Приложение А…………………………………………………………………….53

Приложение Б…………………………………………………………………….54

                                                  Введение

В современных условиях деньги являют­ся неотъемлемым атрибутом хозяйствен­ной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежны­ми расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с исполь­зованием безналичных денег гораздо пред­почтительнее платежей наличными деньга­ми, поскольку в первом случае достигает­ся значительная экономия на издержках об­ращения. Широкому применению безналич­ных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность го­сударства в их развитии, как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических про­цессов.

Безналичные расчеты — это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета платель­щика и зачисляются на счет получателя. Без­наличные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой пони­мается совокупность принципов организа­ции безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, опреде­ленных конкретными условиями хозяйство­вания, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.

Существовавшая с 30-х годов вплоть до 1993 г. в нашей стране систе­ма безналичных расчетов была приспо­соблена к затратному механизму хо­зяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой.

Действовавшая система безналич­ных расчетов была ориентирована на обслужива­ние в первую очередь интересов поставщика, сво­дившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции. При этом действовали довольно жесткие принципы организации безналичных расчетов, соблюдение которых в некоторой степени компенсировало от­сутствие подлинной экономической заинтересо­ванности и ответственности предприятий за вы­полнение своих договорных обязательств.

Все безналичные расчеты осуществлялись на основе платежных документов, имеющих хожде­ние только во внутрибанковском обороте.

Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации. Целью данной курсовой работы является раскрытие организации безналичных расчетов. Данная тема является актуальной на сегодняшний день.

Исходя из этого, при  написании работы были поставлены следующие задачи:

1. Изучить теоретические основы организации безналичных расчетов в РФ;

2. Выявить сущность и дать характеристику форм безналичных расчетов и условия их применения.

                       Глава 1. Организация безналичных расчетов

                              1.1 Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой поручение фирмы обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другой фирмы. Платежными поручениями могут производиться: перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов/депозитов и уплаты процентов по ним; перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу физических лиц; перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором [7, стр.170].

Поручения исполняются банком с соблюдением очередности списания денежных средств со счета. Банк, принявший платежное поручение плательщика, обязан перечислить соответствующую денежную сумму банку получателя средств для ее зачисления на счет лица, указанного в поручении, в установленный срок. Банк может привлекать другие банки для выполнения операций по перечислению денежных средств на счет, указанный в поручении клиента. Банк незамедлительно информирует плательщика по его требованию об исполнении поручения.

Платежные поручения представляются в банк на бланке установленной формы (Приложение А). В платежном поручении предусмотрено указание следующих реквизитов:

по плательщику и получателю средств – идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), наименования и номера счета в кредитной организации (филиале) или подразделении расчетной сети Банка России;

по кредитным организациям – их наименования и местонахождения, банковского идентификационного кода (БИК) и номера счета для проведения расчетных операций.

Номера счетов плательщика и получателя денежных средств, а также номера счетов банка фирмы-плательщика и фирмы-получателя, по которым проводятся расчетные операции, проставляются в соответствующих полях платежного поручения. Значение реквизита «Вид платежа» указывается прописью: «почтой», «телеграфом», «электронно».

Принимается платежное поручение банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств  на счете плательщика, а также, если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету «Расчетные документы, не оплаченные в срок» и оплачиваются по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. В соответствии с законодательством допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки, при этом банком используется платежный ордер (Приложение Б). При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка, а первый экземпляр ордера также заверяется подписью контролирующего работника банка.

При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещаются в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.

Платежные поручения используются для расчетов в порядке плановых платежей. Плановые платежи предполагают осуществление расчетов не по каждой отдельной отгруженной партии или оказанной услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и оказания услуг на предстоящий месяц (квартал).

Плановые платежи производятся ежедневно или периодически. Срок укрупненного платежа назначают, как правило, таким образом, чтобы он приходился на средний рабочий день расчетного периода. Сумму каждого планового платежа стороны устанавливают на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставки. На каждый плановый платеж представляются отдельное поручение, которое следует сдавать в банк накануне срока платежа [7, стр.171].

Расчеты плановыми платежами – прогрессивная форма перечисления платежей, так как в ее основе – встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям лучше планировать свой платежный оборот.

Плановые платежи как форма безналичных расчетов применяются в следующих случаях:

контрагентов договора не устраивают ни предоплата, ни оплата по факту;

сделка реализуется в течение длительного периода, и оплата ее осуществляется в течение этого периода, как правило, равными долями в независимости от ритма поставок;

объем сделки при заключении договора известен приблизительно и может уточняться в ходе ее реализации.

В договоре между поставщиком и потребителем может предусматриваться использование срочных, досрочных и отсроченных платежных поручений. К срочному платежу относятся авансовый платеж, совершаемый до отгрузки товаров, после отгрузки товаров, т.е. путем прямого акцепта, а также частичные платежи при крупных сделках. Досрочный и отсроченный платежи должны фиксироваться в договоре, их применяют только в том случае, когда они не могут ухудшить финансовое положение сторон.

Предпринимательские фирмы могут осуществлять перевод средств через предприятия связи без ограничения суммы:

на имя отдельных граждан причитающихся им лично средств (пенсии, алименты, заработная плата, командировочные расходы, авторский гонорар);

предприятиям на расходы для выплаты заработной платы, по организованному набору рабочих, по заготовке сельскохозяйственной продукции, в местах, где нет учреждений банков;

наличных сумм торговой выручки, налогов и других средств для зачисления на счета в банках.

Схема расчетов платежными поручениями приведена на рис. 1.

1 – отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг (возможные условия договора);

2 – выписка платежного поручения плательщиком в соответствии с условиями договора (авансовый платеж, прямой акцепт, частичные платежи);

3 – предъявление платежного поручения в банк, обслуживающий покупателя (в течение 10 дней со дня выписки, так как предъявляемое в банк поручение действительно в течение 10 дней, но на практике в отдельных случаях используются безотзывные поручения, т.е. на неопределенный срок);

4 – перечисление средств со счета плательщика банком, обслуживающим плательщика, на счет поставщика в банк, обслуживающий поставщика;

5 – выписка с расчетного (текущего) счета поставщика о списании средств;

6 – выписка с расчетного (текущего) счета поставщика о зачислении средств.

Рис. 1. Расчеты платежными поручениями

Расчеты платежными поручениями имеют ряд до­стоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность ис­пользовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручени­ями наиболее перспективной формой расчетов.

1.2  Расчеты аккредитивами

Исторически первичной формой аккредитива были так называемые кредитные письма, появившиеся в средние века как простейшая форма перевода денег для дальнейшего получения в другом месте. Отправляясь в дорогу, путешественник, не желая подвергаться риску утраты суммы, сдавал ее своему банкиру, который взамен предоставлял ему кредитное письмо, дававшее право по прибытии обратиться к местному банкиру за получением обозначенной в кредитном письме суммы. В дальнейшем два банкира самостоятельно улаживали свои имущественные претензии друг к другу. Фактически аккредитив развился из той же исторической формы банковского документа, что и переводной вексель. Этим можно объяснить то, что различные на первый взгляд платежные документы имеют в своих чертах много общего. Аккредитивные письма в своей первоначальной функции (обслуживание неторговых операций физических лиц) встречаются, правда, нечасто и по сегодняшний день. В частности эмиссией еще недавно занимался бывший Сбербанк СССР [13].

Документарный аккредитив как инструмент расчетов во внешнеторговых операциях обязан своим появлением их резкому росту в середине XIX в. Параллельно возникла потребность в международной унификации норм и правил использования аккредитивов. Эту роль на себя взяла Международная торговая палата (МТП), которая с 1993 г. начала издавать периодически пересматриваемые Унифицированные правила и обычаи для документарных аккредитивов. В настоящее время действует шестая редакция 1993 г. (публикация МТП №500).

Используются аккредитивы и во внутренних расчетах, однако гораздо реже. Основная причина в том, что во внутригосударственных расчетах повышенные гарантии платежа для продавца могут достигаться иными средствами (наличие действенных рычагов судебной защиты). Вместе с тем, во внутренних расчетах на этом фоне отчетливо проявляются такие недостатки аккредитива как относительная дороговизна и длительность документооборота.

Активно применяемой предприятиями в последнее время формой расчетов являются расчеты посредством аккредитивов.
Существует два типа аккредитивов – денежный и документарный.

Денежный аккредитив – это именной документ, который выдается банком лицу, внесшему определенную сумму и желающему получить ее в другом городе или за границей.

Документарный аккредитив – представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банком-эмитентом) по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.

Участниками аккредитивной формы расчетов выступают:

1. Фирма–плательщик, которая поручает обслуживающему ее банку перевести средства плательщика в банк поставщика.

2. Банк, обслуживающий фирму–плательщика, выполняющий распоряжение плательщика о переводе его средств в банк, обслуживающий поставщика.

3.  Фирма-поставщик, представляющая документы, подтверждающие отгрузку для выплаты по аккредитиву, в обслуживающий ее банк.

4. Банк, обслуживающий фирму-поставщика, производящий перечисление по аккредитиву на расчетный счет поставщика.

Основное содержание аккредитивной формы расчета заключается в том, что функция обслуживания платежа передается плательщиком и поставщиком их банкам, для чего в банке поставщика открывается отдельный банковский счет – аккредитив, на котором депонируются средства плательщика для оплаты поставщику по предъявлении им соответствующих документов. Выплата с аккредитива осуществляется только безналичным путем.

Аккредитив открывается за счет собственных средств фирмы-покупателя или кредитов банка на сумму аккредитива. Не допускается открытие аккредитива частично. Аккредитив предназначен для обслуживания только одного поставщика и не может быть переадресован.

Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:

покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные);

отзывные и безотзывные (могут быть подтвержденными).

Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства фирмы-плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка фирмы-поставщика (исполняющий банк) на определенный балансовый счет «Аккредитивы к оплате» на весь срок действия обязательства банка-эмитента. Полный аккредитив применяется в тех случаях, когда между банками поставщика и покупателя не установлены корреспондентские отношения.

При установлении между банками корреспондентских отношений открывается непокрытый (гарантированный) аккредитив. В этом случае деньги, списанные со счета фирмы-покупателя после направления им в банк заявления на выставление аккредитива, не перечисляются в банк фирмы-поставщика, а бронируются в банке, обслуживающем покупателя. Оплата по аккредитиву осуществляется за счет средств корреспондентского счета банка покупателя, находящегося в банке поставщика. При этом сроки расчетов уменьшаются за счет непосредственной выплаты последним банком денежных средств с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента при наличии об этом соглашения между банками. В данном случае возможно также предоставление кредита фирме-покупателю обслуживающим ее банком.

Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом без предварительного уведомления получателя средств. Отзыв аккредитива не создает каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств. Исполняющий банк осуществляет платеж или иные операции по отзывному аккредитиву, если к моменту их совершения им не получено уведомление об изменении условий или отмене аккредитива. Такой аккредитив не служит продавцу достаточной гарантией поступления платежа, поэтому на практике почти не встречается. Аккредитив является отзывным, если в его тексте прямо не установлено, что он безотзывной [6, стр.160].

Безотзывным является аккредитив, который не может быть изменен или отменен без согласия получателя средств и на котором имеется соответствующая отметка. Такой аккредитив представляет собой твердое обязательство банка оплатить продавцу поставку или услугу при выполнении последним всех условий аккредитива. Подавляющее большинство аккредитивов безотзывные.

По просьбе банка-эмитента исполняющий банк, участвующий в проведении аккредитивной операции, может подтвердить безотзывный аккредитив. Этот аккредитив называется подтвержденным. Такое подтверждение означает принятие исполняющим банком дополнительного к обязательству банка-эмитента обязательства произвести платеж в соответствии с условиями аккредитива. Безотзывный аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка.

В ряде случаев предоставляется револьверный, т.е. возобновляемый, аккредитив. Существуют два варианта такого аккредитива. Первый вариант предусматривает оплату ряда поставок до тех пор, пока на аккредитиве имеются денежные средства. После их полного использования первоначальная сумма аккредитива восстанавливается. Второй вариант предусматривает автоматическое восстановление аккредитива после каждой отгрузки продукции поставщиком и оплаты ее с аккредитива. Преимуществами револьверного кредита являются непрерывность действия и сокращение в связи с этим издержек обращения как у фирмы-поставщика, так и у фирмы-покупателя.

Каждый аккредитив должен содержать указание на его вид.

Аккредитив выставляется на определенный срок, обычно на 15 дней, но при необходимости фирма-покупатель может продлить срок действия аккредитива. Срок действия и порядок расчетов по аккредитиву устанавливаются в договоре между плательщиком и поставщиком, в котором указываются:

наименование банка-эмитента;

вид аккредитива;

способ извещения поставщика об открытии аккредитива;

полный перечень и точная характеристика документов, представляемых поставщиком для получения средств по аккредитиву;

сроки представления документов после отгрузки товаров и требования к их оформлению;

другие необходимые документы и условия.

Для открытия аккредитива в банк-эмитент подается заявление фирмы-плательщика установленной формы (см. Приложение 2), где подробно рассматриваются все его условия согласно договору.

В заявлении указываются:

номер договора, по которому открывается аккредитив;

срок действия аккредитива;

наименование поставщика;

наименование банка, исполняющего аккредитив;

место исполнения аккредитива;

наименование документов, служащих основанием для выплаты по аккредитиву;

срок их представления и порядок оформления;

вид аккредитива;

перечень товаров, работ и услуг, для которых открывается аккредитив, и сроки отгрузки;

сумма аккредитива;

способ реализации аккредитива.

В заявлении на аккредитив фирма-покупатель должна указать вид аккредитива. При почтовом аккредитиве заявление представляется в пяти экземплярах, при телеграфном – в четырех. Способ отправления заявления в банк следует подчеркнуть. В любом случае первый экземпляр заявления должен иметь первую, вторую подписи и печать фирмы-покупателя.

Для получения средств по аккредитиву поставщик после отгрузки товаров представляет реестр счетов, отгрузочные и другие документы в банк до истечения срока аккредитива. Документы должны подтверждать выполнение всех условий аккредитива. При нарушении хотя бы одного из условий аккредитива выплаты по нему не производятся.

В обязанность исполняющего банка входит проверка соблюдения поставщиком всех условий аккредитива, правильности оформления реестра счетов, соответствия подписей и печати поставщика на нем заявленным образцам. Основные принципы использования аккредитива фирмой-поставщиком: это строгое соблюдение формы документов, порядка их заполнения и строгое соблюдение сроков. Проверяя исполнение первого принципа, банк тщательно проверяет полноту представленных документов, соответствие их текста тексту условий аккредитива. Принцип строгого соблюдения сроков требует, чтобы указанная в аккредитиве дата истечения срока для представления документов и предельный срок отгрузки также соблюдались [7, стр.182].

Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченного покупателя, то банк проверяет наличие акцептованной надписи на реестрах счетов или товарно-транспортных документах и соответствие подписи уполномоченного представленному образцу. Выплаты с аккредитива наличными деньгами не допускаются.

Если исполняющий банк отказывает в принятии документов, которые по внешним признакам не соответствуют  условиям аккредитива, он незамедлительно информирует об этом получателя средств и банк-эмитент с указанием причин отказа. Если банк-эмитент, получив принятые исполняющим банком документы, считает, что они не соответствуют по внешним признакам условиям аккредитива, он вправе отказаться от их принятия и потребовать от исполняющего банка сумму, уплаченную получателю средств с нарушением условий аккредитива, а по непокрытому аккредитиву – отказаться от возмещения выплаченных сумм.

Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по следующим основаниям:

по истечении срока аккредитива;

по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;

по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк ставит в известность банк-эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент зачисляет  возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.

Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиком, но не только по одной, а и по нескольким поставкам.

Документооборот при расчетах покрытыми аккредитивами представлен на рис. 2 и при расчетах непокрытыми аккредитивами – на рис. 3

1 – заключение договора, предусматривающего аккредитивную форму расчета;

2 – заявление об открытии аккредитива и направление платежного поручения на депонирование средств;

3 – списание денежных средств со счета покупателя;

4 – перечисление средств в банк, обслуживающий поставщика для платежа по аккредитиву;

5 – открытие счета «Аккредитивы…» в банке, обслуживающем поставщика, и зачисление на него перечисленных денег;

6 – уведомление поставщика об открытии аккредитива;

7 – отгрузка товаров;

8 - представление в банк, обслуживающий поставщика, реестра счетов, отгрузочных и других документов, предусмотренных условиями аккредитива;

9 – проверка банком, обслуживающим поставщика, соблюдения поставщиком условий аккредитива, правильности оформления реестра счетов;

10 -  зачисление средств на счет поставщика обслуживающим его банком;

11 – сообщение об использовании аккредитива;

12 – уведомление покупателя об использовании аккредитива.

Рис. 2. Расчеты с использованием покрытого аккредитива

1 – заключение договора, предусматривающего аккредитивную форму расчета;

2 – заявление об открытии аккредитива под гарантию обслуживающего банка;

3 – отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету «Гарантии и поручительства банка»;

4 – сообщение об использовании аккредитива;

5 – отражение открытия аккредитива по внебалансовому счету;

6 – уведомление поставщика об открытии аккредитива;

7 – отгрузка товаров;

8 – представление в банк, обслуживающий поставщика, реестра счетов, отгрузочных и других документов, предусмотренных условиями аккредитива;

9 – проверка банком, обслуживающим поставщика, соблюдения поставщиком условий аккредитива, правильности оформления реестра счетов;

10 – списание денежных средств с корсчета банка-эмитента, выдача ему аккредитива и зачисление денег на счет поставщика обслуживающим его банком;

11 – дебетовое авизо;

12 – списание денег со счета покупателя (при отсутствии средств на счете покупателя- выдача кредита);

13 – уведомление покупателя о списании денег с его счета.

Рис. 3. Расчеты с использованием непокрытого аккредитива

Аккредитивная форма расчетов является наиболее дорогостоящей. Она требует дополнительных расходов покупателя, это обусловлено не только большими комиссионными, которые взимает банк, но и тем, что большинство аккредитивов, с которыми работают российские фирмы, являются «покрытыми». Это означает, что у покупателя на время действия контракта отвлекаются из оборота значительные средства, равные сумме платежа по контракту [7, стр.185].

Удобство данной формы расчетов как для фирмы-поставщика, так и для фирмы-покупателя заключается в определенной гарантии: своевременность и полнота получения платежа поставщиком, если поставка соответствует договору; соответствие заказанной продукции предусмотренным условиям, которое часто контролирует уполномоченный фирмы-покупателя.

1.3 Расчеты чеками

Чек — документ определенной формы, который содержит приказ, исходящий от законного владельца счета, о выплате предъявителю этого чека, указанной в нем суммы. Обращение таких чеков называется чековым. В чековом обращении принимают участие следующие лица: владелец счета, лицо, берущее у владельца счета кредит, то есть его кредитор, и плательщик по этому чеку, чаще всего банк, либо другое кредитное учреждение.

Чеки появились впервые в Англии, примерно в 16 веке. Со временем стала развиваться кредитная система, следовательно, и чеки получили широкое распространение.

В 1992 году в России принято Положение о чеках. Оно определило правила чекового обращения. Был создан специальный Чековый синдикат, объединяющий самые крупные коммерческие банки. Порядок получения чека состоит в следующем: клиент заключает договор с определенным банком, входящим в синдикат, выплачивает банку сумму, на которую открывается счет, и получает чековую книжку [14].

Суть расчетов чеками заключается в том, что по заявлению фирмы обслуживающий ее банк предоставляет ей чековую книжку специального образца с определенным набором отрывных чеков. Книжки выдаются на определенный срок и общую сумму платежа. Чековые книжки бывают двух типов: лимитированные и нелимитированные.

Различие между ними состоит в том, что получение лимитированной книжки сопровождается депонированием (блокированием) общей суммы платежа на счете получателя книжки. В целях обеспечения платежей по чекам с депонированием средств на отдельном счете вместе с заявлением о выдаче чеков фирмой представляется платежное поручение для депонирования средств на отдельном лицевом счете чекодателя. На этот счет зачисляется сумма средств, депонируемая с соответствующего счета.

Нелимитированная книжка не предусматривает депонирования денежных средств. В этом случае покрытием чека в банке служат средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чековой книжки. Банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет средств банка.

В России, в отличие от международной практики, чековая форма безналичных расчетов менее распространена. Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются Гражданским Кодексом РФ, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.

Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя обслуживающему его банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое или физическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержателем является юридическое или физическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Вместе с чеками банк обязан выдать фирме-клиенту чековую карточку (идентификационную карточку). Она выдается в одном экземпляре и идентифицирует чекодателя по каждому выданному им чеку. На лицевой стороне этой карточки указывается: наименование банка и его местонахождение; название «чековая карточка», наименование фирмы-клиента; подпись чекодателя; номер счета чекодателя; а на оборотной – указываются условия оплаты чеков банком и проставляются печать и подпись ответственного работника банка.

Чек должен быть предъявлен указанному в чеке плательщику в течение срока действия чека. Отзыв чека до истечения срока для его предъявления не допускается. Выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Чек должен содержать следующие обязательные реквизиты:

наименование  «чек», включенное в текст документа;

поручение плательщику выплатить определенную денежную сумму;

наименование плательщика и указание счета, с которого должен быть произведен платеж;

указание валюты платежа;

указание даты и места составления чека;

подпись лица, выписавшего чек, - чекодателя.

Отсутствие в документе какого-либо из указанных реквизитов лишает его законности. Чек, не содержащий указание места его составления, рассматривается как подписанный в месте нахождения чекодателя.

Банки гарантируют оплату чеков при соблюдении следующих условий:

чек выписан на сумму не более указанной на его оборотной стороне и в чековой карточке;

подпись чекодателя должна соответствовать образцу подписи, проставленной на чековой карточке;

номер счета фирмы-чекодателя, указанный в чеке, должен соответствовать  номеру, указанному на чековой карточке;

идентификация чекодателя осуществляется путем сравнения его паспортных данных с данными, указанными в чековой карточке;

чек должен быть оплачен в полной сумме, на которую он выписан, без какой-либо комиссии.

Фирма, принимающая в оплату чеки, обязана проверить соблюдение перечисленных условий.

Чек оплачивается за счет средств чекодателя. Принимая к оплате чек, банк-плательщик обязан удостовериться в подлинности чека, а также в том, что предъявитель чека является уполномоченным по нему лицом. В этих целях проверяются:

правильность заполнения чека;

подлинность подписей чекодателя (соответствие с карточкой с образцами подписей);

является ли предъявитель чека его законным держателем;

обеспечено ли покрытие по чеку и т.п.

Убытки, возникшие вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, возлагаются на плательщика или чекодателя в зависимости от того, по чьей вине они были причинены.

Права по чеку могут быть переданы, за исключением именного чека, который не подлежит передаче. В переводном чеке индоссамент на плательщика имеет силу расписки за получение платежа. Индоссамент, совершенный плательщиком, является недействительным. Лицо, владеющее переводным чеком, полученным по индоссаменту, считается его законным владельцем, если оно основывает свое право на непрерывном ряде индоссаментов. При оплате индоссированного чека плательщик обязан проверить правильность индоссаментов, но не подписи индоссантов.

Согласно ст. 881 ГК РФ платеж по чеку может быть гарантирован полностью или частично посредством аваля. Гарантия платежа по чеку (аваль) может даваться любым лицом, за исключением плательщика. Аваль проставляется на лицевой стороне чека или на дополнительном листе путем надписи «считать за аваль» и указания, кем и за кого он дан. Если не указано, за кого он дан, то считается, что аваль дан за чекодателя.

Аваль подписывается авалистом с указанием места его жительства и даты совершения надписи, а если авалистом является юридическое лицо – места его нахождения и даты совершения надписи. Авалист несет такую же ответственность, как и тот, за кого он дал аваль. Его обязательство действительно даже в том случае, если обязательство, которое он гарантировал, окажется недействительным по какому бы то ни было основанию – иному, чем несоблюдение формы. Авалист, оплативший чек, приобретает права, вытекающие из чека, против того, за кого он дал гарантию, и против тех, кто обязан перед последним [12, стр.210].

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, на инкассо для получения платежа считается предъявлением чека к платежу. Зачисление средств по инкассированному чеку на счет чекодержателя производится после получения платежа от плательщика, если иное не предусмотрено договором между чекодержателем и банком.

При отказе плательщика от оплаты чека чекодержатель может по своему выбору предъявить иск к одному, нескольким или ко всем обязанным по чеку лицам (чекодателю, авалистам, индоссантам), которые несут перед ним солидарную ответственность. Чекодержатель может потребовать от указанных лиц оплаты суммы чека, своих издержек на получение оплаты, а также процентов. Такое же право принадлежит обязанному по чеку лицу после того, как оно оплатило чек.

Иск чекодержателя к обязанным по чеку лицам может быть предъявлен в течение шести месяцев со дня окончания срока предъявления чека к платежу.

В случаях, когда при полном использовании всех чеков сумма депонированных средств окажется неиспользованной, фирме по ее заявлению могут быть выданы чеки на сумму неиспользованных средств. В случае отказа фирмы в получении новых чеков она представляет банку поручение для перечисления неиспользованной суммы депонированных средств на тот счет, с которого эти средства депонировались.

Схема расчетов чеками приведена на рис. 4.

1 – заявление, направляемое фирмой в обслуживающий банк, на получение чековой книжки (платежное поручение для депонирования средств);

2 – депонирование средств;

3 – выдача чековой книжки;

4 – отгрузка ценностей, выполнение работ, услуг;

5 – выписка и передача чеков для оплаты;

7 – требование на оплату;

8 – перечисление средств.

Рис. 4. Расчеты чеками с использованием лимитированной чековой книжки

                             Глава 2. Составление финансового плана

2.1.           Расчет  плановой  суммы  амортизационных  отчислений

Таблица 1.

54

Таблица 1.1.

Данные  к расчету  амортизационных  отчислений на основные  производственные  фонды.

54

Таблица 1.2

Данные к расчету амортизационных отчислений

54

                  2.2  Смета затрат на производство продукции.

Таблица 2.

2.3 Расчёт объема реализуемой продукции

Таблица 3

Таблица 3.1

Данные к расчету объема реализуемой продукции валовой прибыли, тыс.руб.

2.4. Расчет налога на прибыль

Таблица 4

2.5. Расчет потребностей предприятий в оборотных средствах

Таблица 5

Таблица 5.1

Данные к расчету потребности в оборотных средствах, тыс. руб.

2.6. Распределение прибыли

Таблица 6

Таблица 6.1

Данные к распределению прибыли, тыс. руб.

2.7. Расчет источников финансирования капитальных вложений,

тыс. руб.

Таблица 7

Таблица 7.1

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы, тыс. руб.

Таблица 7.2

Показатели по капитальному строительству, тыс. руб.

54

2.8.Баланс доходов и расходов  (финансовый план)

Таблица 8

                                      Пояснительная записка

Формы безналичных расчетов могут быть самыми разнообразными. Они зависят от исторических и экономических особенностей отдельных стран, специфики кредитной системы, степени развития электронных средств связи, компьютеризации банковского дела. Наиболее распространены чеки, аккредитивы, кредитные карточки, электронные переводы, векселя, сертификаты, а в России - также платёжные поручения. Безналичное обращение доминирует, обусловливая всё большую дематериализацию денежного обращения. Причинами этого являются:

1) сокращение издержек обращения;

2) ускорение денежного оборота;

3) удобство безналичных расчётов.

Безналичные расчеты могут производиться с использованием различных платежных систем: Банка России, банковских кредитных организаций, небанковских кредитных организаций и внутри одной кредитной организации (межфилиальные расчеты).

Единые и четко определенные формы и порядок прохождения расчетных документов обеспечивают всем участникам расчетов на территории РФ оперативную и бесперебойную работу по проведению безналичных расчетов.

Банк России непрерывно работает в направлении по переходу на безбумажный электронный документооборот, т.к. этот режим обеспечивает наименее трудоемкое прохождение платежей и ускоряет движение потоков денежных средств.

В условиях рыночной экономики очень важен такой критерий, как период (срок) прохождения платежа от отправителя к получателю. Поэтому все усилия направляются на стимулирование клиентов Банка России на внедрение современных средств связи и электронных платежей. В связи с этим самые низкие тарифы установлены по электронным платежам, самые высокие - по платежам на бумажной основе.

Наиболее перспективным направлением развития безналичных расчетов являются электронные полноформатные платежные документы.

Результатом курсовой работы явилось составление  финансового плана на перспективный год, представляющий собой совокупность доходов и расходов.

Финансовый план обеспечивает предпринимательский план хозяйствующего субъекта финансовыми ресурсами и оказывает большое влияние на экономику предприятия. Происходит это благодаря целому ряду существенных обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями. В результате  корректировки достигается материальная финансовая сбалансированность. Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: совершенствованием производства и управления, производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, повышением  эффективности производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением, труда  и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием.

Для осуществления своей хозяйственной деятельности предприятие несет определенные затраты, чтобы в последствии получить доходы.

В планируемом году предприятие надеется получить доходы в размере 122990 тыс. р., в том числе:

                  от текущей деятельности 87980 тыс. р., которые  составят 71% от общей суммы доходов;

                  от инвестиционной деятельности 29420 тыс.р., удельный вес которых составит 24%;

                  от финансовой деятельности 5590 тыс.р., которые составят в общей сумме доходов 5%.

Видно, что наибольшую часть доходов предприятие может получить от текущей деятельности.

Чтобы осуществлять свою деятельность предприятие несет затраты:

                  на текущую деятельность 77429 тыс. р. (63%);

                  на инвестиционную деятельность 38135 тыс.р. (31%);

                  на финансовую деятельность 7426 тыс.р. (6%).

Предприятие обязано выплачивать следующие виды налогов: налог на прибыль 4987 тыс.р., налоги, включаемые в себестоимость продукции 5418 тыс.р., налоги, уплачиваемые за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия 1200 тыс.р., налоги, относимые на финансовые результаты 2725 тыс.р.

В результате своей деятельности предприятие планирует получить прибыль в размере 30716 тыс.р., которую собирается использовать на следующие цели:

      Отчисления в резервный фонд – 1480 тыс.р.

      Реконструкция цеха – 1900 тыс.р.

      Строительство жилого дома – 1500 тыс.р.

      Отчисления в фонд потребления – 2340 тыс.р.

      Содержание объектов социальной сферой – 1820 тыс.р.

      Расходы на проведение научно-исследовательских и  опытно-конструкторских работ – 1000 тыс.р.

      Местные налоги, оплачиваемые из прибыли, оставшиеся в распоряжении предприятия – 1200 тыс.р.

      Выплата дивидендов – 5946 тыс.р.

Предприятию необходимо финансирование затрат, которые осуществляются за счет следующих источников:

                  Ассигнования из бюджета – 220 тыс.р.

                  Прибыль, направляемая на капитальные вложения – 3400 тыс.р.

                  Амортизационные отчисления на основные производственные фонды – 4314 тыс.р.

                  Плановые накопления по   смете СМР, выполняемые хозяйственным способом – 499 тыс.р.

                  Поступление средств на жилищное  строительство в порядке долевого участия – 2400 тыс.р.

                  Прочие источники – 3837 тыс.р.

                  Дополнительный кредит банка – 5590 тыс.р.

Основной показатель, характеризующий деятельность предприятия является рентабельность.

Рассчитаем  рентабельность продаж:

Rпр = * 100% = 21555 / 87400 * 100% = 24.66%

И рентабельность активов:
Rакт = * 100% = 25729 / 29187+33870 * 100% =40.80%

где Авн – внеоборотные активы по восстановительной стоимости;
Об.а. – оборотные активы за год.

Таким образом, финансовое планирование оказывает воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

                         Список использованной литературы
 

1. Агарков М.М. Основы банковского права. , М., 2008. – С. 143;
2. Балабанов И.Т., Банки и банковское дело., Питер, 2007. – 304 с.
3. Виноградова Т.Н. Банковские операции: Учеб. пос.. – РнД.: «Феникс», 2008. – 384 с.

4. Ефимова Л.Г. Банковское право., М., 2007 – С. 142.
5. Жарковская Е.П. Банковское дело: Учеб. – М.: Омега-Л, 2006. – 440 с.

6. Ковалев В. В., Ковалев Вит. В.Финансы организаций (предприятий)., М.,  2007.— С. 210

7. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы Фирмы., М.,2002. – С.172-184

8. Колесник В.Б., Правовые основы аккредитивной формы безналичных расчетов // Правовые аспекты межбанковских расчетов Сборник статей по банковскому праву, Киев, 2007 - С. 35-37
9. Ландкоф С.Н., Торговые сделки (теория и практика), Харьков, 2008. - С.166
10. Миллер Р.Л. Современные деньги и банковское дело. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 856 с.

11. Соколов О.В., Банки, финансы, кредит: Учеб./под ред.. – М.: Юристъ, 2000. – 784 с.

12.   Шуляк П. Н., Финансы предприятия, 6-е изд., перераб. и доп. — М., 2006.- С. 381

13. bibliotekar.ru — Виды денег;
14.   fingramm.ru — Какие есть виды денег;
15. money.banks-credits.ru — Ссылка на статью «Виды денег».

                                               Приложение А

                             Образец платежного поручения