Пути повышения эффективности деятельности ОАО «АБС Автоматизация»

Содержание

Введение

1. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия                    5

1.1. Формирование и виды финансовых результатов                                          5

1.2. Виды показателей рентабельности и методика ее расчета                          9

1.3. Доходы и расходы предприятия, их классификация                                  12

2. Анализ финансовых результатов и рентабельности

ОАО «АБС Автоматизация»                                                                                19

2.1. Экономическая характеристика деятельности

ОАО «АБС Автоматизация»                                                                                19

2.2. Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия            22

2.3. Факторный анализ прибыли                                                                          28

2.4. Расчет и оценка показателей рентабельности предприятия                       32

3. Пути повышения эффективности деятельности

ОАО «АБС Автоматизация»                                                                                42

3.1. Порога рентабельности                                                                                 42

3.2. Факторный анализ рентабельности продукции и пути ее повышения     44

Заключение

Список литературы

Примечание

Введение

Обеспечение эффективного функционирования организаций в условиях рыночной экономики ее финансовой результативностью. Конечным финансовым результатом деятельности предприятия, комплекно анализирующим эффективность её работы, является прибыль.

Получение прибыли является результатом вложения капитала в активы, использование которых принесло экономическую выгоду. Абсолютная сумма прибыли, полученная предприятием, характеризует финансовую результативность его деятельности, но не позволяет рассмотреть достаточность полученного эффекта. Для собственников, менеджмента предприятия, его пер­сонала, государства, инвесторов, кредиторов, иначе говоря, для всех возможных участников распределения и использования по­лученной прибыли важна не только ее величина, но и уровень до­ходности деятельности предприятия. Отсюда, изучая конечные финансовые результаты деятель­ности предприятия, важно рассмотреть не только динамику, структуру, факторы и резервы роста прибыли, но и соотношение эффекта (прибыли) с имеющимися или использованными ресур­сами, а также с доходами предприятия от его обычной и прочей хозяйственной деятельности.

В связи с этим в системе изучения деятельности предприятия очень важное значение имеет рассмотрение рентабельности, которая непосредственно связана с величиной прибыли. Однако, ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полу­ченной прибыли. Рентабельность – это степень доходности, выгодности, прибыльности. Она измеряется с помощью целой системы относительных показателей, харак­теризующих эффективность работы предприятия в целом, доходность различ­ных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестицион­ной и т. д.), выгодность производства отдельных видов продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют оконча­тельные результаты хозяйствования, потому что их величина отражает соотно­шение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их ис­пользуют и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании. Многообразность вариантов решений, принимаемых при опре­делении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета рентабельности обусловливают наличие значительно­го количества ее показателей.

Таким образом, рентабельность является одним из основных критериев оценки эффективности работы предприятия, повышение рентабельности характеризует цель предприятия любой отрасли в рыночной экономике; рост рентабельности способствует повышению финансовой устойчивости предприятия.

Объектом исследования является ОАО «АБС Автоматизация» за 2007г. по 2009г.

Предмет исследования является анализ рентабельности продукции и пути ее повышения.

Цель курсовой работы – выявление путей повышения рентабельности продукции. Для достижения данной цели необходимо решение комплекса задач:

1. Характеристика финансовых показателей;

2. Рассмотрение доходов и расходов предприятия;

3. Характеристика рентабельности предприятия;

4.  Рассмотреть экономическую характеристику предприятия.

Нормативной базой для написания данной курсовой работы явились учебная и периодическая литература по анализу хозяйственной деятельности предприятия, бухгалтерскому учету, основным Интернет – ресурсом послужил официальный сайт ОАО «АБС Автоматизация». А также годовые отчеты с 2007г. по 2009г. и устав предприятия.

1. Сущность финансовых результатов деятельности предприятия

1.1. Формирование и виды финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эф­фективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финан­совое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности — одна из основных задач в любой сфере бизнеса. Большое значение в процессе управления финансовыми результа­тами отводится экономическому анализу [1. С. 257].

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия любой формы собственности в условиях рыночной экономики оценивается ее финансовой результативностью. Конечным фи­нансовым результатом деятельности предприятия, комплексно характеризующим эффективность его работы, является при­быль. Прибыль является не только важнейшим оценочным, качественным показателем, но и основным фактором стимули­рования производственной деятельности предприятия, создает финансовую базу для ее расширения, служит характеристикой инвестиционной привлекательности предприятия, источником выплат дивидендов собственникам и удовлетворения социаль­ных потребностей трудового коллектива. Налог на прибыль — это один из основных источников формирования бюджетов всех уровней. Количественно масса полученной предприятием и оставшейся не распределенной в течение отчетного года при­были выражается в изменении величины его собственного ка­питала за данный период. Сумма прибыли, получаемой пред­приятием, обусловлена объемом продаж продукции, ее каче­ством, ассортиментом, уровнем затрат и воздействием целого. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост прибыли и, следовательно, собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов [2. С. 263].

В об­щем виде эти показатели подразделяются на две основные группы: абсолютные и относительные. К абсолютным показа­телям, отражаемым в финансовой отчетности предприятия, от­носятся:

1.                  валовая прибыль (маржинальный доход);

2.                  прибыль (убыток) от продаж;

3.                  прибыль до налогообложения;

4.                  чистая прибыль;

5.                  нераспределенная прибыль;

6.                  прочие доходы и расходы.

Ко второй группе относятся разнообразные относительные показатели рентабельности.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов, во-первых, оценку уровней и изменений по каждо­му показателю за анализируемый период (горизонтальный ана­лиз); во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и ее изменений в динамике (вертикальный анализ); в-третьих, изу­чение устойчивых динамических тенденций изменений показа­телей за ряд отчетных периодов, в-четвертых, выявление сте­пени влияния различных факторов на величину полученной Прибыли и других связанных с ней показателей.(264;моя).

Таким обра­зом, основными задачами анализа финансовых результатов яв­ляются:

1.                  оценка уровня и динамики абсолютных и относительных по­казателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

2.                  изучение структуры прибыли по видам финансовых резуль­татов;

3.                  определение влияния различных факторов на сумму прибы­ли и уровень рентабельности;

4.                  изучение распределения и использования прибыли пред­приятия;

5.                  анализ относительных показателей прибыльности (рента­бельности);

6.                  определение возможных резервов увеличения прибыли и повышения рентабельности, а также обоснование путей их мо­билизации.

Основным источником информации при анализе финансо­вых результатов деятельности предприятия является форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Дополнительно может быть привлечена информация, содержащаяся в форме № 1 «Бухгалтерский баланс», форме № 3 «Отчет об изменениях ка­питала», форме № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу», журнале-ордере № 10 — по статьям затрат на производство, журнале-ордере № 15 — по счетам прибылей и убытков, журнале-ордере № 11 — по счетам готовой продукции, форме № 11 «Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов» (статистическая от­четность), в аналитическом бухгалтерском учете по счетам 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». Кроме того, при анализе должны использоваться дан­ные бизнес-плана и результаты маркетинговых исследований.

При анализе финансовых результатов следует также учиты­вать, что их величина зависит от выбранной предприятием учетной политики, обеспечивающей возможности маневра в части распределения затрат между готовой продукцией и неза­вершенным производством, списания расходов будущих перио­дов, создания оценочных резервов. При сопоставлении финансовых результатов за несколько смежных периодов нужно учи­тывать возможные изменения методологии учета, составления отчетности и принятой на предприятии учетной политики.

К вопросам учетной политики, определяющим величину по­лучаемой предприятием прибыли, можно отнести следующие:

1.                  выбор метода начисления амортизации основных средств и износа нематериальных активов;

2.                  выбор метода оценки материалов при отпуске в производ­ство;

3.                  выбор методов отнесения на себестоимость продукции от­дельных видов расходов и создания резервов;

4.                  определение состава косвенных расходов и метода их рас­пределения.

5.                  При анализе финансовых результатов следует также разде­лять понятия бухгалтерской и экономической прибыли.

При этом под бухгалтерской прибылью понимают фактиче­ски полученную и отраженную в регистрах бухгалтерского уче­та разницу между признанными доходами и расходами, отне­сенными к отчетному периоду.

Под экономической прибылью понимается ожидаемая или прогнозируемая величина прибыли, определяемая как разница между доходами и экономическими издержками фирмы, вклю­чающими упущенные возможности. С позиций собственников фирмы она может трактоваться как предпринимательская при­быль, численно равная приросту их капитала, измеряемому как прирост рыночной капитализации этой фирмы (за исключени­ем преднамеренного изменения капитала). Исходя из целей анализа можно провести исследование прибыли предприятия в любом из указанных направлений.

Прибыль предприятия по­лучают главным образом от реализации продукции, а также от других видов дея­тельности (сдача в аренду основных фон­дов, коммерческая деятельность на фи­нансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль — это часть чистого до­хода, который непосредственно по­лучают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи- продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количествен­но она представляет собой разность меж­ду чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного на­лога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и пол­ной себестоимостью реализованной про­дукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансо­вые результаты деятельности следует изу­чать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибы­ли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансо­вой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов де­ятельности являются:

1. систематический контроль за выполнением планов реализа­ции продукции и получением прибыли;

2. определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и рента­бельности;

4. оценка работы предприятия по использованию возможнос­тей увеличения прибыли и рентабельности;

5.разработка мероприятий по использованию выявленных ре­зервов.

1.2. Виды показателей рентабельности и методика ее расчета

В экономической литературе приводится большое количество показателей рентабельности. Каждый их них играет определённую роль в оценке эффективности деятельности предприятия. На практике следует использовать систему показателей рентабельности.

Для расчета уровня доходности предприятия все показатели рентабельности могут быть объединены в следующие группы:

Рентабельность реализованной продукции (Рп) определяется по формуле:

где Пк.в – годовой прирост прибыли в результате реализации капи­тальных вложений; KB – капитальные вложения, руб.

Рентабельность оборота (Р0) определяется по формуле

где В – выручка от реализации продукции, руб.

Рентабельность текущих активов (Рт.а) определяется по формуле:

где Пч – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, руб.; ТА – средняя величина текущих активов, руб.

Рентабельность, собственного капитала (Рс.к) определяется по формуле

где СК – величина собственного капитала на определенную дату (средняя за период), руб.

Рентабельность изделия (Ри) определяется по формуле

где Пед – прибыль на единицу изделия, руб.; С - себестоимость из­делия, руб.

Рентабельность инвестированного капитала (Ри.к) определяет­ся по формуле

где ИК – средний инвестированный капитал, руб.

Рентабельность основных фондов (Ро.ф) определяется по формуле

Рентабельность заемных средств (Рз.с) определяется по формуле:

где Пз.с – плата за пользование заемными средствами, руб.; ЗС – средства, привлеченные на заемной основе (долгосрочные и крат­косрочные) на

определенную дату (средняя величина), руб.

Рентабельность активов (Ра) определяется по формуле:

где СА – средняя величина активов, руб.

Рентабельность совокупных вложений капитала (Рс.в.к) опреде­ляется по формуле:

где Рз.с – расходы, связанные с привлечением средств на заемной основе, руб,;

ИК – величина совокупного используемого капитала на определенную дату (средняя величина), руб.

Рентабельность инвестиций (Ри) определяется по формуле

где В – величина валюты баланса на определенную дату (средняя за период), руб.; КО – величина краткосрочных обязательств на определенную дату (средняя за период), руб.

Рентабельность товарной продукции (Рт.п) определяется по формуле

где Ст.п – себестоимость товарной продукции, руб.

Для расчета рентабельности отраслей экономики в расчет принимается общая сумма прибыли, полученная предприятиями, объе­динениями, другими хозрасчетными формированиями, входящими в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельно­сти отрасли будут оказывать влияние наличие в ней низкорентабельных и убыточных предприятий.

1.3. Доходы и расходы предприятия, их классификация

Прибыль – это превышение доходами расходов. Обратное положение называется убытком. Под расходами предприятия признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

Все денежные затраты предприятия группируются по трем признакам:

- расходы, связанные с извлечением прибыли;

- расходы, не связанные с извлечением прибыли;

- принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя:

- затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

- инвестиции.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) – это расходы, связанные с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которого предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.

Инвестиции – это капитальные вложения в целях расширения объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

Принудительные расходы – это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

1) По учетному принципу расходы классифицируются на:

- расходы по обычным видам деятельности;

- операционные;

- внереализационные;

- чрезвычайные.

Расходы по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, а также расходы, осуществление которых связано с выполнением работ, оказанием услуг. Сюда же относятся управленческие и коммерческие расходы.

К операционным относятся расходы:

- связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия;

- связанные с предоставлением за плату прав на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- на участие в уставных капиталах других предприятий;

- связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

- на проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями;

- прочие операционные расходы.

К внереализационным расходам относятся:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- возмещение причиненных предприятием убытков;

- убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

- суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- курсовые разницы;

- сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

- прочие внереализационные расходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

На основе этой классификации составляется Отчет о прибылях и убытках.

Затраты по основной деятельности группируются по элементам:

- материальные затраты;

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды (социальный налог);

- амортизация;

- прочие затраты.

На основании этой классификации составляется смета затрат на производство и реализацию продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции включают в себя:

- материальные затраты, т.е. стоимость потребленных в процессе производства товарной продукции, работ, услуг материальных ресурсов;

- затраты на оплату труда и отчисления на социальное страхование;

- расходы, связанные с управлением производственным процессом;

- стоимость использованных в процессе производства внеоборотных активов (основных фондов, нематериальных активов), возмещаемая в форме амортизации.

2) По отношению к объему производства затраты подразделяются на постоянные и переменные.

Постоянными (FС − от англ. Fixed Costs) называются затраты, не зависящие от объема производства. Они возможны даже тогда, когда предприятие простаивает или только что организовалось. К таким затратам относятся, например, арендная плата по взятым в аренду основным фондам, амортизация собственных основных фондов, зарплата администрации и обслуживающего персонала, коммунальные услуги, почтово-телеграфные услуги, налоги и другие. Такие затраты еще называют «затраты на период», имея в виду, что они зависят не от того, сколько продукции выпущено, а только от того, что закончился некий период времени, за который начисляются платежи.

Переменные затраты (VС – от англ. Variable Costs) зависят от выпуска продукции: увеличиваются с ростом выпуска продукции, уменьшаются со снижением выпуска продукции. Это затраты на сырье, материалы, комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо и энергию на технологические цели, зарплату основных рабочих, на ремонт и обслуживание оборудования. Такие затраты также называют «затраты на продукт», имея в виду, что они непосредственно связаны с производством новых продуктов (работ, услуг).

3) По способу отнесения на себестоимость объектов затраты делят на прямые и косвенные.

К прямым относятся расходы, которые можно прямо отнести на себестоимость единицы изделия (например, материалы, из которых изготавливаются конкретные изделия). К косвенным относятся расходы, которые невозможно в момент их возникновения соотнести с конкретными видами изделий.

В целях обложения налогом на прибыль в Налоговом кодексе также предусмотрена классификация расходов на прямые и косвенные. К прямым относятся материальные расходы, расходы на оплату труда и амортизация. Остальные расходы классифицируются как косвенные. Прямые расходы формируют производственную себестоимость готовой продукции и распределяются между готовой продукцией и незавершенным производством, а косвенные включаются в себестоимость реализованной продукций в конце отчетного (налогового) периода. Но в Налоговом кодексе не предусмотрен учет себестоимости единицы изделий (продукции, работ, услуг), предусмотрен лишь «котловой» метод формирования совокупных затрат предприятия за налоговый (отчетный) период. Поэтому пользоваться классификаторами, данными в Налоговом кодексе, для целей планирования и управления предприятием нельзя. Их следует учитывать только для исчисления налоговой базы по налогу на прибыль.

Классификация затрат позволяет применять административные и экономические методы управления расходами. Административными методами можно предотвратить необоснованные, несанкционированные расходы, хищения, злоупотребления. К экономическим методам управления затратами относятся планирование и бюджетирование.

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Доходы, так же как и расходы, подразделяются на:

- доходы от обычных видов деятельности;

- операционные;

- внереализационные;

- чрезвычайные.

Доходами от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

К операционным доходам относятся:

- плата за временное пользование (временное владение и пользование) активами предприятия;

- плата за права на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

- поступления, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

- прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Внереализационные доходы – это:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

- поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- курсовые разницы;

- сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

- прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

В зависимости от направлений деятельности предприятия, основной (обычной), инвестиционной и финансовой, доходы бывают следующие.

1) Доход от основной деятельности – это выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

2) Доход от инвестиционной деятельности – финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

3) Доход от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Выручка от реализации продукций (товаров, работ, услуг) служит основным источником финансовых потоков на предприятии.

Выручка от реализации и методы определения момента реализации имеют существенное значение для расчета финансовых показателей.

В отечественной практике применяются два метода определения момента реализации: по отгрузке – метод начислений и по оплате – кассовый метод.

Все предприятия, кроме малых, должны применять метод начислений и учитывать выручку от реализации продукции по факту отгрузки продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг.

2. Анализ финансовых результатов и рентабельности

ОАО «АБС Автоматизация»

2.1. Экономическая характеристика деятельности

ОАО «АБС Автоматизация»

Днём основания завода можно считать 3 июня 1958. Сегодня АБС Холдингс – международная компания и объединяет двенадцать предприятий на территории России и Восточной Европы, специализирующихся на производстве оборудования, автоматизации технологических процессов производства, проектировании.

В настоящее время ОАО «АБС Автоматизация» удерживает позиции одного из ведущих российских производителей комплекса средств автоматизации технологических процессов. Компания разрабатывает, производит, поставляет и обеспечивает сервисное обслуживание следующих видов продукции: электрических исполнительных механизмов и приводов; приводной запорно-регулирующей арматуры; приборов АСУ ТП  и микропроцессорных контроллеров, НКУ; инжиниринговых услуг; техники для атомной энергетики; токопроводы, и многое другое.

Основное направление деятельности предприятия – разработка, производство, сервисное обслуживание электрических исполнительных механизмов и приводов, приводной арматуры, средств автоматизации и регулирования технологических процессов.

В период с 2007г. по 2009г. компания ОАО «АБС Автоматизация» добилась больших успехов как на внешнем так и на внутреннем рынках.

В 2007 году ОАО «Завод электроники и механики" переименовано в ОАО "АБС ЗЭиМ Автоматизация». Также специалистами завода модернизированы пускатели с микропроцессорным управлением ПБР-И для бесконтактного реверсивного управления одно- и трехфазными электрическими двигателями. Компания «АБС ЗЭиМ Автоматизация» представила новую разработку – производительный программируемый логический контроллер МК2, вошедший в состав промышленного контроллера «КРОСС-500».

В марте 2008 года специалисты компании «АБС ЗЭиМ Автоматизация» завершили пуско-наладочные работы, комплексные испытания и сдали в промышленную эксплуатацию АСУ ТП линии компаундирования АБС и ПК в ОАО «Пластик» (Тульская область). Так же в 2009г. количество заказов на многооборотные механизмы и приводы завода, несмотря на кризис, растет. А по итогам первого полугодия, в сравнении с аналогичным периодом прошлого года, очевиден значительный рост спроса на некоторые образцы продукции. Так же одним из важных моментов является то, что «АБС ЗЭиМ Автоматизация» отгрузила первую партию оборудования для Ракетно-космической корпорации «Энергия» им. С.П.Королева.

В начале октября компания приняла участие в выставках EPIS 2009 (Сочи,1-3 октября), «Энергетика. Электротехника» (Владивосток, 6-8 октября) и Международном Форуме PCVEXPO (13-16 октября).

В 2009г. специалисты «АБС ЗЭиМ Автоматизация» спроектировали систему автоматизированного управления водозаборными гидроузлами на реках Аксаут и Маруха для Карачаево-Черкесского филиала ОАО «РусГидро» - «Зеленчукская ГЭС» (Карачаево-Черкесская Республика). В этом же году компания «АБС ЗЭиМ Автоматизация» поставила партию многооборотных приводов для Тяньваньской атомной электростанции КНР. В марте 2010 года “Атомстройэкспорт” и Цзянсуская ядерная энергетическая корпорация (JNPC) в Китае подписали рамочный контракт на строительство второй очереди (третьего и четвертого блока) Тяньваньской АЭС.

В апреле 2009г. специалисты «АБС Электро» приняли участие в научно-практической конференции «Управление инновациями и интеллектуальной собственностью» в г. Чебоксары. Так же в 2010г. «АБС ЗЭиМ Автоматизация» поставила партию низковольтных комплектных устройств на крупнейшую тепловую электростанцию России – Филиал «Сургутская ГРЭС-2» ОАО «ОГК-4».

Основная цель бухгалтерского учёта на ОАО «АБС Автоматизации»- обеспечение аналитиков информацией необходимой для принятия решений.

Финансовый отчет о деятельности ОАО «АБС Автоматизация» составлен в полном соответствии с общепринятыми принципами для предприятий Российской Федерации, исходя из Федерального закона РФ от 21.11.1996 № 129-Ф3 «О бухгалтерском учете» и других нормативных документов применительно к конкретным обстоятельствам.

ОАО «АБС Автоматизация» осуществляет свою деятельность в соответствии с утвержденной на анализируемый период учетной политикой. Финансовые результаты деятельности предприятия отображены в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

Финансовые результаты «АБС Автоматизация» за 2007-2009 гг.

(тыс.руб)

Из табл. 2.1. видно, что выручка имеет тенденцию к уменьшению. Прибыль от продаж в 2009году составила 23530 тыс. руб., это самый минимальный показатель за анализируемый период. Чистая прибыль ОАО «АБС Автоматизация» самый высокий уровень имела в 2007 году 10036 тыс. руб.

Валюта баланса на конец 2009 года составила 936 098 тыс.руб., по сравнению с 2008 годом произошло ее снижение на 43 710 тыс. руб., а самый максимум отмечается в 2007 году 1058188 тыс. руб.

2.2. Анализ структуры и динамики доходов и расходов предприятия

Расходы ОАО «АБС Автоматизация» как торгового предприятия называются издержками обращения.

Для ОАО «АБС Автоматизация», как предприятия торговли, осуществляющего сбытовую и посредническую деятельности, номенклатура издержек обращения включает:

- транспортные расходы;

- расходы на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря;

- амортизацию основных средств;

- расходы на ремонт основных средств;

- износ санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов;

- расходы на хранение, подработку, подсортировку и упаковку товаров;

- расходы на рекламу;

- затраты по оплате процентов за использование займом;

- потери товаров и технологические отходы;

- расходы на тару;

- прочие расходы.

Состав и структура затрат ОАО «АБС Автоматизация» по обычным видам деятельности представлена в таблице 12, из которой видно, что издержки обращения на предприятии классифицируются по элементам затрат следующим образом: 1) Материальные затраты; 2) Затраты на оплату труда; 3) Отчисления на социальные нужды; 4) Амортизация основных фондов; 5) Прочие расходы.

Таблица 2.2.

Структура затрат на производство продукции по основной деятельности ОАО «АБС Автоматизация» за 2007–2009 гг.

(тыс. руб.)

Из приведенной таблицы можно сделать вывод о том, что затраты за 2008 год ниже затрат за 2007 год на 164489 тыс.руб., а в 2009 году затраты уменьшились по сравнению с 2008 годом на 316401тыс.руб. В этой поэлементной структуре затрат преобладают материальные затраты. В 2007 году данный показатель составил 193600 тыс. руб., в 2008 году –232281 тыс. руб., в 2009 году –186863 тыс. руб. В 2008 г. затраты на материал увеличивается на 38681 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. В течение 2009 г. данный показатель уменьшился 45418 тыс. руб.

Затраты на оплату труда в 2009 году увеличились на 10135 тыс.руб. в сравнении с 2007 годом. За рассматриваемый период сумма отчислений на социальные нужды составил в 2007 г.- 42070тыс. руб., в 2008 г. –40225тыс. руб., в 2009 г. –31250 тыс. руб. К концу 2009 г. данный показатель снизился на 10820 тыс. руб. по сравнению с 2007 г.

К концу 2009 г. происходит уменьшение амортизации до 19645 тыс. руб. по сравнению с 2007 г. В 2008 году сумма амортизационных отчислений увеличилась на 6426 тыс. руб. в сравнении с 2007 годом.

Рис. 2.1. Структура затрат от обычных видов деятельности в 2009 г.

Рассмотрим состав и структуру прибыли ОАО «АБС Автоматизация» по основным источникам ее формирования. Сведем данные, необходимые для проведения анализа в табл.2.3.

Таблица 2.3.

Структура источников формирования прибыли

ОАО «АБС Автоматизация»

(тыс.руб.)

Данные табл.14 показывают, что прибыль от продаж в течение всего анализируемого времени примерно на 86,2% отличается от валовой прибыли предприятия, что свидетельствует о том, что ОАО «АБС Автоматизация» имеет очень низкие обороты. В 2007 г. доля прибыли предприятия до налогообложения ниже доли прибыли от продаж на 8,2%, что свидетельствует о том, что в данном отчетном периоде прочие расходы предприятия превышали прочие его доходы.

В 2008 и 2009 гг. доля прибыли до налогообложения ниже прибыли от продаж и составляет 2,9 и 2,8 % соответственно. Следовательно, в данных отчетных периодах прочие расходы предприятия также значительно превышали прочие его доходы. Доля чистой прибыли предприятия в структуре валовой прибыли в течение 2007-2008 гг. снижается с 3,3 до 1,2%, а в 2009 г. снижается до 1,5%.

Графически доля каждого вида прибыли в 100% валовой прибыли предприятия приведена на рис. 2.2.

Рис.2.2. Структура прибыли ОАО «АБС Автоматизация» в период 2007-2009 гг.

Проведем следующий анализ прибыли состоит в более подробном изучении состава, динамики ка каждого источника формирования чистой прибыли предприятия, а также их положительное или отрицательное влияние на конечный результат хозяйственной деятельности ОАО «АБС Автоматизация» в период 2007-2009 гг. Необходимые для анализа данные приведены в табл.2.4.

Таблица 2.4

Состав и динамика источников формирования чистой прибыли

ОАО «АБС Автоматизация»

(тыс. руб.)

Из табл. 2.4. видно, что на формирование а также динамику чистой прибыли (конечного результата) предприятия влияет изменение многих показателей хозяйственной деятельности предприятия.

Рассмотрим подробнее какой именно показатель оказал на ее рост и снижение наибольшее и наименьшее влияние.

Из табл.2.4 видно, что товарооборот предприятия в течение всего анализируемого периода уменьшается.

Наибольший рост наблюдается в 2008 г. (4,6%), а в 2009 г. наблюдается снижение на 29,6%. Себестоимость реализуемых товаров соответственно также снижается, темп ее прироста в 2008 г. (1,8%), что приводит к более высокому темпу прироста валовой прибыли предприятия (9%). В 2009 г себестоимость падает на 27,7%, тем самым снижается и товарооборот и темп прироста валовой прибыли составляет 32,4%. 

Коммерческие расходы предприятия являются основным регулятором прибыли от продаж. По сравнению с уровнем валовой прибыли предприятия (оборотов), его коммерческие расходы находятся на низком уровне и в период 2007-2008 гг. возрастает но незначительно (4,5%), а далее снижаются на 39,5% . Таким образом, коммерческие расходы предприятия не оказывают существенного влияния на динамику прибыли от продаж, поэтому этот показатель ведет себя в течение всего анализируемого периода аналогично валовой прибыли.

Также из табл.2.4 видно, что предприятие имеет низкий уровень прочих доходов и расходов. В 2008 и 2009 гг. ситуация меняется. Снижение прочих расходов на 42,2% и увеличение доходов на 177,8 %, что привело к снижению прибыли до налогообложения на 44,5%, а прибылью от продаж 33,6%.

В 2009 г., несмотря на продолжающееся снижение прочих доходов на 58,4% наблюдается также снижение прочих расходов и процентов к уплате (на 61,6 и 14,4% соответственно). Все это приводит к снижению прибыли до налогообложения на 35% и соответственно уменьшению чистой прибыли предприятия на 15,5%.

Таким образом, основными показателями оказывающими существенное влияние на формирование чистой прибыли ОАО «АБС Автоматизация» в период 2007-2009 гг. являются: прочие доходы, прочие расходы и проценты к уплате.

2.3. Факторный анализ прибыли

Главным источником формирования прибыли является основная деятельность организации, для осу­ществления которой она была создана. Характер этой деятельности определяется специфической отраслевой особенностью организа­ции. Основу этой деятельности составляет производственно-ком­мерческая деятельность, которая дополняется инвестиционной и финансовой [1. C. 292].

Прибыль от реализации продукции, работ и услуг (прибыль от продаж) определяется как разница между выручкой от реализации товаров, работ и услуг (за вычетом налога на добавленную стои­мость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью реализованных товаров, работ и услуг, а также коммерческими и управленческими расходами.

Важнейшими факторами, влияющими на сумму прибыли от реализации, являются [1. C. 292]:

1. цена реализации продукции;

2. себестоимость реализованной продукции;

3. величина коммерческих и управленческих расходов;

4. объем реализованной продукции;

5. структура и ассортимент реализованной продукции.

Если управленческие (общехозяйственные) расходы распреде­ляются по видам продукции и входят в состав себестоимости про­дукции, то оценивается влияние на прибыль только коммерческих расходов. Методика анализа аналогична рассмотренной выше.

Если организация использует так называемый «котловой» метод учета затрат и данные о себестоимости (полной или неполной) по конкретным видам продукции отсутствуют, то анализ влияния факторов на прибыль от продаж можно провести упрощенным способом. При упрощенной схеме анализа рассчитывается сов­местное влияние изменения структуры реализованной продукции и себестоимости продукции (без коммерческих и управленческих расходов) через относительную экономию (перерасход) себесто­имости продукции[1. C. 298]:

,

- изменение прибыли от продаж вследствие совместного влияния изменения структуры реализуемой продукции и ее себестоимости (без коммерческих и управленческих расходов), руб.

Из всех рассмотренных выше факторов в наибольшей степени от организации зависит динамика себестоимости продукции и коммерческих и управленческих расходов. Существенные ограничения со стороны рынка оказывает изменение объема и структуры реализуемой продукции.

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Кроме того, факторный анализ прибыли от продаж является обоснованием для принятия управленческих решений.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях/убытках компании (1 и 2 форма баланса):

Таблица 2.5.

Данные динамики прибыли от реализации продукции

ОАО «АБС Автоматизация»

(тыс. руб.)

Продолжение табл. 2.5.

Определим влияние факторов на сумму прибыли компании следующим образом.

1. Прибыль от реализации во многом зависит от динамики объема продаж.

1) Для определения влияния объема реализации на прибыль необходимо прибыль базисного периода умножить на изменение объема продаж.

,

где - выручка-нетто от продаж в отчетном периоде, но вы­раженных в базисных ценах, руб.;- выручка-нетто от продаж в отчетном периоде, руб.; - индекс изменения цен на реализуемую продукцию.

=779984/1,05=742841 тыс.руб.

=816211/1,1=742010 тыс. руб.

=574387/1,02=563125 тыс.руб

2) Рассчитаем индекс изменения физического объема продаж (объема продаж в сопоставимых ценах) можно определить по следующей формуле:

,

где - индекс изменения физического объема продаж (объема продаж в сопоставимых ценах);- выручка-нетто от продаж базисного периода, руб.

= =742842/789932*100= 94,039%

= 742010/779984*100=95,131%

= 563125/816211*100=68,993%

3) Теперь рассчитаем объем реализации продукции прибыль от реализации (прибыль от продаж):

,

где -прибыль от продаж в базовом периоде, руб.; -прибыль от реализации за счет влияния объема реализации продукции;

=139687*(-0,0561)= – 8327 тыс.руб.

= 42607*(-0,04869) = – 2075 тыс. руб.

=28293*(-0,31007)= – 8773 тыс.руб.

2. Расчет влияния на прибыль изменения цен на реализуемую продукцию. Это влияние представляет собой разницу между выручкой-нетто отчетного периода и выручкой-нетто отчетного периода в базисных ценах:

,

где - изменение прибыли от продаж вследствие изменения цен на реализуемую продукцию, руб.

=779984-742841=37142 тыс.руб.

=816211-742010=74201 тыс.руб.

=574387-563125=11262 тыс.руб.

3. Влияние изменения коммерческих и управленческих расходов на прибыль компании определим путем сопоставления их величины в отчетном и базисном периодах.

,

где - изменение прибыли от продаж вследствие влияния изменения коммерческих расходов, руб. ,- коммерческие расходы за отчетный и базисный периоды соот­ветственно, руб.

=71847-67832=4012 тыс.руб.

=75112-71847=3265 тыс.руб.

=45442-75112= – 29670 тыс.руб.

,

где - изменение прибыли от продаж вследствие влияния изменения управленческих расходов, руб.; ,- управленческие расходы за отчетный и базисный периоды со­ответственно, руб.

=193255-158670=34585 тыс.руб.

=231962-193255=38707 тыс.руб.

=157680-231962= – 74282 тыс.руб.

Рассмотрим данные анализируемой компании. Определим прибыль отчетного периода, пересчитав себестоимость базисного периода по индексу изменения цен (табл. 2.6).

Таблица 2.6.

Расчет прибыли отчетного периода исходя из себестоимости и цен базисного периода 2007г-2009г.

(тыс.руб)

4. Влияние ассортиментных сдвигов на прибыль от реализации составляет:

,

где прибыль отчетного периода, пересчитанная по базисной себестоимости и базисным ценам; -влияние ассортиментных сдвигов на прибыль от реализации:

= 117891-(139683*0,9403)= – 13453 тыс.руб.

= 27658-(42607*0,9513)= – 12874 тыс.руб.

= (-75683)-(28293*0,6899)= – 95202 тыс.руб.

5. Влияние изменения себестоимости реализованной продукции на прибыль можно определить, сопоставив себестоимость реализации продукции отчетного периода с затратами базисного периода, пере­считанными на изменение объема реализации:

,

где -изменение себестоимости реализованной продукции на прибыль, руб.; ,-себестоимость реализуемой продукции в отчетном и базисном периоде, руб.

=472248-423747*0,9403=73799 тыс.руб.

=480844-472248*0,9513=31594 тыс.руб.

=347735-480844*0,6899=16001 тыс.руб.

Рассмотрим общее влияние факторов на прибыль по предприятию

ОАО «АБС Автоматизация» с 2007 г.-2009г.

Таблица 2.7.

Общее влияние всех перечисленных факторов (алгебраическая сумма)

(тыс.руб.)

Продолжение. табл. 2.7.

За анализируемые годы к снижению прибыли привело повыше­ние себестоимости реализованной продукции в 2007 г.-73799 тыс.руб., в 2008 г.-31594 тыс.руб.,в 2009 г.-95202 тыс.руб., которое произошло в основном за счет повышения цен на сырье и материалы. Снижение прибыли обусловлено также увеличением коммерческих расходов в 2007г.-4012 тыс.руб, в 2008 г.-3265 тыс.руб.,а также управленческих рас­ходов в 2007 г.-34585 тыс.руб., 2008 г.-138707 тыс.руб.Увеличение прибыли связано с ростом объема реализации в 2007 г.-8327 тыс. руб., в 2008 г.-2075 тыс. руб. и повышением уровня цен на реализованную продукцию в 2007 г.-37142 тыс. руб, в 2008 г.-74201 тыс.руб.

В 2009 г. увеличение прибыли 16001 тыс. руб. привело повышение себестоимости реализованной продукции, следовательно, прибыль от продаж снизилась на ту же сумму. Снижение прибыли обусловлено также увеличением коммерческих (29670 тыс. руб.), а также управленческих рас­ходов (74282 тыс. руб.). Ууменьшение прибыли связано со снижением объема реализации (8774тыс. руб.) и повышением уровня цен на реализованную продукцию (11262тыс. руб.).

2.4 Расчет и оценка показателей рентабельности предприятия

Для оценки эффективности деятельности предприятия рассчитаем рентабельность деятельности ОАО АБС «Автоматизация» за 2007, 2008, 2009 годы и рассмотрим полученные показатели. Для расчета показателей рентабельности используем данные бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках, представленные в таблице 2.

Таблица 2.8

Исходные данные для расчета показателей рентабельности

ОАО «АБС Автоматизация» за 2007-2009 гг.

(тыс. руб.)

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потреблёнными ресурсами.

Рассчитаем различные показатели рентабельности.

Вычислим в соответствии с формулой рентабельность активов:

Ра = (чистая прибыль / средняя стоимость активов)*100%

Ра 2007 год;

Ра 2008 год;

Ра 2009 год.

Показатель рентабельности активов () характеризует прибыльность или эффективность использования всех активов, сформированных за счёт собственных и заёмных источников. Таким образом, из приведённых выше расчетов мы наблюдаем спад данного показателя за анализируемый период. Максимальный показатель рентабельности активов зафиксирован в 2007 году и составил 1,1%.

Рассчитаем рентабельность инвестиционного капитала по формуле:

Ри = (прибыль предприятия/ средний инвестированный капитал)*100%

Ри 2007 год;

Ри 2008 год;

Ри 2009 год.

Показатель рентабельности инвестиционного капитала () отражает эффективность использования средств, приравненных к собственным, т.е. собственных источников и долгосрочных займов и кредитов. Из расчетов видно, что эффективность использования собственных источников и долгосрочных займов и кредитов уменьшается, и в 2009 году составила 1,1%.

Рентабельность собственного капитала рассчитаем по формуле:

Рск =(чиста прибыль /средняя стоимость собственного капитала)*100%

Рск 2007 год;

Рск 2008 год ;

Рск 2009 год .

Показатель рентабельности собственного капитала () показывает прибыльность собственных средств. Таким образом приведённые выше расчеты показали, что прибыльность собственных средств снизилась.

Все выше рассчитанные показатели рентабельности отличаются размерами заёмных средств.

Рентабельность производства показывает степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов. На машиностроительных предприятиях общая рентабельность производства определяется по формуле , рассчитаем её:

Ро =прибыль от продаж/

Ро 2007 год;

Ро 2008 год;

Ро 2009 год.

Таким образом из расчетов видно, что степень общей прибыльности на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов за анализируемый период уменьшается.

Рассчитаем рентабельность товарооборота по формуле и рентабельность продаж по формуле:

РТ =(прибыль от продаж/ себестоимость товарной продукции)*100%

РТ 2007 год;

РТ 2008 год ;

РТ 2009 год .

По расчётам видно, что рентабельность товарооборота в целом имеет тенденцию к улучшению.

Рп =Чистая прибыль / Выручка*100%

Рп 2007 год;

Рп 2008 год ;

Рп 2009 год .

Из выше указанных расчётов видно, что рентабельность продаж за анализируемый период уменьшается. Но при этом показатель 2009 года выше показателя за 2008 год.

Применение показателя рентабельности продаж в процессе внутрифирменного планирования служит своего рода индикатором ценообразования на новые товары и услуги. Норматив рентабельности товарооборота может служить важным ориентиром, как для установления нижнего предела рыночных цен, так и для планирования прибыли от реализации продукции.

Рассчитываем чистую и валовую рентабельность. Показатель валовой рентабельности показывает, что доля валовой прибыли на 1 рубль выручки увеличилась в 2008 году и составила 41,1%

RВ= (прибыль валовая/ выручка от продаж)*100%

РВ 2007 год%;

РВ 2008 год%;

РВ 2009 год%;

Чистая рентабельность показывает величину чистой рентабельности компании, по расчетам видно, что она уменьшается к 2009 году.

Рч = (чистая прибыль/ выручка от продаж) *100%

Рч 2007 год ;

Рч 2008 год ;

Рч 2009 год .

Рассчитаем показатели рентабельности продукции по формуле:

Рпрод =(Прибыль от продаж/себестоимость)*100%

Рпрод 2007 год ;

Рпрод 2008 год;

Рпрод 2009 год;

Из расчетов видно, что рентабельность продукции к 2009 году имеет тенденцию к увеличению, что является положительным моментом на предприятии.

Улучшение финансового состояния каждого предприятия в современных рыночных условиях возможно лишь на основе совершенствования как стратегического, так и текущего планирования прибыли и рентабельности, непрерывного повышения результатов и сокращения затрат, постоянного роста доходов и снижения расходов, а также рационального использования других производственно-хозяйственных, организационно-управленческих и инвестиционно-финансовых факторов и ресурсов.

Все выше приведённые показатели рентабельности представим в таблице 2.9.

Таблица 2.9

Показатели рентабельности деятельности

ОАО «АБС Автоматизация» за 2007-2009 гг.

(%)

По данным табл. 2.9 можно сделать вывод, что рентабельность в целом постоянно снижается. Фактором снижения рентабельности послужило уменьшение объема реализации вследствие уменьшения спроса.

Рентабельность продаж в 2009 году составила 4,1%,тем не менее, максимальный показатель отмечен в 2007 году, это связано с тем, что увеличилась выручка и соответственно прибыль от продаж.

Показатель валовой рентабельности показывает, что доля валовой прибыли на 1 рубль выручки увеличилась в 2008 году и составила 41,1%.

Из расчетов видно, что степень общей прибыльности (общая рентабельность производства) на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов за анализируемый период уменьшается, самый минимальный уровень отмечен в 2009 году.

Показатель рентабельности инвестиционного капитала, что характеризует эффективность использования собственных источников и долгосрочных займов и кредитов уменьшается, и в 2009 году составила 1,1%.

Рентабельность собственного капитала уменьшается к 2009 году, что негативно сказывается на инвестиционной привлекательности организации.

На основании данных таблицы 2.9 построим диаграмму динамики рентабельности ОАО «АБС Автоматизация», представленной на рисунке 2.5.

Рис. 2.3. Динамика рентабельности ОАО «АБС Автоматизация»

за 2007-2009гг.

Как видно на диаграмме (рис. 2.3) в 2008 году рентабельность производства и рентабельность продаж снизились на 1,3 и 2 процентных пункта соответственно по сравнению с 2007 годом. Рентабельность продукции имеет тенденцию к увеличению за анализируемый период.

3. Пути повышения эффективности деятельности ОАО

«АБС Автоматизация»

3.1. Анализ порога рентабельности

Для определения запаса финансовой прочности предприятия необходимо сначала овладеть понятием порога рентабельности.

Точка безубыточности - это тот рубеж, который предприятию необходимо перешагнуть, чтобы выжить. Продажи ниже точки безубыточности влекут за собой убытки; продажи выше точки безубыточности приносят прибыль. Поэтому точку безубыточности многие экономисты называют порогом рентабельности. Чем выше порог, тем труднее его перешагнуть. С низким порогом рентабельности легче пережить падение спроса на продукцию или услуги, отказаться от неоправданно высокой цены реализации.

Порог рентабельности - это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не имеет и прибылей.

Исходные данные для определения порога рентабельности

,

-выручка в точке безубыточности, руб.; -постоянные расходы, руб.; -переменные расходы, руб.;-выручка, руб.

Порог рентабельности – это такая выручка от реализации, при которой предприятие не имеет убыток, но еще не имеет и прибыли. Суммы покрытия в точности хватает на покрытие постоянных затрат, а прибыль равна нулю. Порог рентабельности («точка безубыточности») определяется по формуле:

где ПР – порог рентабельности,

– затраты постоянные,

– затраты переменные,

– выручка от реализации.

=85798/((779984-678586)/779984)=659985 тыс. руб.

=97945/((816211-685617)/816211)=612156 тыс.руб.

=63183/((574387-499717)/574387)=486023 тыс. руб.

Существует определенное взаимовлияние и взаимозависимость между затратами, объемом производства и прибыли. Известно, что при соблюдении всех прочих равных условий темпы роста прибыли всегда опережают темпы роста реализации продукции. При росте объема реализации продукции доля постоянных затрат в структуре себестоимости продукции снижается и появляется «эффект дополнительной прибыли».

Определим запас финансовой прочности.

Запас финансовой прочности предприятия – это разница между достигнутой фактической выручкой от реализации и порогом рентабельности. Определяется по формуле:

,

где ЗФП – запас финансовой прочности,

– выручка от реализации,

ПР – порог рентабельности.

=779984-659985=119999 тыс. руб.

=816211-612156=204055 тыс. руб.

=574387-486023=88364 тыс. руб.

Запас финансовой прочности, или кромка безопасности, показывает, насколько можно сокращать производство продукции, не неся при этом убытков.

Чем выше показатель финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.

3.2. Факторный анализ рентабельности продукции и пути ее повышения

Проследим, как и какие факторы повлияли на каждую из рассматриваемых рентабельностей.

Изменение рентабельности производственной деятельности за счет:

- чистой прибыли:

RЧП2007 год = (ЧП2007/СРП2006)–(ЧП2006/СРП2006) = (10036/-423747)–(101944/

-423747) = 21,6 %;

RЧП2008 год = (ЧП2008/СРП2007)–(ЧП2007/СРП2007) = (4118/-472248)–(10036/

-472248) = 1,3 %;

RЧП2009 год = (ЧП2009/СРП2008)–(ЧП2008/СРП2008) = (3479/-480844)–(4118/

-480844) = 0,1 %;

- затрат на производство и реализацию продукции:

RЧП2007 год = (ЧП2007/СРП2007)–(ЧП2007/СРП2006) = (10036/-472248)–(10036/

-423747) = 0,3 %;

RЧП2008 год = (ЧП2008/СРП2008)–(ЧП2008/СРП2007) = (4118/-480844)–(4118/

-472248) = 0,1 %.

RЧП2009 год = (ЧП2009/СРП2009)–(ЧП2009/СРП2008) = (3479/-347735)–(3479/

-480844) = - 0,3 %.

Расчеты показали, что рост чистой прибыли в 2007 году повлиял на увеличение рентабельности производственной деятельности, а увеличение затрат на производство и реализацию продукции наоборот ее снизила. Также расчеты подтвердили данные диаграммы, что рентабельность производственной деятельности в 2008 году изменилась по сравнению с 2007 годом.

Изменение рентабельности реализованной продукции за счет:

- прибыли от реализации продукции:

RРП2007 год = (Рр 2007/СРП2006)–(Рр 2006/СРП2006) = (42607/-423747)–(139683/

-423747) = 22,1 %;

RРП2008 год = (Рр 2008/СРП2007)–(Рр 2007/СРП2007) = (28293/-472248)–(42607/-472248) = 3,9 %;

RРП2009 год = (Рр 2009/СРП2008)–(Рр 2008/СРП2008) = (23530/-480844)–(28293/-480844) = 1 %;

- себестоимости реализованной продукции:

RРП2007 год = (Рр 2007/СРП2007)–(Рр 2007/СРП2006) = (42607/-472248)–(42607/-423747) = 1 %;

RРП2008 год = (Рр 2008/СРП2008)–(Рр 2008/СРП2007) = (28293/-480844)–(28293/-472248) = 0,1 %;

RРП2009 год = (Рр 2009/СРП2009)–(Рр 2009/СРП2008) = (23530/-347735)–(23530/-480844) = - 2 %;

В 2007 году увеличение прибыли от реализации продукции привело к увеличению рентабельности реализованной продукции на 22,1 %, но на 1 % она снизилась из-за увеличения себестоимости продукции (общий прирост рентабельности составил 21,1 %). В 2008 году увеличение себестоимости и снижение прибыли снизили рентабельность реализованной продукции на 3,9%.

Изменение рентабельности продаж за счет:

- прибыли от реализации продукции:

RП2007 год = (Рр 2007/NР2006)–(Рр 2006/NР 2006) = (42607/564999)-(35145/

564999) = 0,8%;

RП2008 год = (Рр 2008/NР2007)–(Рр 2007/NР 2007) = (28293/

595190)–(42607/595190) = - 2,4 %;

RП2009 год = (Рр 2009/NР2008)–(Рр 2008/NР 2008) = (23530/

769153)–(28293/769153) = - 0,6 %;

- выручки от реализации продукции:

RП2007 год = (Рр2007/NР2007)–(Рр 2007/NР2006) = (42607/595190)–(42607/

564999) = - 0,4 %;

RП2008 год = (Рр2008/NР2008)–(Рр2008/NР2007) = (28293/

769153) – (28293/595190) = - 1,1 %;

RП2009 год = (Рр2009/NР2009)–(Рр2009/NР2008) = (23530/478611)–(23530/

769153) = 1,9 %.

Рентабельность продаж в 2007 году возросла из-за роста прибыли от реализации продукции и в 2008 году упала в связи со снижением прибыли. Выручка от реализации продукции отрицательно влияла в течение рассматриваемого периода.

Рассматривая рентабельность реализованной продукции и рентабельность производственной деятельности, видно, что снижение данных показателей в течение 2007 – 2009 гг. произошло из-за увеличения затрат на производство и реализацию продукции. Что касается рентабельности продаж, то на ее снижение повлияли, как выручка от реализации продукции, так и прибыль от реализации продукции. Так как прибыль от реализации продукции зависит от выручки и себестоимости, то предприятию нужно увеличивать выручку и снижать себестоимость продукции.

Увеличение прибыли машиностроительного предприятия ОАО «АБС Автоматизация», и рост рентабельности производства имеют важное значение для успешного развития предприятия, обеспечения его финансовой устойчивости, повышение его инвестиционной привлекательности, т.е. возможности привлечения внешних ресурсов для расширения производства и обновления ассортимента выпускаемой продукции.

Для роста рентабельности предприятия ОАО «АБС Автоматизация» необходимо манипулирование тремя переменными, определяющими его рентабельность:

1. ускорением товарооборачиваемости;

2. уменьшением массы издержек;

3. увеличением нормы рентабельности путем повышения цен за счёт:

Повышение цен за счет:

- повышение качества;

- поиск более выгодных рынков сбыта;

- реализация в более оптимальные сроки.

4. увеличение суммы прибыли от реализации продукции;

В современных же условиях надо использовать для наращивания рентабельности не только традиционные пути, но и новые, открытые в ходе рыночных преобразований, приватизации. Среди них основными являются:

1. формирование коммерческого ассортимента с учетом рентабельности товаров;

2. новая философия взаимоотношений с контрагентами;

3. использование возможностей рисковой деятельности;

4. инновационная политика;

5. оптимальные масштабы предприятия;

6. использование возможностей меняющейся конъюнктуры рынка;

7. акционирование;

8. выгодное размещение денежных ресурсов и др.

К наиболее обобщающим путям повышения рентабельности производства относятся следующие.

1. Все пути, повышающие сумму прибыли.

2. Все пути, улучшающие эффективность использования основных фондов.

3. Все пути, улучшающие эффективность использования оборотных средств.

Повешение фондоотдачи основных фондов и ускорение оборачиваемости оборотных средств являются важными факторами увеличения рентабельности. Факторы роста любого показателя рентабельности зависят от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего:

- совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах;

- повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений;

- индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.

Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объема производимой продукции в соответствии с договорными условиями, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности использования производственных фондов. Чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получит предприятие, и наоборот.

Падение объема производства при нынешних экономических условиях, неизбежно влечет сокращение объема прибыли. Отсюда вывод о необходимости принятия неотложных мер по обеспечению роста объема производства продукции на основе технического его обновления и повышения эффективности производства.

Для улучшения финансового состояния и совершенствования рентабельности производства ОАО «АБС Автоматизация» могут быть использованы следующие пути ускорения оборачиваемости капитала:

1) сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

2) улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

3) ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

4) сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности;

5) повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.);

6) увеличение уставного капитала общества с целью повышения его финансовых гарантий;

7) создание большего резервного фонда, а также совершенствование его учета и отражения в бухгалтерском балансе.

В целом, как правило, более высокая рентабельность деятельности подразумевает большую степень риска (низкую ликвидность и финансовую устойчивость).

Заключение

В ходе проведенного исследования была проведена работа по изучению доходов и расходов предприятия, их оценка и анализ; проведен анализ влияния факторов на прибыль и рентабельность.

Целью написания данной работы являлось изучение методики и проведения оценки рентабельности на предприятии, используя финансовую отчетность ОАО «АБС Автоматизация», также необходимо было разработать предложения по повышению рентабельности.

Основным видом деятельности предприятия является разрабатка, производство, поставление и обеспечение сервисного обслуживания следующих видов продукции:

      электрических исполнительных механизмов и приводов;

      приводной запорно-регулирующей арматуры;

      приборов АСУ ТП и микропроцессорных контроллеров;

      техники для атомной энергетики.

Целью деятельности является производство данной продукции и удовлетворение существующего спроса на нее на рынке и, соответственно, получение прибыли в процессе этой деятельности.

Для оценки эффективности деятельности предприятия в работе были  рассчитаны показатели рентабельности деятельности ОАО «АБС Автоматизация» с 2007 г. по 2009 г.годы и изучены полученные показатели. Для расчета показателей рентабельности использовались данные бухгалтерских балансов и отчетов о прибылях и убытках.

Оценка основных показателей рентабельности позволила сформировать следующие результаты:

1) максимальный показатель рентабельности активов зафиксирован в 2007 году и составил 1,1%;

2) показатель рентабельности инвестиционного капитала показал, что эффективность использования собственных источников и долгосрочных займов и кредитов уменьшается, и в 2009 году составила 1,1%;

3) рентабельность собственного капитала уменьшается к 2009 году, что негативно сказывается на инвестиционной привлекательности организации;

4) степень общей прибыльности (общая рентабельность производства) на 1 рубль затрат всех производственных ресурсов за анализируемый период уменьшается, самый минимальный уровень отмечен в 2009 году. в 2008 году рентабельность производства снизились на 1,3 процентных пункта соответственно по сравнению с 2007 годом;

5) рентабельность товарооборота в целом имеет тенденцию к улучшению;

6) рентабельность продаж в 2009 году составила 4,1%,тем не менее, максимальный показатель отмечен в 2007 году, это связано с тем, что увеличилась выручка и соответственно прибыль от продаж. В 2008 году рентабельность продаж снизились на 2 процентных пункта соответственно по сравнению с 2007 годом. Данный показатель в 2007 году возрос из-за роста прибыли от реализации продукции и в 2008 году упал в связи со снижением прибыли. Выручка от реализации продукции отрицательно влияла в течение рассматриваемого периода.

7) показатель валовой рентабельности показывает, что доля валовой прибыли на 1 рубль выручки увеличилась в 2008 году и составила 41,1%;

8) показатель чистой рентабельности уменьшается к 2009 году;

9) рентабельность продукции к 2009 году имеет тенденцию к увеличению, что является положительным моментом на предприятии.

Итак, в результате воздействия каждого из факторов произошло снижение рентабельности в отчетном 2009 году на 0,3 %.

Основным источником повышения уровня рентабельности продаж является увеличение суммы прибыли от реализации продукции  и снижение себестоимости товарной продукции.

Проведенные расчеты показали, что:

1.      Рентабельность активов в целом за рассматриваемый период снизилась на 0,4%. С 1,1% в 2007 году до 0,3% в 2009 году.

2.      Рентабельность собственного  капитала увеличилась на 0,3%. С 0,2% в 2007 году до 0,5% в 2009 году.

3.      Рентабельность продаж также сократилась на 1,4%. С 5,5% в 2007 году до 4,1% в 2009 году.

В конечном счёте, можно сделать вывод, что в целом за период 2007-2009гг. предприятие функционировало относительно стабильно, а в 2009г. в условиях общего снижения объёмов промышленного производства страны, показатели деятельности ОАО «АБС Автоматизация» имели тенденцию к сокращению.

Производственная деятельность ОАО «АБС Автоматизация» в анализируемом периоде была направлена на обеспечение стабильного, устойчивого развития профильных производств, увеличение объемов производства, запланированных темпов социально-экономического развития коллектива.

Список литературы

1. Вахрушин, М. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие / М. А. Вахрушин. - М. : Вузовский учебник, 2008. - 463 с.

2. Бариленко, В. И. Анализ хозяйственной деятельности: учебник / В. И. Бариленко.–М. :Эксмо,2011.-352 с.

3. Савицкая, Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая.– 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2007. – 512 с.- (Высшее образование).

4. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: Учебник / Г.В. Савицкая. – 13-е изд., испр. – М. : Новое знание, 2007. – 679 с.

5. Кондраков, Н. П. Бухгалтерский учет: учебник / Н. П. Кондраков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : ИНФРА-М, 2007. - 717 с. - (Высшее образование).

6. Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. – М. : Финансы и статистика, 2004. – 264 с.

7. Басовский, Л. Е. Теория экономического анализа / Л.Е. Басовский.– М. : Инфра-М, 2005. – 222 с.

8. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. - 5-е изд., перераб. и доп. – М. :Бухгалтерский учет, 2005. – 196 с.

9. Жиделева, В. В. Экономика предприятия / В. В. Жиделева, Ю. Н. Каптейн.– М. : ИНФРА-М, 2004. – 133 с.

10. Ковалев, В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / В. В. Ковалев, О. Н. Волкова. - 3-е изд., перераб. и доп. – М. : Проспект, 2006. – 424 с.

11. Крылов, Э. И. Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости / Э. И. Крылов. – М. : Маркетинг, 2005. – 647 с.

12. Богатин, Ю.В. Экономическая оценка качества и эффективности работы  предприятия / Ю. В. Богатин.– М. : изд. стандартов, 2008. –214 с.

13. Жиделева, В. В. Экономика предприятия: учеб. пособие для вузов / В. В. Жиделева, Ю. Н. Каптейн. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА_М, 2009. - 132с. 

14. Ковалев, В. В. Финансовый анализ: управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности / В. В. Ковалев - М. : Финансы и статистика, 2007. – 396 с.

15. Колчина, Н. В. Финансы предприятий: Учебник / Н. В. Колчина, Г. Б.Поляк, Л. П. Павлова. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2006. - 413 с.

16. Шеремет, А. Д. Методика финансового анализа / А. Д. Шеремет, Р. С. Сайфулин. - М. : ИНФРА, 2008. – 487 с.

17. Пласкова, Н. С. Экономический анализ: учебник / Н.С. Пласкова.— М. : Эсмо, 2007. - 367 с.

18. Сосненко, Л. М. Анализ экономического потенциала деятельности пред­приятия / Л. М. Сосненко. — М. : Экономическая литература, 2003. - 560 с.

19. Ермолович, Л. Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Л. Л. Ермолович.— Минск : Совр. школа, 2006. - 356 с.

20. Макарьева, В. И. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В. И. Макарьева, Л. В. Андреева. - М. : Финансы и статистика, 2010. - 269с.

21. Мордовкин, А. В. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств / А. В. Мордовкин. - М. : «Главбух», 2008. - 404 с.

22. Астахов, В. П. Бухгалтерский учет и налогообложение основных средств/ В. П. Астахов. - Ростов н/Д: издательский центр «Март», 2008. - 478 с.

23. Андросов, А. М. «Бухгалтерский учет и отчетность в России»/ А. М. Андросов. - М. : МЕНАТЕПИНФОРМ, 2008. - 387 с.