Приемы и методы комплексного анализа хозяйственной деятельности

2.Характеристика  основных приемов комплексного  анализа.

     Используемая экономическая информация различна по качеству, содержанию и назначению, что предполагает проверку исходных данных и их обработку. Процесс обработки информации является важным этапом аналитической работы. Обработка экономической информации облегчает восприятие информации, обеспечивает сопоставимость и сводимость экономических показателей, используемых в анализе.

     Информация должна быть сопоставима по предмету, объекту исследования, времени, методологии исчисления показателей.

     Анализ любого хозяйственного явления или процесса начинается с изучения абсолютных величин. Без абсолютных величин в анализе обойтись нельзя. Абсолютные величины используются в бухгалтерском учете, финансировании, статистике. В бухгалтерии они являются основными измерителями, в анализе они используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин, а также как одни из измерителей объемных показателей.

     Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Они выполняют роль меры соотношения при сопоставлении двух величин, выражаются в процентах или коэффициентах. В аналитических расчетах используются все относительные показатели динамики (плановой, фактической и выполнения плана). Они характеризуют изменение одного и того же показателя во времени (темп роста объема продаж относительно базисного периода, принятого за сто).

     Относительные величины структуры показывают долю, удельный вес факторов формирования показателя, совокупности. Они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (удельный вес внеоборотных активов в имуществе хозяйствующего субъекта). Чисто аналитический характер имеют относительные величины интенсивности.

     Относительные величины интенсивности — это величины, получаемые в результате сравнения двух связанных между собой показателей (фондоотдача и рентабельность, производительность труда и объем выпуска, и т.д.).

     Относительные величины сравнения имеют важное значение в отраслевом анализе, а также при анализе и оценке конкурентных преимуществ, когда сравниваются одни и те же характеристики двух разных совокупностей, групп, единиц (доли рынка конкурирующих фирм).

     Не менее важное значение в анализе имеют средние величины. В средней величине сглаживаются количественные колебания отдельных объектов исследования. Исчисляется новый самостоятельный показатель, который может выявить качественную сторону исследуемого явления. В средней величине случайные отклонения индивидуальных величин взаимно погашаются. Без средних величин невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени. В аналитических расчетах применяются различные виды средних величин. Наиболее распространенными являются средняя арифметическая простая и взвешенная. В анализе используется средняя хронологическая, средняя гармоническая взвешенная, мода, медиана. С помощью средних величин можно определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

     К основным  приемам комплексного анализа  можно отнести:

- способ цепных подстановок;

- способ абсолютных разниц;

- способ относительных разниц;

- индексный метод;

- интегральный метод;

- балансовый метод;

- сравнение;

- группировка;

- корреляция.

     Рассмотрим  наиболее важные приемы.

     Сравнение  - наиболее распространенный прием анализа. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля, имеет значение только в сопоставлении с другим. Сравнение начинается с соотношения явлений, анализируются сравниваемые явления. Обязательным правилом применения приема сравнения являются сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования, так как сравнивать можно только качественно однородные величины. Сравнение экономических показателей может осуществляться по разным направлениям.

     Простой подсчет итогов не дает полной характеристики показателя или объекта исследования, поэтому до осуществления расчетов проводят предварительную характеристику совокупности. Она позволяет изучить экономические явления во взаимосвязи, взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам.               Группировка предполагает классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

     Нельзя группировать явления по случайному признаку, необходимо сделать обоснованный выбор признаков. С помощью экономического анализа устанавливается причинная связь, взаимозависимость и взаимообусловленность, причины и факторы, и лишь после этого — характер их влияния на основе построения групповых таблиц. (Стрижев, с. 157)

     Важнейшим направлением аналитической работы является определение влияния отдельных факторов на изменение результативных показателей. При определении количественного влияния факторов на изменение результативного показателя можно использовать следующие способы: способ цепных подстановок, способ абсолютных и относительных разниц, индексный, интегральный, балансовый и др. В основе первых четырех лежит метод элиминирования, т.е. устранения, исключения воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

     Метод цепных подстановок используется для определения количественного влияния отдельных факторов на общий результативный показатель. Данный способ применяется в том случае, если между изучаемыми явлениями имеет место функциональная, прямая или обратно пропорциональная зависимость. Он используется во всех типах детерминированных факторных моделей при определении влияния факторов. Суть данного метода заключается в последовательной замене плановой (базисной) величины каждого факторного показателя на фактическую величину в отчетном периоде, все остальные при этом считаются неизменными. Каждая подстановка связана с отдельным расчетом. Степень влияния того или иного показателя выявляется последовательным вычитанием: из второго расчета вычитается первый, из третьего — второй, и т.д. Число расчетов на единицу больше, чем число показателей. На практике расчеты при плановых величинах можно взять в готовом виде из плана предприятия, фактические величины — из квартального или годового отчета. Отсюда следует, что можно сделать лишь промежуточные расчеты, а следовательно, число расчетов будет на один меньше. Более точный расчет может быть получен при правильном ранжировании показателей-факторов: вначале учитывают изменение количественных показателей на результат, а затем качественных. Если количественных и качественных показателей несколько, то определяют изменение факторов первого уровня, и т.д.

     Способ абсолютных разниц. Он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях.

     Способ относительных разниц. Данный способ также используется для измерения количественного влияния на изменение результативного показателя. Данный способ очень эффективен в тех случаях, когда исходные данные содержат относительные изменения факторных показателей в процентах или коэффициентах. Данный способ удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов.

     Интегральный способ. Недостатком вышерассмотренных способов является то, что результаты расчетов зависят от последовательности замены факторов и неразложимый остаток необоснованно часто приписывается влиянию изменения качественного фактора. Отмеченные недостатки устраняются при использовании интегрального метода. Данный метод объективен, так как исключает какие-либо предложения о роли факторов до проведения анализа, соблюдается положение о независимости факторов.

     Использование этого способа позволяет получить более точные результаты. Результаты расчетов не зависят от расположения факторов, изменение результативного фактора пропорционально раскладывается между факторами.

     Балансовый метод используется в планировании, статистике, бухгалтерском учете. В экономическом анализе он применяется там, где существует строго функциональная зависимость. С помощью данного метода анализируется использование рабочего времени (баланса рабочего времени), использование производственной мощности (баланс производственной мощности), баланс трудовых ресурсов, и т.д.

     Индексный метод основывается на относительных показателях. Он исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Используя индексный метод, можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.

     Используя агрегатную формулу индекса и соблюдая установленную вычислительную процедуру, можно определить влияние факторов на изменение результативного показателя.

     Использование математических методов в экономическом анализе повышает эффективность анализа деятельности хозяйствующего субъекта, так как сокращаются сроки проведения анализа, большее количество показателей можно проанализировать. Математические методы позволяют заменить приближенные расчеты точными вычислениями, осуществлять многомерный сравнительный анализ, что практически невозможно вручную. Это требует:

- совершенствования системы  экономической информации о работе  хозяйствующего субъекта;

- наличие ЭВМ, осуществляющих  обработку экономической информации;

- системного подхода к  изучению экономики хозяйствующего  субъекта (учета всей совокупности  взаимосвязей — системный характер);

- разработки новых экономико-математических  моделей. 

Одним из математических методов  является корреляция.

Приемы корреляционного  анализа используются для измерения  влияния факторов, когда взаимосвязь  между показателями неполная, вероятностная.

Необходимые условия применения корреляционного анализа:

- наличие достаточно большого  количества наблюдений о величине  исследуемых факторных и результативных  показателей (в динамике или  за текущий год по совокупности  однородных объектов);

- исследуемые факторы  должны иметь количественное  измерение и отражение в тех  или иных источниках информации.

Применение корреляционного  анализа позволяет решить следующие  задачи:

- определить изменение  результативного показателя под  воздействием одного или нескольких  факторов (в абсолютном измерении), т.е. определить, на сколько единиц  изменяется величина результативного  показателя при изменении факторного  на единицу; 

- установить относительную  степень зависимости результативного  показателя от каждого фактора.

3.Методы сравнения,  расчленения и группировки.

       Сравнение - наиболее распространенный прием анализа. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля, имеет значение только в сопоставлении с другим.

     Начинается  сравнение с соотношений явлений, анализируются сравниваемые явления. Обязательным правилом применения приема сравнения являются сопоставимость показателей по структуре и условиям их формирования, так как сравнивать можно только качественно однородные величины. Сравнение экономических показателей может осуществляться по разным направлениям.

     Сопоставляя  отчетные данные с плановыми,  выявляют степень выполнения (или  не выполнения) задания.

     Сопоставляя  фактические показатели отчетного  периода с аналогичными показателями  рада прошлых лет, оцениваются  результаты работы в динамике  и тенденцию развития данного  экономического процесса.

      Сравнение  показателей анализируемого хозяйствующего  субъекта со средними аналогичными  показателями по отраслям выявляет  место анализируемого субъекта на рынке среди других конкурирующих субъектов, долю на рынке.

     Сопоставлением  показателей анализируемого хозяйствующего  субъекта с высокорентабельными  хозяйствующими субъектами по  аналогичным показателям выявляют неиспользованные резервы роста производства. 

     Важным направлением  сравнения является сопоставление  результатов деятельности до  и после применения того или  иного мероприятия (изменения  того или иного фактора) с  целью определения количественного  влияния фактора и определения  резервов.

     В целях  контроля за использованием всех  видов ресурсов необходимо проводить  сопоставление фактических показателей  с нормативными. В процессе сравнения  выявляются изменения тех или  иных показателей. 

     В экономическом  анализе выделяют следующие виды  сравнительного анализа:

- горизонтальный (временной)  анализ - сравнение каждой позиции  с предыдущей;

-  вертикальный (структурный)  анализ - определение структуры итоговых  показателей, доли, удельного веса  частей в результирующем показателе;

- трендовый анализ - сравнение за ряд лет и определение основной тенденции динамики показателя;

- одномерный сравнительный  анализ – сопоставление по  одному нескольких показателей  одного объекта или нескольких  объектов по единому показателю;

- многомерный сравнительный  анализ – сравнение результатов  деятельности нескольких хозяйствующих  субъектов по широкому кругу  показателей. 

     Группировки  аналитических показателей широко  применяются при анализе плановых  и отчетных показателей. Группировка  информации – деление изучаемой  совокупности объектов на однородные  группы по соответствующим признакам.  В зависимости от целей анализа  используют  структурные типологические  и аналитические группировки.  Структурные группировки позволяют изучить внутреннее строение показателя и соотношение в нем отдельных частей. Например, с помощью структурной группировки можно изучить состав рабочих по профессиям, стажу работы, по возрасту и т.д.

     Примером типологической  группировки может быть группировка  организаций по видам деятельности  или по формам собственности.  Аналитические группировки используются  для определения связей между  отдельными изучаемыми объектами. (Богдановская, с.124)