Шпаргалка по "Экономика"

Составляющие налога  

 
Согласно НК РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: 

1. объект налогообложения

2. налоговая база

3. налоговый период

4. налоговая ставка

5. порядок исчисления налога

6. порядок и сроки уплаты  налога 
Далее рассмотрим налоги с промышленных предприятий: 

1. Налог на прибыль

2. НДС

3. Налог на имущество

4. Акциз

5. Транспортного налог

Понятие налога на прибыль 
С 01.01.2002 года определение налога на прибыль осуществляется в соответствии с гл.25 НК РФ "Налог на прибыль организаций".  
Объектом налогообложения при исчислении налога на прибыль является прибыль, полученная налогоплательщиком.  
При расчете налога на прибыль, организации могут признавать доходы и расходы в зависимости от принятого метода:  
кассового и начисления.  
Выбор метода закрепляется в учетной политике предприятия.  
Кассовый метод  
Доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они фактически были получены (оплачены).  
Метод начисления  
Доходы (расходы) признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от того, когда поступили (выбыли) денежные средства, связанные с ними или произошла иная форма оплаты.  
Порядок расчета налоговой базы при начислении налога на прибыль  
 
  
 

Налог на добавленную стоимость (НДС) 
С 01.01.2002 г. – гл.21 НК РФ  
Это косвенный налог на потребление.  
Освобождение от НДС  
Субъекты имеют право на освобождение от НДС, если они не реализуют подакцизную продукцию и минеральное сырье.  
Основание для освобождения – если объем выручки от реализации за три предшествующих последовательных календарных месяца без НДС не превышает 2 млн. руб.  
Объект налогообложения НДС 

1. реализация товаров (работ, услуг);

2. передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога на прибыль;

3. строительно-монтажные  работы для собственного потребления;

4. ввоз товаров на таможенную  территорию РФ. 
Система взаимозачета для определения НДС, подлежащего уплате в бюджет  
 
  
 
Документом налогового учета по НДС является счет-фактура  
Расчетный пример взимания НДС (10%)  
 
  
 
Понятие акцизного налога (акциза) 
Акцизы устанавливаются на товары, высокая рентабельность которых сложилась под влиянием объективных факторов для изъятия в доход бюджета некоторой части сверхприбыли, получаемой их производителями.  
С 01.01.2002 г. – гл. 22 НК РФ.  
Акцизы включаются в цену товара (услуги) и оплачиваются покупателем (заказчиком).  
Абсолютная величина акциза  
,где

Цопт. – оптовая цена изделия;

Lопт. – доля оптовой  цены в отпускной цене;

Накц. – ставка или тариф акциза. 
 
Классификация акциза  
 
1. Классификация акциза по способу взимани

1.1. Индивидуальные акцизы

Взимаются со стороны валовой продукции.

1.2. Универсальные акцизы

Взимаются со стороны единицы товара. 
2. Классификация акциза по времени оплаты

2.1. Одноразовые акцизы

Выплачиваются единожды в каком-либо звене производства.

2.2. Многоразовые акцизы

Выплачиваются на каждой стадии производственного цикла.

Понятие налога на имущество предприятий 
Введен законом РФ от 13.12.1991г. № 2030-1 "О налоге на имущество предприятий".  
Объектом налогообложения является имущество предприятия в стоимостном выражении, представляющее собой совокупность 

основных,

оборотных средств,

финансовых активов.

 
Стимулирует предприятие к сокращению сверхнормативных запасов производственных фондов (основных средств в производстве).  
Предельный размер налоговой ставки – 2%.

Понятие транспортного налога 
С 01.01.2003г. гл. 28 НК РФ.  
Заменяет налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.  
Налоговая база – мощность двигателя в лошадиных силах.  
Платежи поступают в территориальные дорожные фонды.  
Ставка устанавливается законами субъектов РФ в пределах, установленных гл.28 НК РФ.  
Также законами субъектов РФ устанавливаются 
порядок,

сроки уплаты,

форма отчетности,

налоговые льготы и основания для их использования.

 

54. Налог на добавленную стоимость: понятие, схема начисления.

Понятие НДС - налога на добавленную стоимость

Что такое НДС, история происхождения налога на добавленную стоимость, как понимать нормы Закона об НДС, каково их трактование в рамках действующего законодательства.

Налог на добавленную стоимость - НДС, имеет французское происхождение. Само понятие "налог на добавленную стоимость" (НДС), впервые было сформулировано в 1954 году французским экономистом Морисом Лоре. С 1958 года этот обязательный платеж вошел в налоговую систему Франции, а затем начал завоевывать Европу. В Украине, как и в России, он был введен в период начала построения "рыночной" экономики - с 1 января 1992 года.

НДС (VAT, value added tax) налог на сумму, добавленную продавцом товара или услуги на стоимость производства либо покупки этого товара или услуги (в эту стоимость не включаются: зарплата персонала; расходы на услуги и товары, приобретенные у неплательщиков НДС).

Налог на добавленную стоимость - НДС - представляет собой косвенный налог, эволюционировавший в течение 20 века от налога на рост оборота, имевшего "каскадный" характер (при поставке товаров налогом каждый раз облагалась вся продажная стоимость товара), до налога, которым облагается лишь дополнительная стоимость, в то время как основная стоимость переходит от сделки к сделке в неизменном размере.

НДС включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем. НДС, который производитель или продавец вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС, полученного от покупателя за реализованные им товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита).

НДС начисляется на операции по поставке товаров и услуг на территории Украины, по импорту и экспорту товаров и услуг. Для налогообложения поставки товаров и услуг на территории Украины, а также их импорта применяется ставка НДС 20%, в то время как экспорт облагается по ставке 0%.

Согласно Закону Украины «Про налог на добавленную стоимость», если годовой валовый доход юридического либо физического лица предпринимателя превышает 500000 грн, то такое лицо в обязательном порядке должно зарегистрироваться плательщиком НДС.

Налог на добавленную стоимость (НДС) в настоящее время очень распространен в мире по следующим причинам:

• основным преимуществом НДС является то, что он позволяет точно определить налоговую составляющую цены товара на каждой стадии производства и распределения, что исключает ее повторное налогообложение.
• НДС позволяет освободить от налога экспорт и облагать налогом импорт, что необходимо для отмены внутренних фискальных границ и обеспечения конкуренции, следовательно, и для достижения основной цели ЕС - построения внутреннего рынка.

В последние годы нормы Закона об НДС были существенно изменены, что, в свою очередь, отразилось на механизме взимания налога на добавленную стоимость. Чего только стоят три Закона, принятые и введенные в действие в 2005 году: Закон № 2505 (вступил в силу 31 марта 2005 года, Закон №2642 (вступил в силу 30 июня 2005 года и Закон № 2771 (вступил в силу 28 июля 2005 года. Нельзя не вспомнить в связи с этим и Закон № 398 (вступил в силу с 1 января 2007 года).

Многие нормы "старого" Закона об НДС (действовавшие до 31 марта 2005 года) вовсе исчезли из формата обновленного Закона, есть в нем те, которые остались без изменений и продолжают существовать, но есть и такие, которые полностью изменили порядок обложения некоторых операций налогом на добавленную стоимость.

Цели и задачи Закона об НДС (о налоге на добавленную стоимость): он определяет плательщиков НДС, объекты, базу и ставки налогообложения, перечень не облагаемых налогом и освобожденных от налогообложения операций, особенности налогообложения экспортных и импортных операций, понятие налоговой накладной, порядок учета, отчетности и внесения налога в бюджет.

Возмещение НДС (налога на добавленную стоимость)

Возмещение НДС - возмещение переплаченной суммы НДС из Государственного бюджета. НДС, который производитель или продавец вносит в Государственный бюджет, является разницей суммы НДС полученного от покупателя за реализованные производителем товары, работы, услуги (налогового обязательства) и суммы НДС уплаченного поставщикам товаров, ресурсов, используемых в производстве товаров, робот и услуг (налогового кредита).

Если эта разница отрицательная, то такая сумма зачисляется в состав налогового кредита следующего налогового периода. Если в следующем налоговом периоде НДС, который продавец должен внести в Госбюджет, также имеет негативное значение то сумма НДС, переплаченная в предыдущем периоде, подлежит бюджетному возмещению по желанию плательщика, а негативный остаток включается в состав следующего налогового периода.

Плательщик НДС может самостоятельно зачислить полную сумму НДС, подлежащую бюджетному возмещению, с состав налогового кредита последующих периодов. Для этого нужно отобразить свое решение в налоговой декларации за период, в котором возникает право на возмещение НДС. Но, следует помнить, что эта сумма отныне не будет учитываться при расчете сумм бюджетного возмещения в следующих налоговых периодах.

 

55. Экономическая оценка инвестиций: виды эффективности, задачи, решаемые в ходе оценки инвестиций.

Конспект лекции: Понятие инвестиций

Промышленные и другие предприятия постоянно сталкиваются с необходимостью инвестиций, т.е. с вложением средств (внутренних и внешних) в различные программы и отдельные мероприятия (проекты).

Инвестиции (согласно федеральному закону «Об инвестиционной деятельности в РФ») - это денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественное право, иные права, имеющие денежную оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской и иной деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта (например, социального).

Инвестиции (согласно конвенции от 28 марта 1997 г. «О защите прав инвестора») – вложенные инвестором финансовые и материальные средства в различные объекты деятельности, а так же переданные права на имущественную и интеллектуальную собственность с целью получения прибыли (дохода) или достижения социального эффекта, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в соответствии с национальным законодательством.

По финансовому определению, инвестиции – это все виды активов (средств), вкладываемых в хозяйственную деятельность в целях получения дохода (выгоды); по экономическому – расходы на создание, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение основного и оборотного капитала.

Инвестиции могут поступать в следующих формах:

• - Капитальных вложений (наиболее часто): в производственную и непроизводственную сферу;
• - Оборотных средств;
• - Финансовых инструментов;
• - Нематериальных активов и т.д.

Инвестиции являются наиболее активной формой вовлечения капитала. Инвестиции являются источником эффекта. Их всегда нужно связывать с объектом собственности (особенно при нововведениях и совершенствованиях). Любые инвестиции рассматриваются как объекты временного предпочтения. Инвестиции являются носителями фактора риска и фактора ликвидности (как можно быстрее вернуть деньги). Инвестиции рассматриваются как главный источник операционной прибыли. Инвестиции выступают неотъемлемым условием реализации стратегических целей. Инвестиции выступают так же как:

• - Фактор формирования и оптимизации структуры активов;
• - Инструмент реализации инновационной политики;
• - Инструмент социального развития.
• Конспект лекции: Виды эффективности
• Эффективность – это отношение эффекта к тем затратам, которые необходимы.
• Оценка проекта в целом.
• Общественная эффективность – отражает социальную значимость проекта в целом.
• Коммерческая эффективность дает представление о прибыльности реализации проекта.
• Оценка участия в проекте.
• Участие в проекте предприятий.
• Участие акционеров, участников.
• Оценка структур более высокого уровня.
• Региональная эффективность – насколько проект эффективен для региона.
• Народнохозяйственная эффективность – отражает эффективность реализации проекта для общества при условии, что ее можно оценить экономическими параметрами.
• Отраслевая эффективность – отражает результаты проекта с точки зрения, что полезно для общества.
• Бюджетная эффективность. Производится оценка и сопоставление притоков и оттоков в проекте в связи с использованием бюджетных средств того или иного уровня.
• Притоки (доходы): налоговые поступления, лицензирование, дивиденды по ЦБ, налоговые каникулы, эмиссионный доход, погашение кредитов и процентов, комиссионные платежи.
• Оттоки (расходы): субсидирование, инвестиционный кредит, бюджетные дотации, налоговые льготы, гарантии займов и рисков, выплаты пособий.
• Коммерческая (финансовая) эффективность определяющая финансовые последствия реализации проекта для его непосредственных участников.