Мы  решили прибегнуть к услугам лишь бригады рабочих, выполняющих косметический  ремонт. С ними будет заключен договор  подряда на оказание строительно-ремонтных  услуг.

     Также в деятельности ООО «Студия загара «Негритенок» будут использоваться различные предметы мебели (столы, стулья, кушетки, массажные столы и т.д.), предметы интерьера (например, шторы), а также полотенца, простыни и проч. Данные принадлежности наша фирма планирует закупать в оптовых фирмах города.

     Текстильные изделия (полотенца, скатерти и проч.) ООО «Студия загара «Негритенок» планирует закупать в ООО «Москва-Текстиль». Данная фирма зарекомендовала себя как надежного поставщика качественной продукции. С ООО «Москва-Текстиль»  мы планируем поддерживать длительные отношения, т.к. предметы текстиля довольно быстро изнашиваются и их надо часто обновлять. ООО «Москва-Текстиль» своим постоянным покупателям предоставляет систему накопительных скидок.

     Предметы  мебели (столы, стулья и проч.) ООО «Студия загара «Негритенок» планирует закупить в оптовой мебельной фирме «Мебеллион». Данная фирма предоставляет широкий спектр скидок на приобретаемую мебель, а также бесплатную доставку при покупке мебели. Также фирма «Мебеллион» дает гарантию на весь ассортимент предлагаемой продукции сроком на 1 год и 3 года сервисного обслуживания. При повторных покупках мебели фирма «Мебеллион» предоставляет накопительные скидки.

     С некоторыми партнерами мы планируем  долгосрочные договорные отношения. Например, мы намерены подписать договор с прачечной на обслуживание нашего клуба. При этом работник прачечной 2 раза в неделю будет приезжать и забирать подготовленное для стирки белье и привозить уже постиранное. Также такой вид отношений с прачечной выгоден тем, что нам предоставляется скидка в 20% на обслуживание. 

 

6. Налогообложение  ООО «Студия загара  «Негритенок»

     В настоящее время в России для  предприятий существуют несколько режимов налогообложения – общий и специальные (упрощенный, в виде единого налога на вмененный доход и проч.).

     Действующее налоговое законодательство позволяет  налогоплательщику в некоторых  случаях значительно уменьшить  сумму уплачиваемых налогов путем  выбора системы налогообложения (режима налогообложения).

     Выделяют:

     - общий режим налогообложения;

     - специальные режимы: упрощенный режим налогообложения и режим налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

     При применении общего режима налогообложения  налоги уплачиваются в общем порядке.

     Использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

     Установление  специальных налоговых режимов  позволяет государству улучшить налоговое администрирование, а  налогоплательщикам снизить налоговое бремя (прежде всего малому бизнесу в силу устанавливаемых налоговым законодательством ограничений).

     Упрощенная  система налогообложения (далее  – УСН). Налогоплательщик имеет возможность  выбора данного режима налогообложения  и объекта налогообложения. Объектом налогообложения могут быть:

     - доходы (облагаются по ставке 6%) или

     - доходы, уменьшенные на величину  расходов (облагаются по ставке 15%).

     Выбор объекта налогообложения в целях  уменьшения налогов зависит от доли расходов в составе выручки и их состава (не все расходы в целях налогообложения уменьшают доходы).

     Данный  режим вводится в действие законами субъектов РФ и применяется независимо от желания налогоплательщика. Размер налога фиксирован и не зависит от полученного дохода.

     При применении данного режима уплата налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), НДС, налога на имущество, единого социального налога, как правило, заменяется уплатой единого налога. Деятельность по предоставлению услуг по искусственному загару, организованная посредством "студий загара", не подлежит переводу на уплату ЕНВД.

     В деятельности ООО «Студия загара «Негритенок» будет применять режим  налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения.

     Преимуществами  данного режима налогообложения являются:

• Возможное снижение налоговой нагрузки.
• Самый маленький объем налоговой отчетности и низкие    затраты на составление налоговой отчетности.
• Самые низкие затраты на ведение учета доходов и расходов.
• Отсутствие обязанности составлять бухгалтерскую отчетность.
• Возможное снижение себестоимости продукции, работ, услуг    за счет отсутствия НДС, ЕСН.
• Оптимально для налогоплательщиков, осуществляющих    реализацию товаров, работ, услуг для физических лиц и юридических лиц, получивших освобождение от уплаты НДС.
• Сокращенный объем статистической отчетности для малых предприятий.

     ООО «Студия загара «Негритенок» имеет право применять упрощенную систему налогообложения, т.к. услуги загара не входят в перечень организаций, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 
• банки; 
• страховые организации;
• негосударственные пенсионные фонды; 
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• ломбарды; 
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; 
• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом; 
• нотариусы, занимающиеся частной практикой; 
• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 
• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов;
• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период  превышает 100 человек и ряд других организаций.

     Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Это могут быть доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Состав доходов и расходов, учитываемых при исчислении единого налога, определяется налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством (см. НК РФ).

     Упрощенная система налогообложения предусматривает замену налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками по УСН, не признаются также налогоплательщиками налога на добавленную стоимость. Следует иметь в виду, что если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15%.

     Вновь созданная организация и вновь  зарегистрированный индивидуальный предприниматель  вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения  в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

     Организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством  субъектов Российской Федерации  до окончания текущего календарного года перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на основании заявления перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

     Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не вправе до окончания  налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

     Если  по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 настоящего Кодекса, превысили 20 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 настоящего Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

     При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и  уплачиваются в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах для вновь  созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные в настоящем абзаце налогоплательщики не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.

     Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов  налогоплательщика, ограничивающая право  налогоплательщика на применение упрощенной системы налогообложения, подлежит индексации в порядке, предусмотренном  пунктом 2 статьи 346.12 настоящего Кодекса.

     Налогоплательщик  обязан сообщить в налоговый орган  о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с  пунктом 4 настоящей статьи, в течение 15 календарных дней по истечении  отчетного (налогового) периода.

     Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему  налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с  начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

     Налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы  налогообложения на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее  чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения. 

     1. Налог при упрощенной системе  налогообложения:

     Доход ООО «Маникюрный салон «С ноготок» 450000 руб. в месяц

     Заработные  платы сотрудников (в месяц):

1. Директор 30 тыс. руб.
2. Главный бухгалтер 25 тыс. руб.
3. Мастера по маникюру и педикюру 20 тыс.руб.
4. Персонал по уборке помещения 10 тыс.руб.

     В салоне работают директор, главный  бухгалтер, 2 мастера по маникюру и  педикюру, уборщица.

     Ежемесячные расходы салона на заработную плату:

     30000 + 25000 + 2 * 20000 + 10000 = 105000 руб.

     Далее рассчитаем сумму страховых взносов в Пенсионный фонд.

     На  работников с 1966 года рождения и старше уплачиваются страховые взносы только на страховую часть пенсии в размере 14% от заработной платы. Если работник с 1967 года рождения и моложе, то уплачиваются взносы в размере 4% на накопительную часть трудовой пенсии и 10% на страховую часть. В салоне работают работники, рожденные ранее 1967г. Таким образом, сумма отчислений в ПФР составят:

     105000*0,14 =  14700 руб. в месяц; 14700*12 = 176400 руб. в год

     Рассчитаем взносы в Фонд социального страхования:

     Ежеквартально сдаются отчеты в ФСС и уплачиваются страховые взносы от несчастных случаев  на производстве и профессиональных заболеваний. В информационном письме о присвоении регистрационного номера организации указан % от заработной платы, который необходимо уплачивать в ФСС. Процентная ставка для ООО «Богиня» составляет 0,3%.

     105000*0,0003 = 315 руб. в месяц; 315*12 = 3780 руб. в год.

     Налогооблагаемая  база для единого налога в месяц  составит:

     450000 – 14700 – 315 = 434985 руб.

     Таким образом, сумма единого налога составит:

     В месяц: 434985 * 0,15 = 65247,75 руб., за год: 65247,75 * 12 = 782973 руб.