Прибыль и факторы её роста на предприятии

      Н.по. – первоочередные налоги и платежи, которые относятся непосредственно  на финансовый результат хозяйственной  деятельности предприятия. 

      %К  – проценты, уплаченные по банковским  кредитам и займам = прибыль по операционной деятельности. 

      По = До – Ро = (До.и. + До.а + До.%% + До.с.д.) – (Н.по. + %К). 

      Следует отметить, что наиболее важным представителем первоочередных налогов является налог  на имущество. 

      Внерезультативная деятельность предприятия также  связана с притоком денежных средств, т.е. поступлением денег и оттоком денежных средств, т.е. с расходами. 

      Внерезультативная прибыль составляет: 

      П.вн. = Д.вн. – Р.вн., где 

      Д.вн. – доходы от внереализуемой деятельности, главная часть которой представлена штрафами и пенни, которые получены предприятием от др. организаций за нарушение ими договорных обязательств. 

      Р.вн. – внереализуемый расход, главная  часть которой представлена штрафами и пенни за нарушение самим  предприятием договорных обязательств. Сумма прибыли от продаж, прибыли  по операционной деятельности, прибыль по внереализуемой деятельности представляют балансовую прибыль предприятия или прибыль до налогообложения в соответствии с формой №2. 

      П.но.(б) = Пп + По + Пвн. 

      Прибыль до налогообложения является базовой для расчета суммы налога на прибыль. Налог на прибыль исчисляется: 

      Нп = (стНп / 100%) * Пно(б), где 

      стНп  – ставка налога на прибыль. 

      Разность  между балансовой прибылью и суммой налога на прибыль – чистая прибыль 

      Пч = Пно(б) – Нп 

      Из  чистой прибыли выплачиваются дивиденды  владельцам акций предприятия, если такая выплата предусмотрена  собранием акционеров. 

      Оставшаяся  часть Пч распределяется между фондами  накопления и потребления. 

      К фондам накопления следует относить фонд развития производства и резервный  фонд. К фондам потребления: фонд социального  развития предприятия и фонд материального  поощрения.

      Фонд  накопления – главный источник увеличения собственного капитала предприятия, т.е. за их счет повышается уровень капитализации предприятия. 

      Для нормального развитого предприятия  распределение чистой прибыли может  быть обозначено: 

      1) фондом накопления – 50%; 

      2) фондом потребления – 50%. 

      При этом фонд соц. Развития = 30% и фонд материального  поощрения = 20%. Следует отметить, что  указанные параметры не являются нормативными и каждое предприятие  может изменять их в соответствии с реальным финансовым состоянием предприятия. 

      Принято считать, что чистая прибыль является конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия. Однако, реальный поток денежных средств включает, кроме чистой прибыли, сумму амортизации. 

      В связи с этим возникают экономическая  категория «чистый доход», который  более объективно дает оценку итогам хозяйственной деятельности предприятия. 

      Дч = Пч + Ам.

      Пример: определить массу чистой прибыли и чистого дохода по следующим данным: 

      

1. Предприятие реализует излишки металла в  количестве 390 тонн по цене 12280 руб. за тонну.
2. За аренду помещения на расчетный счет предприятия каждый месяц поступает 86000 руб.
3. Проценты, получаемые по ценным бумагам = 136000 руб. за квартал.
4. Проценты, уплаченные за банковский кредит = 144000 руб.
5. Первоочередные налоги и платежи = 204000 руб. за квартал.
6. Штрафы и пенни получены в размере 114000 руб. за квартал.
7. Штрафы и пени уплачены в размере 161000 руб. за квартал.
8. Прибыль по совместной деятельности = 312000 руб. за квартал, при долевом участии предприятия в совместной деятельности = 40% (= 0,4).

      Решение: 

      

1. Определим прибыль от продаж:

 

      Пп = Пр = Vп(р) – Сп(р) = 37981100 – 29250992 = 8730108 руб. 

      

2. Определим прибыль по операционной деятельности:

      а) определяется сумма доходов по операционной деятельности:

      Дои = ((Цпрод. – Цпок.) / (1- стНДС / 100%)) * Vпрод. = (( 12280 – 9560 ) / 1,18) * 390  =  898983 руб. 

      б) доход от сдачи имущества в  аренду: 

      Доа = АР / (1+стНДС / 100%) = (3 * 86000) / 1,18 = 218644 руб. 

      в) проценты, полученные:

      До = %(ЦБ + ЗМ) = 136000 руб. 

      г) доход от совместной деятельности: 

      До.сд. = = 0,4 * 312000 = 124800 руб. 

      д) сумма доходов по операционной деятельности:

      До = До.и. + До.а + До.%% + До.с.д. = 898983 + 218644 + 136000 + 124800 = 1378427 руб. 

      

3. а) Определяем сумму операционных расходов:

      Р.о. = Н.по. + %К = 204000 + 144000 = 3480000 руб. 

      б) Прибыль по операционной деятельности:

                 По = До – Ро = (До.и. + До.а + До.%% + До.с.д.) – (Н.по. + %К) = 1378427 – 348000 = 1030427 руб. 

      в) Внерезультативная прибыль составляет: 

      П.вн. = Д.вн. – Р.вн. = 114000 – 161000 = - 47000  руб. 

      

4. Определяем  сумму прибыли до налогообложения:

 

      П.но.(б) = Пп + По + Пвн. = 8730108 + 1030427 + (-47000) = 9713535 руб. 

      

5. Определяем  сумму налога на прибыль:

      Нп = (стНп / 100%) * Пно(б) = 0,24 * 9713535 = 2331248 руб. 

      

6. Определяем  массу чистой прибыли:

      Пч = Пно(б) – Нп = 9713535 – 2331248 = 7382287 руб. 

      7) Определяем массу чистого дохода:

      Дч = Пч + Ам = 7382287 + 2249000 = 9631287 руб.[1] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Факторы, оказывающие влияние  на рост прибыли и методика оценки их влияния

 

      2.1. Факторы, оказывающие влияния на рост прибыли.

      В ходе анализа прибыли и рентабельности изучают динамику изменения объема балансовой, чистой прибыли, уровня рентабельности и факторы, их определяющие (величину валового дохода, уровень издержек обращения, доходы от других видов деятельности, размер налогов и др.).

      Основными составляющими прибыли являются:

      товарооборот,

      издержки  обращения,

      внереализационные доходы и расходы.

      Товарооборот  является одним из основных показателей  хозяйственно-финансовой деятельности коммерческих предприятий. Различают  розничный и оптовый товарооборот. Оптовый товарооборот представляет собой продажу товаров либо для  последующей перепродажи, либо для  производственного потребления  в качестве сырья, материалов, комплектующих  и т.д. В результате оптового товарооборота  товары не выходят из сферы обращения. Розничный товарооборот – это  продажа товаров конечным потребителям. На этом процесс обращения товара завершается, и он поступает в  сферу потребления. Сущность розничного товарооборота выражают экономические  отношения, связанные с обменом  наличных денежных средств населения  на приобретенные товары. Однако в  состав розничного товарооборота может  быть включены: продажа по безналичному расчету продовольственных товаров  юридическим лицам социального  назначения (больницам, санаториям, детским  садам и др.); продажа товаров  юридическим лицам, но исключительно  за наличный расчет с использованием кассовых аппаратов.

      Издержки  обращения – это выраженные в  денежной форме затраты живого и  овеществленного труда по доведению  товара от производителя до потребителя, преобразованию производственного  ассортимента в торговый, организации  процесса купли-продажи и потребления, удовлетворения спроса потребителей. Издержки обращения учитываются  на всех стадиях ценообразования, начиная  от производства, когда в себестоимость  продукции включаются расходы по сбыту, и заканчивая розничной продажей, когда в розничной цене отражаются издержки оптовой и розничной  торговли.

      Внереализационные доходы и расходы не связаны с  основной деятельностью предприятия. К ним относятся проценты к  получению и проценты к оплате, доходы от аренды и сдача имущества  в аренду, прочие подобные доходы и  расходы.

      На  размер прибыли и рентабельности влияют две группы факторов: внутренние и внешние (рис. 1.1).

        

      

        
 
 
 
 
 
 
 
 

        
 
 
 
 
 
 

Рис. 1.1. Факторы, оказывающие влияние на прибыль

      Внешние факторы – это факторы внешней  среды существования предприятия. В большинстве случаев оно  само не может на них повлиять, и, поэтому вынуждено приспосабливаться  к ним.

      Внутренние  факторы непосредственно связаны  с результатами деятельности предприятия, в основном повлиять на них может  само руководство предприятия.[2] 

2.2. Анализ прибыли

     Анализ  прибыли производится в несколько этапов. На первом этапе производится анализ динамики прибыли  и рентабельности в целом по предприятию  и по его подразделениям путем выявления  тенденции изменения  массы прибыли  и рентабельности за исследуемый период.

     В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых  показателей и сравниваются с  динамикой аналогичных показателей  конкурентов и со среднегодовой  нормой прибыли на вложенный капитал. 

     На  втором этапе оценивается влияние  факторов на прибыль и рентабельность.

      Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности:

      - объема реализации продукции;

      - ее структуры;

      - себестоимости;

      - уровня среднереализационных цен.

      Объем реализации продукции может оказывать  положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы  прибыли.

      Структура товарной продукции может оказывать  как положительное, так и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции  в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной  или убыточной продукции общая  сумма прибыли уменьшится.

      Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к  соответствующему росту суммы прибыли  и наоборот.