Пути увеличения прибыли и роста рентабельности

   По  данным расчета Таблицы 1 за отчетный период удельный вес прибыли от реализации товаров, работ, услуг в процентах к итогу составил 103%, удельный вес операционных доходов и расходов по 33%, а внереализационных доходов и расходов соответственно 0,02% и 3%. По итогам работы за год произошло увеличение прибыли на 2152 млн. руб., что составляет увеличение прибыли на 62,3%.

   Таким образом, обобщающий анализ состава  прибыли показал, что по сравнению с предыдущим периодом произошел рост прибыли, что является положительным моментом в работе предприятия. Далее следует рассмотреть за счет каких факторов произошло данное изменение.

 

3. Анализ прибыли  от реализации  выполненных объемов  строительно-монтажных  работ

   Для анализа прибыли от реализации строительно-монтажных  работ используют данные финансового  плана; данные о плановой себестоимости строительно-монтажных работ (бизнес-план); информацию Отчета о прибылях и убытках (раздел 1), кроме этого, на основании актов приемки выполненных строительно-монтажных работ и расчета стоимости выполненных работ, определяют прибыль по плану, которая пересчитана на фактический объем и структуру работ.

   На  основании таблицы 1 составляется таблица 2, в которой определяется:

1. финансовый результат;
2. сверхплановая прибыль или убыток.

    По  результатам расчета выявлена сверхплановая  прибыль в размере 2247 млн. руб.

   На  отклонение фактической прибыли  от запланированной оказывают влияние 4 фактора первого порядка:

1. изменение объема строительно-монтажных работ;
2. изменение структуры строительно-монтажных работ;
3. изменение себестоимости строительно-монтажных работ;
4. изменение цен на строительно-монтажные работы.

   Методика  расчета этих факторов (алгоритм) приведена  в таблице 3 (графа 1). Расчеты осуществлены по данным таблицы 2.

   На  отклонение фактической прибыли  от запланированной прямое влияние  оказывает 1 фактор, изменение объема строительно-монтажных работ. Если прибыль возросла за счет влияния этого фактора на 71,86 млн. руб., т.е. произошло перевыполнение планов по объему работ, и это можно считать положительным моментом в работе предприятия.

   Второй  фактор,  изменение объема строительно-монтажных работ, также оказывает прямое влияние на отклонение фактической прибыли от плановой. Изменение прибыли за счет изменения структуры строительно-монтажных работ произошло незначительное.

   Изменение себестоимости строительно-монтажных работ оказывает обратное влияние на формирование фактической прибыли. На основании расчетов произошло снижение прибыли за счет увеличения себестоимости строительно-монтажных работ на 7191 млн. руб. Увеличение себестоимости строительно-монтажных работ могло быть вызвано увеличением отпускных цен поставщиков, увеличением расходов на транспортировку материалов, увеличение заготовительно-складских расходов.

     Изменение цен на строительно-монтажные работы, наоборот, оказывает прямое влияние. Так, увеличение прибыли за счет увеличения цен нельзя назвать положительным моментом в работе предприятия, т.к. постоянное завышение цен может привести к тому, что строительная организация потеряет своих заказчиков. По данным расчета рост прибыли произошел также за счет увеличения цен на 9366 млн. руб.

 

4. Анализ операционных  доходов и расходов

   Для анализа операционных доходов и  расходов используют информацию отчета о прибылях и убытках (2 раздел), данные главной книги и прочие источники  информации. На основании отчета о прибылях и убытках составляется специальная таблица 4, в которой сгруппированы однородные доходы и расходы. При этом в результате анализа определяется результат: либо превышение доходов над расходами, либо, наоборот. Результаты отчетного периода сравниваются с результатами предыдущего периода.

    1. Доходы и расходы от сдачи объектов в аренду, временное пользование.

   Если  доходы от этой деятельности падают, то причины такого снижения доходов  следующие:

   - задолженность арендаторов непогашенная в установленные сроки;

   - досрочное расторжение договора с арендаторами;

   - снижение сумм арендной платы по договоренности сторон.

   2. Доходы и расходы от выбытия  основных средств и нематериальных  активов, реализация этих активов  и их ликвидация. Расходы связанные с ликвидацией возникают в случае:

   а) чрезмерные высокие затраты в  связи с ликвидацией;

   б) реализация этих активов значительно  ниже их остаточной стоимости;

   в) ликвидация активов вместо запланированной  реализации.

   3. Прочие операционные доходы и расходы. Произошло снижение прибыли за счет этого показателя на 1 млн. руб. Это может быть связано с тем, что прибыль, которая отражается по этой позиции уменьшилась в связи с:

   а) с реализацией ценных бумаг (ниже номинальной стоимости);

   б) с убытками, полученными от реализации тары;

   в) штрафы, пени, неустойки уплаченные.                                                                                  

 

5. Анализ внереализационных доходов и расходов

   Для анализа внереализационных доходов  и расходов используют 3 раздел отчета о прибылях и убытках, а также данные главной книги и прочие источники информации. По данным отчета  о прибылях и убытках составляется специальная таблица 5, где все доходы и расходы группируются по однородным группам. При этом, по каждой группе определяется результата (превышение или, наоборот, снижение).

   Для анализ основных видов доходов и  расходов используются следующую методика:

   1. изучаются доходы и расходы  от списания кредиторской и  дебиторской задолженности. При  изучении дебиторской задолженности, списанной в убыток по истечении срока исковой давности, особое внимание уделяют тем видам задолженности, по которым предприятие своевременно не приняло меры, связанные с возвратом этой задолженности (обращение в суд), т.к. данная сумма задолженности не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

   2. изучаются доходы и расходы  по курсовым и суммовым ризницам.

   3. изучаются доходы и расходы от безвозмездно полученных активов от других собственников (особое внимание уделяется необоснованной и незаконной передаче активов другим собственникам, т.к. эти суммы не учитываются при определении налогооблагаемой прибыли, а НДС начисляется не ниже остаточной стоимости).

   4. прочие внереализационные доходы  и расходы:

   - штрафы, пени, неустойки за неисполнение  условий хозяйственных договоров (данные суммы учитываются при определении налогооблагаемой прибыли и уменьшают запасы денег на расчетном счете);

   - штрафы, пени, неустойки полученные (имеют отрицательные особенности);

   - недостачи сверх норм естественной  убыли при отсутствии виновника недостач (данные суммы не уменьшают сумму налогооблагаемой прибыли и на эти суммы начисляется НДС).

   Произошло снижение прибыли за счет этого показателя на 157 млн. руб., что может быть вызвано  получение штрафных санкций и  других уплат.

 

6. Анализ рентабельности

   В качестве основных показателей характеризующих  рентабельности можно выделить следующие:

   1) рентабельность выполненных строительно-монтажных  работ. Определяется по формуле:

             

 

   2) рентабельность отдельных строительных  объектов. Определяется по формуле:

   

     
 

3. рентабельность  к фондам. Определяется по формуле:

 
 

где Р_ф – уровень рентабельности к фондам, %

П –  финансовый результат (включая прибыль  от обычных видов деятельности, операционных и внереализационных доходов, т.е. все 3 раздела отчета о прибылях и убытках);

СО –  среднегодовая стоимость основных средств;

СМ –  среднегодовая стоимость материальных оборотных средств.

   На  изменение этого показателя оказывают  влияние 3 фактора первого порядка:

1. изменение эффективности использования основных средств;
2. изменение эффективности использования материальных оборотных средств;
3. изменение суммы прибыли.

   Для расчета влияния этих факторов используется прием цепных подстановок:

1. плановая рентабельность определяется по формуле:

 

Она составляет 19,743% (данные расчета и алгоритм подробно представлен а таблице 6).

2. условная рентабельность при фактической средней стоимости основных средств, плановой средней стоимости материальных средств и плановой прибыли определяется по формуле:

 
 

Она составляет 19,744%.

3. условная рентабельность при фактической средней стоимости основных средств и материальных оборотных средств рассчитывается по формуле:

 

Она составляет 14,15%

4. фактическая рентабельность рассчитывается по формуле:

 
 
 

    Она составляет 22,72%.

    Влияние факторов рассчитывается по следующему алгоритму:

1) ∆ Р_(у1) = Р_у1 – Р_ф0;

2) ∆ Р_(у2) = Р_у2 –  Р_у1;

3) ∆ Р_(ф1) = Р_ф1 –  Р_у2.

    Для анализа выполненных строительно-монтажных  работ используются данные таблицы 2, на основании которой составляется вспомогательная таблица 6, где, используя правило приема цепной подстановки, исчисляются уровни рентабельности при различных условиях расчета.

    Используя данные таблицы 6 рассчитывают 3 фактора  первого порядка, влияющие на изменение  рентабельности и эти данные заносятся в таблицу 7:

1. Изменение структуры строительно-монтажных работ – за счет этого фактора рентабельность увеличилась на 0,001%
2. Изменение уровня затрат по отдельным видам строительно-монтажным работам - счет этого фактора рентабельность уменьшилась на 5,594%;
3. Изменение цен на строительно-монтажные работы - счет этого фактора рентабельность увеличилась на 8,57%.

    Так как рентабельность увеличивается за счет изменение стоимости строительно-монтажных работ и упала за счет изменения уровня затрат по отдельным строительно-монтажным работам, то это является отрицательным моментом в работе предприятия. Если за счет влияния этого фактора рентабельность падает, то необходимо провести комплексный анализ себестоимости строительно-монтажных работ и найти пути повышения рентабельности.