Содержание, принципы и особенности функционирования финансов в сфере предпринимательской деятельности

     Распределительная функция финансов заключается в том, что с их помощью формируются и используются все денежные доходы и фонды, имеющиеся на предприятии. Выполняя распределительную функцию, финансы в целом обслуживают процесс воспроизводства, обеспечивая его непрерывность и оказывая влияние на все его стадии. Кроме того, правильное распределение денежных средств стимулирует работу предприятия.

     Контрольная функция финансов предприятий проявляется в контроле за обоснованностью формирования доходов, за затратами предприятия, рациональным использовании денежных фондов, уплатой налогов в бюджет и отчислениями во внебюджетные социальные фонды. Финансовый  контроль осуществляется в процессе использования денежных фондов по целевому назначению. [1] 

1.3. Состав и особенности формирование финансовых ресурсов. 

      На  момент создания коммерческой организации  акционер го типа основным и, как правило, единственным источником финансирования выступает уставный капитал. Уставный капитал организации определяет минимальный размер ее имущества, некоторых организационно-правовых форм бизнеса его величина ограничивается снизу; в частности, минимальный уставный капитал открытого общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда (МРОТ) на его регистрации, а закрытого общества — не менее стократной суммы МРОТ.

Уставный  капитал акционерного общества может  состоять из акций двух типов — обыкновенных и привилегированных, причем номинальная стоимость размещенных привилегированной акции не должна превышать 25% уставного капитала. Акции общества при его учреждении должны быть полностью оплачем в течение срока, определенного уставом общества, при этом менее 50% уставного капитала следует оплатить к моменту регистрации общества, а оставшуюся часть — в течение года с момента его регистрации.

     Добавочный  капитал включает в себя сумму дооценки основных средств, объектов капитального строительства и других материальных объектов имущества организации со сроком полезного использования свыше  12 месяцев, а также сумму, полученную сверх номинальной стоимости размещенных акций (эмиссионный доход акционерного общества).

     Формирование  резервного капитала осуществляется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера. Величина этих отчислений определяется в уставе предприятия, но не может быть менее 5% чистой прибыли (прибыли, оставшейся в распоряжении владельцев общества после расчетов с бюджетом по налогам). Федеральным законом от 25 декабря 1995 г. № 208 - ФЗ «Об акционерных обществах» предусмотрено, что средства резервного капитала предназначены для покрытия убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств. ¹[15]

     Полученная  предприятием по итогам года прибыль, распределяется решением общего собрания акционеров в акционерном обществе или решением собрания участников в  обществе с ограниченной ответственностью на выплату дивидендов, формирование резервного и других фондов, покрытие убытков прошлых лет и др.  Нераспределенная прибыль,  по существу, реинвестируется) активы предприятия; она отражается в балансе как источник собственных средств. Остаток прибыли остается неизменном до следующего собрания акционеров.[11] 

1.4. Источники финансовых ресурсов. 

     По  источникам образования финансовые ресурсы подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения (рис.1).

     Рисунок 1. Состав финансовых ресурсов организации (предприятия) 

     Основную  долю в собственных финансовых ресурсах составляет прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия). Вторым по значимости источником собственных финансовых ресурсов служат амортизационные отчисления.

     Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в состав затрат на производство продукции и затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчётный счёт предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

     Привлечённые, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно разделить  на собственные, заёмные, поступающие  в порядке перераспределения  и бюджетные ассигнования. Это  деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения становится образование привлечённых собственных финансовых ресурсов.

     Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другой организации (предприятия) в целях извлечения прибыли или участия в управлении организацией (предприятием).

     Ссудный капитал передаётся организации (предприятию) во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других организаций (предприятий) в виде векселей, облигационных займов.

     Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают: средства от продажи собственных  акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг.

     К средствам, поступающим в порядке  перераспределения, относятся страховое  возмещение по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии.

     Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Как правило, они  выделяются для финансирования государственных  заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки организаций (предприятий), продукция которых имеет общегосударственное значение.[7]

 

2. Финансы коммерческих организаций. 

2.1. Доходы и расходы. 

     Доходы - это денежная сумма, законно поступающая в распоряжение рыночного субъекта

Денежные  доходы коммерческих организаций складываются из:

1. выручки от реализации продукции (работ, услуг)
2. прочей реализации имущества (основных фондов, инвентаря, нематериальных активов и т. п.);
3. внереализационных доходов;
4. арендной платы.

   Главным источником денежных доходов является выручка от реализации продукции (работ, услуг), размер которой определяется объемом реализуемой продукции и ее ценой. В свою очередь объем реализации продукции (работ, услуг) зависит от потребностей рынка, спроса и предложения на рынке.

   С  1  января 2000 г. введено в действие Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32н, которое устанавливает правила формирования информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ.

   Согласно  п. 2 этого Положения "доходами организации  признается увеличение экономических  выгод в результат поступления  активов (денежных средств, иного имуществе и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличении капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества)".[18]

   То  есть все поступившие за определенный период денежные средства или иное имущество образуют доход организации, увеличивая ее активы.

   Но  не все денежные средства признаются доходами. Такие как:

-   суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;

-  суммы по договорам комиссии, агентским и иным а логичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.;

-  суммы в порядке предварительной оплаты продукции, товаров, работ, услуг; авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;

-  суммы задатка и залога;

-  суммы в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

     Доходы  коммерческой организации в зависимости от характера, условий получения и направлений подразделяются на:

-  доходы от обычных видов деятельности;

-  прочие поступления.

     Под доходами от обычных видов деятельности понимаются доходы организации, получение которых носит, как правило, регулярный характер и связан с обычной производственно-коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, которая является предметом ее деятельности.

Доходами  от обычных видов деятельности являются:

-  выручка от продажи продукции и товаров; поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг;

-  выручка (арендная плата) за предоставление во временное пользование (владение и пользование) своих активов по договору аренды (для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату активов во временное владение и (или) пользование);

-  выручка (лицензионные платежи, включая роялти), поступившая за предоставление прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности (для организаций, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав);

-  выручка (дивиденды), поступившая за участие в уставных капиталах других организаций (для организаций, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций).

     Под прочими поступлениями понимаются операционные доходы, доходы от внереализационных операций, а также чрезвычайные доходы.

     Операционными доходами являются:

-  поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

-   поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающие из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

-  поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

-  прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

-  поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

-  проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

     Внереализационными  доходами, носящими незаработанный характер, являются:

-  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий до говоров;

-  активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

-  поступления в возмещение причиненных организации убытков;

-  прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

-  курсовые разницы;

-   сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

-  прочие внереализационные доходы.

     Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т. п.), страховое возмещение, а также стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

     В отличие от доходов, полученных от обычных видов дельности, прочие поступления (операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы) отражаются в бухгалтерском учете на счете "Прибыли и убытки" организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок (например, поступления от продажи основных фондов зачисляются на счет "Реализация и прочее выбытие основных средств").