Повышение эффективности управления публичными финансами

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Российская академия народного хозяйства

и государственной службы

при Президенте Российской Федерации»

Петропавловский филиал РАНХиГС

Специальность: 080504.65 Государственное и муниципальное управление

Специализация: Управление субъектом РФ

Междисциплинарная кафедра

Дисциплина: Региональная экономика и управление

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему:

«Повышение эффективности управления публичными финансами»

Автор работы:

студент 131-взК группы

заочной формы обучения

Ю.А. Агунович

____________________

подпись

Руководитель работы:

преподаватель

О.Н. Артёмова 

____________________

    оценка

____________________

                                                   подпись

г. Петропавловск-Камчатский 2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………..3

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМИ

ФИНАНСАМИ...………………………………………………………………………….6

1.1   Понятие и сущность публичных финансов. Финансовый и бюджетный

менеджмент…………………………………………………………………………….6

1.2 Сущность, механизм и критерии эффективности бюджетной политики…………..8

2 СПЕЦИФИКА УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМИ ФИНАНСАМИ

МУНИЦИПАЛИТЕТА (НА МАТЕРИАЛАХ НАЧИКИНСКОГО

СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ)…………………………………………………………12

2.1 Анализ бюджетно-налоговой политики муниципального образования…………..12

2.2 Анализ динамики и структуры доходов местного бюджета……………………….16

3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМИ

ФИНАНСАМИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ………………………...24

3.1 Проблемы управления бюджетными ресурсами местного бюджета……………...24

3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления публичными финансами муниципалитета…………………………………………………………………………...29

ЗАКЛЮЧЕНИЕ ...……………………………………………………………….……….31 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ…………..34

ВВЕДЕНИЕ

Современный этап развития России характеризуется повышенным вниманием к проблемам модернизации публичного управления вообще и управления финансами в частности. В основе организационных преобразований, обеспечивающих административную и бюджетную реформы, лежит переход к более децентрализованному управлению, т.е. стимулированию прямой заинтересованности органов государственной власти и местного самоуправления, участвующих в управлении публичными финансами, в повышении эффективности и результативности использования бюджетных средств. Представленная работа посвящена проблеме эффективного управления публичными финансами на примере бюджета муниципального образования. Актуальность исследования  обусловлена в первую очередь тем, что от  состояния и эффективного функционирования системы местного самоуправления, как одного из важнейших звеньев государственного аппарата, в немалой степени зависит дееспособность всего государства. Вступление в силу ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» от 2003 года, не дало ожидаемых результатов – поселения, и, особенно, сельские, по-прежнему, находятся в глубоком кризисе. Одной из основных причин этого является то, что административная реформа в России не обеспечила укрепление финансовой базы органов местного самоуправления. В ходе последовавшей эволюции межбюджетных отношений решение задач по обеспечению жизнедеятельности населения в большей части было переложено на муниципалитеты. Расширение расходных обязательств без реального обеспечения финансовыми ресурсами привело к неспособности местных властей, а в особенности это затронуло именно сельские поселения, самостоятельно выполнять возложенные на них функции. В связи с этим, в настоящее время назрела необходимость, если не дальнейшего проведения реформы местного самоуправления, которая позволила бы четко разграничить доходные и расходные полномочия между всеми уровнями власти, то хотя бы более ясной и детальной проработки вопросов укрепления финансовой базы муниципалитетов, расширения их полномочий в сфере администрирования доходов.

Основой финансовых ресурсов муниципального образования является местный бюджет. В данном аспекте эффективное управление публичными финансами включает два взаимосвязанных элемента: во-первых, оптимальное распределение финансовых ресурсов  посредством бюджетных инструментов, под которыми понимаются направления и способы осуществления муниципальных расходов, во-вторых, меры по максимальному наполнению доходной части бюджета.

Для реализации возложенных на местное самоуправление задач необходима развитая финансово-экономическая основа, которая создается не только путем принятия федеральных нормативных актов, но и в результате практического взаимодействия органов государственной власти субъекта Российской Федерации и органов местного самоуправления.

Степень разработанности темы исследования. В современной экономической литературе достаточно много внимания уделяется освещению вопросов формирования бюджетов муниципалитетов, развитию межбюджетных отношений. Сущность и проблемы публичных финансов глубоко исследовались учеными: Домбровский А.Н., Завьялов Д.Ю., вопросы управления финансами общественного сектора раскрыты С.Б. Мухомором, Д.Н. Слободчиковым, А.Е. Суглобовым, А.В. Александровым.

Проблемы формирования и построения межбюджетных отношений на субрегиональном уровне нашли свое отражение в работах Т.А. Голиковой, A.B. Дорждеева, Д.Ю. Завьялова, С.А. Карчевской, Л.И. Прониной, С.П. Сазонова и ряда других авторов. Проблематика модернизации публичного управления и совершенствования управления публичными финансами рассматривается в работах А.Н. Домбровского, Д.Ю. Завьялова, Г.С. Закревской, С.Б. Левинсона, Л.Е. Тишкиной.

Цель исследования: Разработка предложений по повышению эффективности  управления публичными финансами муниципалитета. Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

- исследованы и раскрыты экономическая сущность публичных финансов, понятия финансового и бюджетного менеджмента;

- определены сущность и критерии эффективности бюджетной политики как основного инструмента управления публичными финансами;

- проведен анализ нормативно правовой базы формирования бюджетной политики на уровне муниципалитета;

- проанализированы показатели динамики и структуры доходов местного бюджета

- определены проблемы управления бюджетными ресурсами муниципального образования;

- разработаны мероприятия, направленные на повышение эффективности управления публичными финансами муниципалитета.

Объект исследования: публичные финансы как экономическая категория. Предмет исследования: механизмы управления публичными финансами.

На  разных этапах исследования, в зависимости от решаемой задачи, использовались методы сравнительного анализа, структурного, функционального и системного подходов, методы экономико-математического моделирования, методы статистического анализа.

Хронологические рамки исследования охватывают период с 2007 по 2010 годы. В этот период завершился период реформирования органов местного самоуправления в соответствии с Федеральным Законом от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», в результате принятия которого существенно изменилась система местного управления. Именно в 2006 году процесс формирования органов местного самоуправления в Камчатском крае был завершен и все вопросы местного значения поселений в полном объеме были переданы для решения вновь созданным органам местного самоуправления с начала 2007 года.

Практическая значимость. В  процессе исследования были выявлены явления, негативно воздействующие на процесс развития муниципального образования, а также даны предложения по снижению их влияния и устранению.  

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМИ  

    ФИНАНСАМИ                                                                                                                             

   1.1              Понятие и сущность публичных финансов. Финансовый

   и бюджетный менеджмент

Публичные (централизованные) финансы – это система формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов власти. Публичные финансы включают государственные финансы и муниципальные финансы.

Централизованные финансы представлены бюджетной системой, а также государственным и муниципальным кредитом. Бюджетная система Российской Федерации в соответствии с Бюджетным кодексом РФ состоит из бюджетов и внебюджетных фондов всех уровней (федерального, регионального и муниципального).

Управление публичными финансами осуществляется через систему органов власти на всех уровнях государственного устройства. В Российской Федерации – это федеральные органы власти, органы власти субъектов Российской Федерации и муниципальные органы власти. К таким органам относятся:

1. Представительные органы власти: Государственная Дума, республиканские, краевые, областные, городские, районные думы, собрания депутатов городских и сельских поселений, депутаты которых рассматривают, утверждают бюджеты, контролируют ход их исполнения.

2. Исполнительные органы власти: Правительство РФ, территориальные администрации и подведомственные им функциональные подразделения, которые организуют составление и исполнение бюджетов, формирование внебюджетных фондов, ведение финансовой отчетности, смет бюджетных учреждений, а в лице финансовых органов ведут контроль за эффективным использованием бюджетных средств.

Непосредственное управление финансами осуществляется Министерством финансов РФ и учреждениями, входящими в его систему.

В общем виде управление финансами представляет собой систему форм, методов и приемов, с помощью которых осуществляется управление денежным оборотом и финансовыми ресурсами [32].

Исторически финансовый менеджмент в науке рассматривался как инструмент финансового управления бизнесом, включающий в себя вопросы приобретения, слияния, финансирования и управления активами, обязательствами и собственным капиталом предприятия. В связи с чем, основные функции его сводятся к принятию решений по трем основным направлениям:

1) управление активами организации;

2) кредитными обязательствами;

3) собственным капиталом.

На практике данная технология оказалась применима и в процедурах планирования поступления и расходования бюджетных средств. Таким образом, финансовый менеджмент в сфере публичных финансов, можно определить как – управление финансовыми потоками, призванное обеспечить поступление необходимых финансовых ресурсов в определенный периоды времени и их рациональное и эффективное использование в соответствии с намеченными целями [27].

В истории развития финансового менеджмента в России можно выделить следующие этапы[27]:

1990-1994   гг. – формирование финансового менеджмента как самостоятельного финансово-управленческого механизма. В этот период происходит теоретическое обоснование и нормативное закрепление таких понятий как контроль за издержками, законность и правильность проведения финансовых операций, исполнения обязательств.

1994-1999 гг. – этап определения структурных элементов. Формируются определения функций финансового планирования, организации и контроля, анализа по его результатам; разрабатываются организационные и финансовые принципы, сценарии для принятия решений.

1999-2005 гг. – этап системного развития. Происходит конкретизация элементов системы финансового менеджмента, определение их взаимосвязи.

2006 г. – настоящее время. Характерно внедрение методов финансового управления в систему государственных и муниципальных финансов.

Если финансовый менеджмент понимается как управление финансовыми потоками, то бюджетный менеджмент можно охарактеризовать как управление доходами и расходами бюджета территории, т.е. управление бюджетными ресурсами в процессе их формирования, распределения и перераспределения, а также использования. Следовательно, бюджетный менеджмент – это система программно-целевого управления бюджетом посредством бюджетного механизма с целью оптимизации доходов и расходов бюджета для обеспечения эффективного решения задач и функций органов власти на территории.

Таким образом, публичные финансы являются частью финансовой системы и представляют собой форму организации денежных отношений, участником которых в той или иной форме выступает государство. Публичные финансы проявляются посредством бюджетов различных уровней бюджетной системы, в связи с чем важнейшим инструментом управления публичными финансами является бюджетная политика.

1.2 Сущность, механизм и критерии эффективности бюджетной политики

Совокупность государственных мероприятий по реализации финансовых отношений для выполнения государством своих функций представляет собой финансовую политику. В качестве важнейших составляющих финансовой политики государства выступают бюджетная, налоговая, инвестиционная политика. Бюджетная политика государства определяется Конституцией РФ, Бюджетным Кодексом РФ, другими законодательными актами, определяющими форму бюджетного устройства страны и регламентирующими весь бюджетный процесс. Под бюджетной политикой понимают определение государством источников формирования доходов бюджетов различных уровней, приоритетных направлений расходов бюджета, допустимых пределов разбалансированности бюджета, источников и способов покрытия бюджетного дефицита, принципов взаимоотношений между отдельными звеньями бюджетной системы, форм и методов управления государственным долгом.

Содержание бюджетной политики многогранно и охватывает не только последовательность этапов ее разработки, но и детальную проработку ее функционального и временного аспектов. Будучи частью финансовой политики государства бюджетная политика является ядром экономической политики и как таковая выступает средством осуществления экономической и социальной политики государства.

Разработка бюджетной политики должна начинаться с определения концептуальных основ развития бюджета, установления его роли в общественном воспроизводстве на соответствующем временном этапе. Затем должны формулироваться цели и задачи бюджетной политики, определяемые исходя из основных направлений реализации бюджетных отношений в интересах граждан, общества и государства. Четко сформулированные цели и задачи бюджетной политики, адекватно отражающие реальную действительность, позволяют увязать все бюджетные меры в единый комплекс, работающий слаженно и целенаправленно [26].

И наконец, на завершающем этапе должны вырабатываться конкретные пути решения поставленных целей и задач, позволяющие реализовать основные направления использования бюджетных отношений на том или ином отрезке времени.

Функциональный аспект бюджетной политики включает: политику в области доходов бюджета (фискальную), политику в области расходов бюджета, политику в области обеспечения сбалансированности бюджета и эффективного управления государственным (муниципальным) долгом, политику в области межбюджетиых отношений.

Временной аспект бюджетной политики состоит из бюджетной стратегии, рассчитанной на перспективу, и бюджетной тактики, ориентированной на проведение мероприятий в конкретном финансовом периоде; при этом совокупность бюджетных мер тактического характера должна укладываться в рамки принятой бюджетной стратегии и ни в коем случае не противоречить ей во избежание отрицательных последствий как в бюджетной сфере, так и в целом в экономике.

При федеративном устройстве государства, бюджетная политика осуществляется на федеральном, субфедеральном (региональном) и муниципальном уровнях.

Основу бюджетной политики составляют стратегии, направления экономической и социальной политики государства – именно они определяют размеры и пропорции централизуемых государством финансовых ресурсов, перспективы использования бюджетных средств в интересах решения главных экономических и социальных задач [41].

Для обеспечения эффективности бюджетной политики при ее разработке должны соблюдаться определенные требования. Главное из них – научный подход к ее разработке, учитывающий реальное состояние экономики, финансов и бюджетной системы страны. Бюджетная политика не может быть эффективной, если четко не определены основные ее направления на ближайший период и перспективу, не сформулированы главные цели и первоочередные задачи [41].

При этом обоснованность выдвигаемых мер и предстоящих решений должна подкрепляться соответствующими расчетами, позволяющими определить не только общую стоимость затрат государства в связи с принимаемыми решениями, но и отдаленные финансовые последствия.  Бюджетная политика на очередной финансовый год определяется Бюджетным посланием Президента РФ, направляемом Федеральному Собранию не позднее марта предшествующего года.

Так как наиболее важными направлениями бюджетной политики являются сбор бюджетных доходов, выполнение бюджетных обязательств, управление бюджетным дефицитом и государственным долгом, то и эффективность всей бюджетной политики может быть оценена по результативности деятельности органов исполнительной власти в указанных направлениях.

В качестве критериев эффективности бюджетной политики можно предложить следующие [10, 11]:

- уровень собираемости бюджетных доходов в целом, налогов в частности;

- уровень выполнения бюджетных обязательств;

- величину бюджетного дефицита и скорость роста государственного долга;

- объем финансовых ресурсов, отвлекаемых на обслуживание государственного бюджета;

- динамику валового внутреннего продукта;

- уровень безработицы.

Обобщая вышеизложенное,  можно сделать следующие выводы: бюджетная политика представляет собой совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти мер, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их реализации в интересах граждан, общества и государства. Правовую основу функционирования бюджетной политики составляют Бюджетный кодекс Российской Федерации и федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий год, законы субъектов федерации о бюджетах субъектов федерации на соответствующий год и аналогичных законов местных органов власти.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства. В соответствии с намеченными целями, формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Как правило, это: концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;  снижение налоговой нагрузки на экономику; упорядочивание государственных обязательств; создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

2 СПЕЦИФИКА УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМИ ФИНАНСАМИ

   МУНИЦИПАЛИТЕТА (НА МАТЕРИАЛАХ НАЧИКИНСКОГО

   СЕЛЬСКОГО ПОСЕЛЕНИЯ)

2.1 Анализ бюджетно-налоговой политики муниципального образования

На основании исследования документов муниципального образования за период 2007-2010 годы выявлено следующее. Основные направления налоговой политики бюджетной политики в Начикинском сельском поселения,  подготавливаются в рамках составления проекта бюджета  Начикинского сельского поселения на очередной финансовый  год, в соответствии с Посланием Президента РФ Федеральному Собранию, Концепцией долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основными направлениями деятельности Правительства РФ на период до 2012 года.

В соответствии с Бюджетным посланием Президента РФ Федеральному Собранию основными целями бюджетной политики муниципалитета являются:

1) использование бюджета в качестве одного из важнейших инструментов макроэкономического регулирования;

2) повышение доступности и качества муниципальных услуг;

3) проведение взвешенной и ответственной бюджетной политики, обеспечивающей прозрачность, подотчетность, эффективность и результативность бюджетных расходов, как необходимое условие устойчивого экономического развития Начикинского сельского поселения;

4) обеспечение реалистичности и надежности экономических прогнозов и предпосылок, положенных в основу бюджетного планирования, рациональное использование доходов бюджета поселения;

5) участие Начикинского сельского поселения  в реализации районных и краевых целевых программ;

6) безусловное и полное исполнение действующих расходных обязательств, в первую очередь перед гражданами;

7) применение механизмов, стимулирующих муниципальные учреждения, финансируемые из бюджета Начикинского сельского поселения к повышению качества оказываемых ими услуг и повышению эффективности бюджетных расходов;

8) повышение эффективности бюджетных расходов, доступности и качества бюджетных услуг;

9) усиление роли финансового контроля;

10) формирование благоприятных условий для развития бизнеса и содействия занятости населения путем привлечения незанятых граждан из числа зарегистрированных официально граждан;

11) реализация Программы повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года;

12) применение  электронного документооборота в налоговой сфере, упорядочение взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и администрацией Начикинского сельского поселения;

13) усиление  информационной и разъяснительной работы с налогоплательщиками;

14 обеспечение  решения проблем, связанных с оптимизацией сети учреждений, финансируемых из бюджета Начикинского сельского.

Главной задачей в области доходов является обеспечение необходимого для исполнения расходных обязательств объема доходов, увеличение объема собственных доходов поселения. Достижение указанной задачи будет осуществляться за счет реализации мероприятий по следующим направлениям:

- разъяснение налогоплательщикам необходимости легализации заработной платы;

- повышение эффективности управления муниципальной собственностью и ее более рациональное использование;

- продолжение работы по сокращению задолженности по налогам и сборам перед бюджетом поселения;

- разъяснительная работа с физическими лицами, которые являются потенциальными плательщиками налога на имущество физических лиц

-  вовлечение в арендные отношения дополнительных земельных участков и объектов недвижимости;

-  проведение инвентаризации имущества, находящегося в муниципальной собственности с целью выявления неиспользованного (бесхозного) и установления направления эффективного его использования;

- в  целях обеспечения полноты учета налогоплательщиков  проведение работы по выявлению собственников имущества и земельных участков, не оформивших имущественные права в установленном порядке.

Доходы бюджета Начикинского сельского поселения  рассчитываются на основе  анализа сложившейся динамики годичного поступления налоговых и неналоговых доходов и сведений представленных главными администраторами доходов  бюджета Начикинского сельского поселения  с учетом прогноза социально-экономического развития поселения.

Формирование объема и структуры расходов бюджета Начикинского сельского поселения осуществляется с учетом положений Бюджетного послания Президента РФ, определяющих приоритетные направления расходов бюджета и необходимости исполнения расходных обязательств. Бюджетной политикой муниципалитета определены следующие основные приоритеты расходов бюджета:

- принятие  бездефицитного бюджета;

- безусловное исполнение законодательно установленных обязательств по выплате заработной платы и иных социальных выплат;

-  оптимизации публичных обязательств;

- индексация фондов оплаты труда работников учреждений, финансируемых из бюджета Начикинского сельского поселения;

- ограничения принятия новых расходных обязательств, отказа от ранее принятых, но не финансируемых расходных обязательств;

- усиления контроля и проведения анализа результативности использования средств.

Управление исполнением бюджета поселения ориентировано на повышение эффективности и строгое соблюдение бюджетной дисциплины всеми участниками бюджетного процесса, включая:

- исполнение  бюджета поселения  на основе кассового плана;

- принятие распорядителями бюджетных средств бюджетных обязательств в пределах доведенных до них лимитов бюджетных обязательств;

- ограничение необоснованного роста расходных обязательств, включая расходы на содержание органов местного самоуправления;

- обеспечение жесткого контроля за отсутствием кредиторской задолженности по принятым обязательствам, в первую очередь по заработной плате и коммунальным услугам;

- контроль за целевым и эффективным использованием бюджетных средств;

- совершенствование системы администрирования доходов бюджета;

- повышение качества бюджетного учета и бюджетной отчетности.

Прежде чем говорить об эффективности бюджетной политики, разработанной и применяемой органами местного самоуправления Начикинского сельского поселения, как инструмента управления публичными финансами муниципалитета, необходимо провести анализ исполнения бюджета. Объектом анализа определены доходы бюджета поселения, что обусловлено следующими соображениями: именно доходная база бюджета фактически определяет принципиальную возможность, полноту и эффективность решения вопросов местного значения органами местного самоуправления. Доходы бюджета являются более «подвижной» категорией, поддающейся регулированию. Расходы же бюджета – категория более стабильная, устойчивая, более подверженная «регулированию сверху», ввиду не просто чрезмерной, катастрофической зависимости местных бюджетов от финансовой помощи вышестоящих бюджетов; а «кто платит, тот и музыку заказывает», то есть соответственно и диктует направление расходования предоставленных средств, в том числе и не имеющих целевого направления. 

2.2 Анализ динамики и структуры доходов местного бюджета

Одна из главных задач органов местного самоуправления – формирование местного бюджета – главного финансового документа. Бюджет поселения (местный бюджет) представляет собой форму образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления. Формирование местного бюджета обусловлено важнейшей задачей - финансовым обеспечением реализации полномочий местного самоуправления на территории муниципалитета. Эти полномочия в соответствии с законодательством тесно увязываются с решением вопросов местного значения, а также с реализацией переданных органами государственной власти отдельных государственных полномочий органам местного самоуправления.

Формируются местные бюджеты из трех основных источников:

1)              государственных средств, передаваемых органам местного самоуправления органами государственной власти в виде финансовых ресурсов или доходных источников, а также прав, предусмотренных законодательством (федеральным и субъекта, на территории которого находится муниципальное образование);

2)              собственных средств муниципального образования, создаваемых за счет деятельности органов местного самоуправления, их предприятий и организаций (доходы от использования муниципальной собственности, предоставления услуг и т.п.);

3)              заемных средств или муниципального кредита.

Соотношение этих трех источников в структуре местного бюджета определяют его самостоятельность.

В соответствии с Бюджетным Кодексом РФ составлению местных бюджетов должны предшествовать разработка прогнозов социально-экономического развития территорий. Такая процедура создает определенной экономическое и логическое единство всей бюджетной системы региона, ориентацию этой системы на развитие региона и его территорий как социально-экономической целостности.

Доходы бюджета Начикинского сельского поселения формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, безвозмездных поступлений от других бюджетов (дотации, субсидии, субвенции, иные межбюджетные трансферты).

К налоговым доходам местного бюджета относятся:

- собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации;

- отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации в установленном порядке;

Неналоговые доходы местного бюджета:

- доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

- доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов;

- государственная пошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами местного самоуправления;

- часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей – в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления

- иные неналоговые доходы.

Рассмотрим структуру доходов местного бюджета в части соотношения налоговых и неналоговых доходов (таблица 1).

К собственным доходам местных бюджетов относятся местные налоги и сборы, другие собственные доходы местных бюджетов, доли федеральных налогов и доли налогов субъектов Российской Федерации, закрепленные за местными бюджетами на постоянной основе.

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, она также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. В диаграмме 1 представлено соотношение собственных доходных источников и финансовой помощи.

Диаграмма 1

Распределение доходов бюджета Начикинского сельского поселения в части собственных источников доходов и безвозмездных поступлений.

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет. Постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывали необходимость наделения средствами местного бюджета. Это осуществлялось главным образом за счет средств, поступивших из источников вышестоящих бюджетов.

При недостатке доходов местного бюджета расходы покрываются дотациями, субсидиями, субвенциями и иными межбюджетными трансфертами по решению представительного органа вышестоящего уровня.

Субвенция – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов, как правило на осуществление переданных полномочий.

Субсидия – это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня бюджетной системы Российской Федерации, физическому или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Как видно из таблицы1 и диаграммы1, несмотря на положительную динамику собственных доходов, доля безвозмездных поступлений от вышестоящих бюджетов огромен. В период 2007-2010 годы доля собственных доходов составила 9%, 11,3%, 9,2%, 14,6% соответственно. То есть говорить о какой-либо самостоятельности органов местного самоуправления Начикинского сельского поселения в части принятия решений, маневренности, инициативы возможности нет.

Налоговые доходы местного бюджета формируются за счет собственных источников – местных налогов, и регулирующих (закрепленных) налогов. Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые Налоговым Кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии Налоговым Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Плательщиками местных налогов и сборов выступают одновременно и юридические, и физические лица. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актах определяются следующие элементы налогообложения:

- налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым Кодексом;

- порядок уплаты налога;

- сроки уплаты налога;

- формы отчетности по данному местному налогу.

Иные элементы налогообложения так же устанавливаются Налоговым Кодексом. При установлении местного налога представительными органами местного самоуправления могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Местные налоги устанавливаются федеральными законами и действуют на всей территории страны. На территории Начикинского сельского поселения установлены и действуют следующие местные налоги:

1              Налог на имущество с физических лиц - дифференцирован в зависимости от объекта налогообложения. Сумма платежей по налогу зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения.

2              Земельный налог - дифференцирован в зависимости от вида земель, их целевого назначения и пользователей.

Регулирующие налоги – это налоговые доходы, которые в целях сбалансирования доходов и расходов поступают в соответствующий бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном порядке органами власти субъекта – Камчатского края. Нормативные отчисления от регулирующих налогов, как правило, дифференцируются в разрезе территориальных бюджетов в целях их сбалансированности до минимально необходимого уровня. В случаях, когда закрепленных и регулирующих доходов недостаточно, балансирование производится при помощи дотаций и субсидий, выделяемых из вышестоящего бюджета.

Рассмотрим соотношение налоговых и неналоговых доходов бюджета Начикинского сельского поселения. Из диаграммы 2 видно, что  значимая часть финансовых поступлений в местные бюджеты – налоговые поступления.

Диаграмма 2

Распределение налоговых и неналоговых источников доходов бюджета

Главным, и единственным регулирующим налоговым доходом местного бюджета является поступление 10% налога на доходы физических лиц, собираемого на территории поселения – минимальные отчисления, предусмотренные Бюджетным кодексом. Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

Размеры минимальных долей федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями на постоянной основе в определяются законодательными (представительными) органами субъекта Российской Федерации. Расчет этих долей производится исходя из общего объема средств, переданных субъекту Российской Федерации по каждому из этих налогов. В этих пределах законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации устанавливает в соответствии с фиксированной формулой для каждого муниципального образования доли соответствующих федеральных налогов, закрепляемых на постоянной основе, исходя из их среднего уровня по субъекту Российской Федерации.

Доли указанных налогов рассчитываются по фактическим данным базового года. Сверх этих долей законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации может устанавливать нормативы отчислений (в процентах) в местные бюджеты от регулирующих доходов на планируемый финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года).

Актуально провести анализ соотношения собственных и регулирующих налоговых доходов, что в конечном итоге даст полную и ясную картину структуры доходной части местного бюджета. Графически данные приведены в диаграмме 3.

Диаграмма 3

Соотношение собственных и регулирующих налоговых доходов

Данные анализа доходной части бюджета Начикинского сельского поселения наглядно демонстрируют весьма распространенную картину покрытия расходов местных бюджетов собственными источниками доходов. Итак, из приведенных выше данных видно, что только в 2008 году соотношение собственных и регулирующих налоговых доходов было примерно равным, но это было связано со значительным поступлением в местный бюджет земельного налога, взысканного налоговыми органами за несколько предыдущих лет с юридических лиц, владеющих земельными участками на территории поселения. При условии равномерного взыскания местных налогов: в 2007 году доля собственных налоговых в общей сумме налоговых доходов доходов составила 11,2%, в 2009 году – 24,2%, 20010 г. - 15,6%.

Основная часть налоговых доходов местного бюджета формируется за счет отчислений от НДФЛ. Собственные налоговые доходы покрывают в среднем всего 05 – 1,5% расходных потребностей бюджета. Перечень и налогооблагаемая база местных налогов заведомо недостаточны для финансирования расходов местного характера. При этом полномочия по регулированию данных налогов на местном уровне весьма ограничены.

3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ПУБЛИЧНЫМИ

   ФИНАНСАМИ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

   3.3 Проблемы управления бюджетными ресурсами местного бюджета

Разграничение налоговых поступлений и иных доходов обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить дотационность  нижестоящих бюджетов. Однако этот принцип, имеет ряд существенных недостатков - отсутствие на местном уровне взаимосвязи между объемом предоставляемых бюджетных услуг и уровнем налогообложения, заинтересованности органов местного самоуправления в развитии налоговой базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной сферы. В наибольшей степени эти недостатки проявляются в отношении регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами отчислений в бюджеты разных уровней. Дальнейшее реформирование местного самоуправления вкупе с проводимой реформой бюджетного процесса в стране предопределяют высокую актуальность проблем создания прочной финансовой базы муниципалитетов, основу которой составляют местные бюджеты. В первую очередь проблемы эти связаны с увеличением доходной части местных бюджетов преимущественно за счет налогов как необходимого условия сбалансированности бюджетов и реализации принципа самостоятельности местной бюджетной системы [15, 35].

Разветвленная система бюджетного регулирования, организуемая государством, не в полной мере обеспечивает сбалансированность местных бюджетов. Реализация же их собственных прав и обязанностей в данном вопросе непосредственно связана с возможностями наращивания собственного налогового потенциала, что и должна учитывать бюджетно-налоговая политика государства. В данной связи заслуживают внимания, прежде всего, такие перспективные налоговые источники, как налоги на совокупный доход, на имущество и на доходы физических лиц.

Муниципальные власти заинтересованы в росте налоговых поступлений в местные бюджеты за счет расширения и увеличения налогооблагаемой базы, увеличения числа лиц, занятых предпринимательской деятельностью, роста дохода граждан, проживающих на той или иной территории. Преимущества налогообложения малого бизнеса наиболее ощутимы именно на местном уровне, поскольку создание всех необходимых условий и стимулов для его развития находится в ведении именно муниципалитетов. Малые предприятия представляют собой, как правило, быстрореализуемые инвестиционные проекты, требующие гораздо меньших по сравнению с крупными предприятиями первоначальных капиталовложений. Это та сфера деятельности, в которую легче привлечь сравнительно мелкие сбережения населения при минимальной поддержке местной администрации [35].

Как представляется, существует необходимость конституирования в качестве местных налогов единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и единого налога, уплачиваемого по упрощенной системе налогообложения, имея в виду, что именно органы местного самоуправления лучше всех знают специфику малого бизнеса на собственных территориях, на которые будет распространяться действие указанных двух налогов. И, что немаловажно, передача на муниципальный уровень этих налогов (ныне используемых в рамках специальных налоговых режимов) способствовала бы честной и добросовестной конкуренции между территориями по развитию малого бизнеса.

Переход на уплату единого налога на вмененный доход позволил многим субъектам малого предпринимательства легализовать свою деятельность, высвободить финансовые средства для расширения и модернизации производства, повышения заработной платы работникам. Поэтому одной из мер по увеличению налогооблагаемой базы по единому налогу на вмененный доход явилось бы расширение перечня видов предпринимательской деятельности, подлежащих обложению данным налогом. В перечень целесообразно было бы включить такие виды деятельности, по которым существует значительная вероятность представления недостоверных показателей финансово-хозяйственный деятельности.

В бюджеты муниципальных образований подлежат зачислению два местных налога, а именно: налог на землю и налог на имущество физических лиц. Однако сегодня данные налоги дают лишь примерно 1-1,5% доходов местных бюджетов. Между тем существуют определенные резервы увеличения их объема в доходах муниципальных бюджетов.

Что касается земельного налога – обращают на себя серьезное внимание вопросы масштаба предоставления льгот субъектам хозяйствования без соответствующей компенсации выпадающих доходов местным бюджетам. Увеличению поступлений в них земельного налога способствовало бы решение вопроса о сокращении перечня льгот, в частности по земельным участкам, находящимся в федеральной собственности, своевременная и полная компенсация средств местным бюджетам по предоставленным льготам.

Возможность повышения доходов местных бюджетов за счет налога на имущество физических лиц в значительной степени может быть реализована при условии наиболее полного учета в целях налогообложения рыночной стоимости этого имущества. По оценкам налоговых органов, поступления отданного вида налога при выполнении указанного условия должны в среднем увеличиться в 10 раз, а если при этом и ставка налога будет установлена в размере одного процента от рыночной стоимости строений, принадлежащих физическим лицам, то доля поступлений в доход местных бюджетов от рассматриваемого налога должна возрасти до 32% общего объема их доходов [28, 35].

Вместе с тем требуют существенной проработки вопросы о социальных последствиях увеличения данного налога, системе льгот и скидок по нему. Сохранение за налогом на имущество физических лиц статуса местного налога заинтересовывает муниципалитеты оперативно учитывать особенности состояния объектов недвижимости, конъюнктуру на их рынке в разрезе отдельных территорий для максимально достоверного определения размеров налогооблагаемой базы.

Таким образом, развитие имущественного обложения в России в современных условиях и с точки зрения пополнения доходов муниципальных бюджетов имеет весьма реальные перспективы.

В связи со сказанным как преждевременная и неоправданная расценивается на местах отмена доли налога на имущество организаций в пользу местных бюджетов. Между тем в пользу такой доли говорят и такие факторы, как стабильность его поступлений, низкая мобильность налоговой базы и экономическая эффективность. Поскольку организации используют местную инфраструктуру (в частности, дороги и коммунальные услуги), то логично было бы закрепить налоги, поступающие от их имущества, за местными бюджетами.

Резервом улучшения бюджетной обеспеченности муниципальных образований послужило бы также введение в состав местных налогов транспортного налога, так как вопросы содержания и строительства транспортных инженерных сооружений в границах поселений, муниципальных районов, городских округов, за исключением дорог общего пользования федерального и регионального значения, являются полномочиями соответственно поселений, муниципальных районов, городских округов.

Среди зачисляемых в бюджеты муниципальных образований доходов наиболее объемным является налог на доходы физических лиц. Этот налог выступает важным инструментом регулирования занятости населения и уровня оплаты труда, легализации доходов, а в конечном счете — рычагом, играющим решающую роль в регулировании объема поступлений в бюджет. Поэтому как для субъектов Российской Федерации, так и для муниципальных образований особое значение имеет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц.

Однако сегодня назрела социальная необходимость по изменению существующего порядка зачисления налога на доходы физических лиц - зачислять его не по месту работы гражданина, а по месту его проживания. Такая мера устранила бы ныне существующее противоречие между тем, что налог этот зачисляется по месту работы, и тем, что социальные услуги и налоговые вычеты оказываются по месту жительства гражданина.

Повышение значимости налога на доходы физических лиц для муниципальных бюджетов сегодня связано и с активизацией политики роста доходов населения, с созданием дополнительных рабочих мест, с ростом заработной платы и индексацией её в связи с инфляцией.

Существенным резервом увеличения поступлений в бюджетную систему страны является активизация работы органов местного самоуправления совместно с инспекциями ФНС России по снижению недоимки. Проблема повышения эффективности администрирования местных налогов в рассматриваемом контексте особенно актуальна. Между тем местные налоги в общем объеме доходов консолидированного бюджета занимают всего лишь 2%. Этим объясняется довольно низкий интерес органов налоговой службы к местным налогам [29].

Четкое разграничение налоговых доходов между различными уровнями бюджетной системы страны – необходимое условие ее эффективного функционирования. Предложения по разграничению доходных полномочий, сформулированные выше, направлены на повышение эффективности собираемости налогов, сглаживание неравенства в бюджетной обеспеченности территорий, поддержание сбалансированности различных уровней бюджетной системы и укрепление доходной базы местных бюджетов. Актуальность данных предложений, в конечном счете, обусловливается необходимостью придания статуса местных налогов всем имущественным налогам, ибо за местными бюджетами следует закреплять все те налоги и сборы, на формирование налоговой базы которых способны влиять муниципальные органы и которые они могут эффективно администрировать.

Попытки местных бюджетов самостоятельно решить проблему увеличения налоговых поступлений сводятся лишь, чтобы бороться с неплатежами и неплательщиками, применяя штрафные санкции или обращаясь в Арбитражные суды. Но все это не сможет помочь значительно увеличить доходную часть местных бюджетов и сделать муниципальные образования более самостоятельными. Для этого необходимо внести изменения в межбюджетные отношения и налоговое законодательство Российской Федерации.

3.2 Мероприятия по повышению эффективности управления публичными

      финансами муниципалитета

Ключевым фактором эффективного функционирования бюджетной системы государства является степень ее децентрализации. [] В рамках проведенного исследования сформированы следующие предложения по децентрализации полномочий между федеральным, региональным и муниципальным уровням власти в сфере финансовых и налоговых вопросов и в сфере межбюджетных отношений:

1.      Передать на местный уровень налог на имущество организаций. Это было бы логично, так как во-первых остальные имущественные налоги являются местными; а во-вторых полномочия по выдаче разрешений на строительство, реконструкцию и ввод в эксплуатацию объектов возложены на органы местного самоуправления поселенческого уровня. Так же ОМСУ поселений смогли бы активизировать работу по предоставлению льгот по земельному налогу для организаций, действующих на территории поселения, чем смогли бы привлечь на свою территорию крупных инвесторов, что в дальнейшем способствовало развитию инфраструктуры территорий, повышению уровня занятости, и как следствие способствовало увеличению собственной доходной базы местных бюджетов.

2.      Согласно п. 4 ст. 346.9 Единый сельскохозяйственный налог уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя, из чего следует, что указанный налог должен в полном объеме зачисляться в бюджеты сельских поселений, на территории которых такие налогоплательщики осуществляют деятельность.  Передача на уровень поселений доходов от указанного налога стимулирует деятельность ОМСУ по привлечению сельскохозяйственных товаропроизводителей, что позволит более эффективно использовать земли сельскохозяйственного назначения,  снизит динамику вывода сельскохозяйственных земель из оборота, насытит продовольственные рынки качественной и недорогой продукцией.

3.      Увеличить долю отчисления в бюджеты поселений до 30% от налога на доходы физических лиц, что позволит активизировать работу ОМСУ  по созданию условий для обеспечения занятости населения, повысит эффективность контроля со стороны местных органов за своевременностью и полнотой выплаты заработной платы работникам местных предприятий, а также обеспечением уровня  заработной платы не ниже прожиточного минимума.

4.      В связи с возложением на органы местного самоуправления полномочий по обеспечению условий для развития малого и среднего предпринимательства, передать на уровень бюджетов поселений не менее 50% отчислений от налогов, уплачиваемых малыми и средними предприятиями по упрощенной системе налогообложения.

Указанные мероприятия позволят снизить дотационность и зависимость местных бюджетов, поставят в прямую зависимость уровень собственной доходной базы местных бюджетов от реальной эффективности деятельности ОМСУ, а также дадут органам местного самоуправления реальные инструменты для активизации и совершенствованию работы по решению вопросов местного значения

                                                     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Публичные финансы, являясь частью финансовой системы государства, представляют собой форму организации денежных отношений, участником которых в той или иной форме выступает государство. Публичные финансы проявляются посредством бюджетов различных уровней бюджетной системы, в связи с чем важнейшим инструментом управления публичными финансами является бюджетная политика.

Бюджетная политика представляет собой совокупность принимаемых решений, осуществляемых органами законодательной (представительной) и исполнительной власти мер, связанных с определением основных направлений развития бюджетных отношений и выработкой конкретных путей их реализации в интересах граждан, общества и государства. Правовую основу функционирования бюджетной политики составляют Бюджетный кодекс Российской Федерации и федеральные законы о федеральном бюджете на соответствующий год, законы субъектов федерации о бюджетах субъектов федерации на соответствующий год и аналогичных законов местных органов власти.

Бюджетная политика предполагает определение целей и задач в области государственных финансов, разработку механизма мобилизации денежных средств в бюджет, выбор направлений использования бюджетных средств, управление государственными финансами, налоговой и бюджетной системой, организацию с помощью фискальных инструментов регулирования экономических и социальных процессов. В этом состоит социально-экономическая сущность бюджетной политики государства. В соответствии с намеченными целями, формируются задачи, которые определяют стратегические направления и ориентиры бюджетной политики. Как правило, это: концентрация финансовых ресурсов на решении приоритетных вопросов;  снижение налоговой нагрузки на экономику; упорядочивание государственных обязательств; создание эффективной системы межбюджетных отношений и управления государственными финансами.

Управление на любом уровне эффективно только в том случае, если оно опирается на солидную финансовую и экономическую основу. Реализация задач местного самоуправления требует высокой степени самостоятельности материально-финансовой базы. Публичные финансы местного самоуправления состоят из отдельных, но взаимосвязанных звеньев, совокупность которых образует финансовую систему муниципального образования. Объективная необходимость денежных отношений обусловливает наличие специальной финансовой деятельности органов местного самоуправления, которая имеет свой объект и функции.

Основные денежные средства местного самоуправления концентрируются в соответствующем местном бюджете. Реализация законодательно закрепленного права каждого муниципального образования на самостоятельность немыслима без наличия собственного бюджета и прав по его составлению, утверждению и исполнению без вмешательства извне.

В качестве  путей совершенствования бюджетной политики муниципального образования можно выделить следующие направления:

- Увеличение собственных доходных статей муниципального бюджета.

- Оптимизация расходов бюджета.

- Организация контроля за использованием бюджетных средств.

Однако, следует отметить, что эффективность реализации мероприятий по указанным направлениям немыслима без пересмотра и реформирования системы властных полномочий местного самоуправления на самом высоком уровне.

Совершенствование бюджетной системы РФ в целом, как инструмента управления публичными финансами, неразрывно связано с упорядочением межбюджетных отношений и оптимальным распределением бюджетных ресурсов между федеральным, региональным и муниципальным уровнями. Для каждого уровня управления должны быть обоснованы и зафиксированы необходимыми нормативно-правовыми актами триады «функции — полномочия — ресурсы». При этом обеспечение функций и полномочий ресурсами является необходимым условием для успешной деятельности системы государственной власти и местного самоуправления.

При осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач важное значение приобретают местные бюджеты, и прежде всего в распределении общегосударственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. В основе распределения общегосударственных денежных ресурсов между звеньями бюджетной системы заложены принципы самостоятельности местных бюджетов, их государственной финансовой поддержки. Исходя из этих принципов, доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и межбюджетных трансфертов.

В настоящее время объективно назрела необходимость пересмотреть закрепленные за местными бюджетами доходные источники, перераспределить некоторые из них между местными бюджетами, усовершенствовать технологии межбюджетного регулирования с целью повышения уровня самодостаточности местных бюджетов, обеспечения равномерности поступлений собственных их доходов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

1.   Конституция Российской Федерации // [Электронный ресурс] : Правовая система «Гарант».

2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998 № 145-ФЗ// [Электронный ресурс] : Правовая система «Гарант».

3. Налоговый кодекс Российской Федерации // [Электронный ресурс] : Правовая система «Гарант».

4. Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ : Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ // [Электронный ресурс] : Правовая система «Гарант».

5. Бюджетное послание Президента России Федеральному Собранию Российской Федерации «О бюджетной политике в 2010-2012 годах» от 25 мая 2009 г. // [Электронный ресурс] – Режим доступа: www.kremlin.ru.

6. Программа повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года. // [Электронный ресурс] – Режим доступа www.minfin.ru/common/img/ uploaded/library/2010/02/PPEBRl 90210.pdf.

7. Основные результаты и направления бюджетной политики на 2012 год и период до 2014 года // [Электронный ресурс] – Режим доступа http://www1.minfin.ru/ru/budget.

8. Концепция повышения эффективности межбюджетных отношений и качества управления финансами в Российской Федерации в 2008 - 2010 годах (одобрена распоряжением Правительства РФ от 3 апреля 2008 № 467-р) // Финансы. – 2009. - № 2. – С. 3 – 9.

9. Александров A.B. Особенности управления финансовыми потоками на межмуниципальном уровне // Финансы. - 2008, №10. - с.21 - 24.

10. Голикова Т.А. Теория и методология управления межбюджетными отношениями в Российской Федерации : диссертация на соискание ученой степени доктора экономических наук; Санкт-Петербург - 2007 г.

11. Голышев М.А. Экономические аспекты региональной политики России // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. 2010. №3. С. 56-63.

12. Домбровский А.Н. Резервы доходов и эффективность расходов местных бюджетов // Финансы. – 2010. - №4. – С. 21-24.

13. Дорждеев A.B., Завьялов Д.Ю. Социальные эффекты бюджетной реформы: оценка результативности на местном уровне // Бюджет. — 2009, № 1. — с. 54-57.

14. Захарова Ю. Местное самоуправление состоялось (если оставить за скобками финансы) // Российская Федерация сегодня - 2008, № 21. [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://www.russia- today.ru/2008/no_21/2 l_local_authorities_02.htm

15. Завьялов Д.Ю. Доходы муниципальных образований в аспекте межбюджетных отношений // Финансы – 2009 г. – № 3 – с. 22.

16. Завьялов Д.Ю. Потенциал межбюджетного регулирования как инструмента бюджетной политики // Финансы. - 2008, №3. - с. 11-14.

17. Закревская Г.С. Пути увеличения налогооблагаемой базы муниципальных образований // Финансы. – 2009. - №7. – С. 28-30.

18. Карчевская С.А. Совершенствование межбюджетного регулирования на

муниципальном уровне // Финансы. — 2008, №2. — с. 23 - 29.

19. Колнооченко              Е., Тресков В. Межбюджетные отношения и местное самоуправление // Бюджет. - 2008, № 8. - с. 78 - 84.

20. Комова Н. Стратегия и тактика налоговой политики. Межбюджетные отношения и местное самоуправление //Бюджет-2008, № 10 — с. 38 - 40.

21. Коновалова Т.В., Ковригина Н.Н. Вопросы формирования собственных доходов местных бюджетов // Региональная экономика: теория и практика. – 2009. - №11. – С.

22. Кузнецова А.Н. Местный бюджет: ретроспектива теории и практики формирования // Финансы и кредит. – 2008. - №48. – С. 14.

23. Ларина С.Е. Перспективы развития муниципальных финансов // Финансы. – 2008. - №11. – С. 10.

24. Левинсон С.Б. Формирование финансовых ресурсов местного самоуправления и совершенствование межбюджетного регулирования // Актуальные проблемы совершенствования управления региональными и муниципальными финансами: Сборник докладов второй региональной научно-практическая конференция «Актуальные проблемы совершенствования управления региональными и муниципальными финансами», 23-24 октября 2008 - 351с.

25. Литягин              H.H. Финансовые проблемы местного самоуправления // Финансы. - 2008, №1. - с. 24 - 25.

26. Масгрейв Р. А., Масгрейв П. Б. Государственные финансы: теория и практика / пер. с 5-го англ. изд. [1989]. — М.: Бизнес Атлас, 2009. — 716 с. — ISBN 978-5-9900421-3-1. — Библиотека журнала «Бюджет».

27. Мухомор С.Б. Новые подходы к управлению муниципальными финансами // Бюджет. - 2009,. № 4. - с. 28 - 31.

28. Налоговый потенциал в системе методических основ налогового планирования: проблемы и перспективы / Х.Б. Алиев, Х.М. Мусаева. Региональная экономика: теория и практика. 2009. № 23. С. 15—19.

29. Паценко О.Н. Налоговая политика и экономический рост: региональный аспект//Финансы. 2010. № 10. С. 31—34.

30. Пронина Л.И. Финансовое законодательство и деятельность органов местного самоуправления // Бюджет. - 2008, № 2. - с. 36 - 40.

31. Пронина Л.И. Реформа местного самоуправления: переходный период // Финансы. - 2008, №5. - с. 18-19.

32. Руководство по управлению общественными финансами на региональном и муниципальном уровне. Том V. Управление бюджетными доходами и заимствованиями / Под общей ред. A.M. Лаврова.-М. «Издательский дом «Деловая и профессиональная книга», 2008.

33. Сазонов С.П., Перекрестова Л.В., Лукьянова A.B. Местные бюджеты в

Российской Федерации // М.: Финансы, 2005.

34. Слепов              В.А., Шуба В.Б., Бурлачков В.К. Приоритетные направления развития межбюджетных отношений // Финансы №3, 2009 с. 25-27.

35. Слободчиков Д.Н., Суглобов А.Е. Налоговый потенциал в системе бюджетного регулирования: этапы развития и перспективы // Налоги и налогообложение. 2009. № 8. С. 4-16.

36. Современные проблемы местного самоуправления и задачи АСДГ: Материалы Форума глав муниципальных образований Сибири и Дальнего Востока (6 июня 2008 г.) Новосибирск. [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://www.asdg.ru/asdghtml/obsobranie/25/07.html.

37. Тишкина Л.Е. Укрепление доходной базы местных бюджетов //Финансы. – 2009. – №9. – С.20.

38. Тишина JI.E., Фрыгин A.B. Формирование и исполнение местных бюджетов в новых условиях // Финансы, 2007, № 1. — с.20 - 23.

39. Тютюрюков Н.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. – 2008. - №4. – С. 31-35.

40. Урман H.A. Межбюджетные трансферты муниципальным образованиям // ЭКО. 2010. № 4. С. 137-145.

41. Чичелёв М.Е. Эффект и эффективность в бюджетном процессе // Финансы. - 2007. - №1. - С.6-9.

42. Юрин A.B. Дотации субъектам Российской Федерации — выравнивание или стимулирование? Межбюджетные отношения и местное самоуправление // Бюджет. - 2008, № 9. - с. 28 - 30.

3