Расчет расходов предприятия на производство и реализацию товаров. Формирование и распределение прибыли на предприятии

     10.3. Определение величины прибыли до налогообложения предприятия.

      После расчета прибыли от реализации товаров  определяют прибыль до налогообложения. Для определения балансовой прибыли  предприятия воспользуемся исходными данными таблицы 1.48.

Таблица 1.48

Исходные  данные для определения балансовой прибыли предприятия

 
 

   Определим балансовую прибыль предприятия  по формуле:

      П_дно = П_р + П_пр ± СВО – Н, где

     П_пр – прибыль от прочей реализации (основных средств или другого имущества предприятия), П_пр =73тыс. руб. (таб.1.48, п.1);

     СВО – сальдо внереализационных операций, руб.;

     Н – сумма налогов, относимых на финансовые результаты, т.е. уменьшающих налогооблагаемую прибыль, руб.

      В состав результатов по внереализационным  операциям включают сумму доходов  по внереализационным операциям, уменьшенную  на сумму соответствующих расходов. К ним относятся результаты, полученные:

      – от сдачи имущества в аренду (170 тыс. руб.);

      – от долевого участия в совместных предприятиях (215 тыс. руб.);

      – по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию (240 тыс. руб.);

      – по обслуживанию ценных бумаг (10% от 240 тыс. руб. =24 тыс. руб.)

      – курсовые разницы по операциям в  иностранной валюте и по валютным счетам;

      – по выплате штрафов и пени за нарушение  условий заключенных договоров (15 тыс. руб.);

      – по выплате процентов за взятые кредиты  (23%) в пределах учетной ставки Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза на момент заключения кредитного договора.

      Сумму процентов за взятые кредиты в  пределах учетной ставки Центробанка РФ, увеличенной в 1,1 раза, определим следующим образом:

      Сумма процентов = Размер кредита * Процентная ставка * 1,1.

      Размер  кредита = Уставной фонд *∙4%.

      Процентная ставка = 23%.

      Сумма процентов = Уставной фонд= 4% *∙23% * 1,1.

      Сумма процентов = 11800 тыс. руб.∙* 0,04∙* 0,23* ∙1,1 = 119,42 тыс. руб.

     СВО = 170+215+240-24-15-119,42 = 466,58 тыс. руб.

      К налогам, уменьшающим финансовый результат  от основного вида деятельности (прибыль от реализации товаров), относятся налоги:

      – на имущество;

      – на рекламу;

     

      Сумма налога на имущество исчисляется  по формуле:

     

     где

      – среднегодовая стоимость имущества  предприятия, руб.;(13900тыс. руб. табл.1.48)

      – ставка налога на имущество, %. В  Тульской области С_и = 2,2%.

       (тыс. руб.).

      Сумма налога на рекламу исчисляется по формуле:

     

       – затраты на рекламу  предприятия без НДС, руб.;

       – ставка налога на рекламу, % (5%).

        (тыс. руб.).

       тыс. руб

      П_дно = 8433,51+73+466,58 -316,8 = 8656,29 тыс. руб. 

      10.4. Определим величину налогооблагаемой прибыли.

      П_но = П_дно – Д_цб – Д_сп,

      где

     Д_цб – доходы (дивиденды) по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, руб.

     Д_сп – доходы от долевого участия в других предприятиях, руб.

     П_но = 8656,29 – 240 – 215 = 8201,29 тыс. руб. 

      10.5. Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (прибыль после налогообложения).

      П_ч = П_дно – Н_пр – Н_дох – ПЛ_кр – ПЛ_пр, где

      Н_пр – налог на прибыль, руб.;

      Н_дох – налог на доходы по ценным бумагам, от долевого участия в других предприятиях и пр., руб.;

      ПЛ_кр – проценты за взятые кредиты сверх учетной ставки ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза на момент заключения кредитного договора;

      ПЛ_пр – прочие платежи: часть местных налогов, не учтенных ранее, финансовые санкции (пени, санкции налоговым органам), платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду и др.

      Налог на прибыль рассчитывается по формуле:

        где

      С_пр – ставка налога на прибыль, % (20%).

       (тыс. руб.).

      Налог на доходы по ценным бумагам, от долевого участия в совместных предприятиях определяется аналогично с той лишь разницей, что ставка налога иная, а налогооблагаемой базой являются соответствующие доходы.

       (тыс. руб.);

       (тыс. руб.).

      Что касается выплаты процентов за взятые предприятием кредиты, то сумма выплат в пределах ставки, установленной  Центробанком РФ и увеличенной в 1,1 раза, включается в состав результатов по внереализационным операциям. Выплаты сверх этой величины производятся после налогообложения прибыли, т.е.

        

     где

       – сумма платежей за  взятый кредит, производимых за  счет прибыли, руб.;

        – сумма взятого кредита,  руб.;

      

       – годовая ставка по кредиту, %;

        – учетная ставка Центробанка  РФ, увеличенная в 1,1 раза, % (11%).

      С учетом того, что сумма взятого кредита составляет 4% от величины уставного фонда предприятия, получим:

       (тыс. руб.).

      Размер  выплат прочих платежей составляет 12% от налога на прибыль:

       (тыс. руб.).

      П_ч = 8656,29 -1640,26-36-12,9-41,06-196,83 = 6729,24 тыс. руб.

      Чистая  прибыль направляется в резервный  фонд, в фонд потребления, в фонд накопления, на выплату дивидендов.

      Величина  резервного фонда составляет 2% от размера уставного фонда (табл.1.48):

      11800 * 0,02 = 236 тыс. руб.

      Результаты  расчета сведем в таблицу «Формирование прибыли предприятия»

Формирование  прибыли предприятия

 

10.6. Систематизация данных о налоговых выплатах.

      Систематизируем данные о налоговых выплатах и построим их структуру. Рассчитаем показатели рентабельности продукции и продаж.

      По  итогам формирования и распределения  затрат и прибыли предприятие перечисляет в бюджет суммы налоговых платежей. В зависимости от источников покрытия налоги разделяются на следующие группы:

      1. Налоги, относящиеся на выручку  от реализации:

      – НДС;

      – акцизы;

      – экспортные налоги;

      2. Налоги, относящиеся на себестоимость:

      – единый социальный налог;

      – отчисления по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний;

      – транспортный налог;

      – земельный налог и др.

      3. Налоги, относящиеся на финансовый  результат (уменьшающие балансовую прибыль):

      – налог на имущество;

      – налог на рекламу;

      – целевой сбор на содержание милиции.

      4. Налог на прибыль и прочие  налоги, выплачиваемые из прибыли.

      При этом сумма налога на добавленную  стоимость, подлежащая перечислению в бюджет, определяется следующим образом:

      НДС = НДС_р – НДС_п,

      где

      НДС_р – сумма налога на добавленную стоимость, полученная от покупателей за реализованные им товары, руб.;

      НДС_п – сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная поставщикам за поставленные материальные ресурсы, топливо, энергию, работы и услуги.

      Для ее расчета из расходов на производство и реализацию товаров (ситуация 9, табл.1.58) вычли расходы на оплату труда (п.2), отчисления на социальные нужды (п.3), амортизацию (п.4) и возмещение износа инструментов и приспособлений целевого назначения (п.1.5). От полученной величины определили сумму НДС по ставке 18 %. Это и есть НДС, уплаченный предприятием при приобретении материальных их ресурсов, т.е. НДС_п.