Понятие сметного планирования и его цели

Понятие сметного планирования и его цели

 

Количественный план в денежном выражении, показывающий планируемую  величину доходов, расходов и капитал, который необходимо привлечь для  достижения поставленной цели, называется бюджетом, или сметой.

Сметное планирование лежит в основе формирования бизнес-плана и включает непосредственное планирование и мониторинг (контроль, наблюдение) текущей хозяйственной  деятельности.

Основные цели составления смет заключаются:

1. в увязке текущих и перспективных планов;
2. в координации действий различных подразделений предприятия;
3. в детализации общих целей производства и доведении их до руководителей различных центров ответственности;
4. в управлении и контроле за производством;
5. в стимулировании эффективной работы руководителей и персонала предприятия;
6. в определении будущих параметров хозяйственной деятельности;
7. в периодическом сравнении текущих результатов деятельности с планом, выявлении отклонений и причин неудовлетворительной работы.

Бюджет компании (главный  бюджет, главная смета) представляет собой систему взаимосвязанных  бюджетов (смет). Он описывает в структурированной  форме ожидания менеджеров относительно продаж, расходов и других финансовых операций в прогнозном (планируемом) периоде.

 

Бюджет компании рассчитывается по всей совокупности операционных и финансовых бюджетов, при этом оценивается прогнозное финансовое состояние компании. Если результирующие финансовые показатели, рассчитанные на основе системы бюджетов компании (такие, как ликвидность, прибыль, рентабельность и др.), неудовлетворительны, то реализуется сценарий "что - если" для оценки влияния основных параметров бюджетов и заложенных при планировании нормативов при их изменении.

 

Специалистам, занимающимся обоснованием различных управленческих решений, требуется достоверная  детализированная бухгалтерская, статистическая и коммерческая информация о производственных и финансово-инвестиционных процессах  в организации, сфере деятельности, регионе.

Основными источниками внутрифирменной  информации для экономического анализа  выступают данные бухгалтерского учета.

Автоматизация бухгалтерского учета  создала достаточно прочную техническую  базу для развития аналитических  исследований. Внедрение и развитие базовых средств сбора, обработки, хранения и представления учетных данных позволяют создать на предприятиях и в организациях хранилища ретроспективной информации по самому широкому кругу социально-экономических показателей, которые могут и должны стать базой для научного исследования, обоснования и анализа бизнес-планов развития, прогнозирования финансовых показателей, оценки имущественных, кредитных и рыночных рисков, анализа платежеспособности и устойчивости бизнеса в настоящем и обозримом будущем.

Источники информации, которые используются при проведении экономического анализа, можно подразделить на плановые, учётно-отчётные и внеучётные.

1. Плановые источники включают в себя бизнес-план, нормы и нормативы материальных, трудовых и финансовых затрат.
2. К учётно-отчётным следует отнести данные бухгалтерского, статистического и оперативно-технического учёта и отчётности.

Внеучётные источники – это материалы ревизии, аудиторских проверок, материалы производственных совещаний, собраний трудовых коллективов, заседаний совета директоров, объяснительные и докладные записки и пр.

 

В системе экономической информации особняком стоит микроуровневая маркетинговая система, которую можно разложить на четыре составные части:

1. внутренняя система учёта и  отчётности (информация о внутрифирменных  информационных потоках),

2. внешняя система маркетинговой  информации (информация о состоянии  рынка),

3. маркетинговые наблюдения  и анализ (изучение конкретных  проблем маркетинга, например, причин  сокращения объёма продаж).

 

 

Основными задачами анализа баланса  является оценка: доходности (рентабельности) капитала; степени деловой (хозяйственной) активности предприятия; рыночной устойчивости; ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

Баланс позволяет оценить  эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность  для текущей и предстоящей  хозяйственной деятельности, оценить  размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

Методы экономического анализа  в сметном планировании

 

По степени формализации методы экономического анализа можно подразделить на интуитивные и формализованные.

Интуитивные методы базируются на интуитивно-логическом мышлении. Они используются в тех  случаях, когда невозможно учесть влияние  многих факторов из-за значительной сложности  объекта прогнозирования или  объект слишком прост и не требует  проведения трудоемких расчетов.

Среди интуитивных методов широкое  распространение получили методы экспертных оценок. Они для получения прогнозных оценок развития производства, научно-технического прогресса, эффективности использования  ресурсов и т.п.

Применяются также методы исторических аналогий и прогнозирования по образцу. Техника прогнозирования состоит  в анализе высокоразвитой системы (страны, региона, отрасли) одного и  того же приближенного уровня, который  теперь имеется в менее развитой аналогичной системе, и на основании  истории развития изучаемого процесса в высокоразвитой системе строится прогноз для менее развитой системы.

К формализованным методам относятся  методы экстраполяции и методы моделирования.

Среди методов экстраполяции широкое  распространение получил экономический метод подбора функций, основанный на методе наименьших квадратов (МНК). В современных условиях все большее значение стали придавать модификациям МНК: методу экспоненциального сглаживания с регулируемым трендом и методу адаптивного сглаживания.

Методы моделирования предполагают использование в процессе прогнозирования  и планирования различного рода экономико-математических моделей, представляющих собой формализованное  описание исследуемого экономического процесса (объекта) в виде математических зависимостей и отношений.

Различают следующие модели: матричные, оптимального планирования, экономико-статистические (трендовые, факторные, эконометрические), имитационные, принятия решений. Для реализации экономико-математических моделей применяются экономико-математические методы.

В практике прогнозирования и планирования широко используются также метод  экономического (системного) анализа, нормативный и балансовый методы. Для разработки целевых комплексных  программ используется программно-целевой  метод (ПЦМ) в сочетании с другими  методами. Следует отметить, что  представленный перечень методов и  их групп не является исчерпывающим.

Рассмотрим методы, получившие широкое  распространение в мировой практике.

В методическом плане основным инструментом любого прогноза является схема экстраполяции. Сущность экстраполяции заключается  в изучении сложившихся в прошлом и настоящем устойчивых тенденций развития объекта прогноза и переносе их на будущее.

Различают формальную и прогнозную экстраполяцию. Формальная базируется на предположении о сохранении в будущем прошлых и настоящих тенденций развития объекта прогноза; при прогнозной фактическое развитие увязывается с гипотезами о динамике исследуемого процесса с учетом” изменений влияния различных факторов в перспективе. Следует отметить, что методы экстраполяции необходимо применять на начальном этапе прогнозирования для выявления тенденций изменения показателей.

Моделирование предполагает конструирование  модели на основе предварительного изучения объекта или процесса, выделения  его существенных характеристик  или признаков. Прогнозирование  экономических и социальных процессов с использованием моделей включает разработку модели, ее экспериментальный анализ, сопоставление результатов прогнозных расчетов на основе модели с фактическими данными состояния объекта или процесса, корректировку и уточнение модели.

В зависимости от уровня управления экономическими и социальными процессами различают макроэкономические, межотраслевые, межрайонные, отраслевые, региональные модели и модели микроуровня (модели развития фирмы).

По аспектам развития экономики  выделяют модели прогнозирования воспроизводства  основных фондов, трудовых ресурсов, цен  и др. Существует ряд других признаков  классификации моделей: временной, факторный, транспортный, производственный.

В современных условиях в республике развитию моделирования и практическому  применению моделей стала придаваться  особая значимость в связи с усилением  роли прогнозирования и переходом  к индикативному планированию.

Экономический анализ является неотъемлемой частью и одним из основных элементов  логики прогнозирования и планирования. Он должен осуществляться как на макро-, так и на мезо- и микроуровнях.

При проведении экономического анализа  следует использовать системный  подход. В качестве системы рассматривается  народное хозяйство (экономика) в целом  и его структурные части: сферы, регионы, отрасли, объединения, предприятия. Анализ должен быть комплексным, т.е. всесторонним.

Сущность метода экономического анализа  заключается в том, что экономический  процесс или явление расчленяется на составные части и выявляются взаимосвязь и влияние этих частей друг на друга и на ход развития всего процесса. Анализ позволяет раскрыть сущность такого процесса, определить закономерности его изменения в прогнозируемом (плановом) периоде, всесторонне оценить возможности и пути достижения поставленных целей.

Процесс экономического анализа подразделяется на ряд стадий: постановку проблемы, определение целей и критериев  оценки; подготовку информации для  анализа; изучение и аналитическую  обработку информации; разработку рекомендаций о возможных вариантах решения  проблемы и достижения целей; оформление результатов анализа.

С помощью балансового метода реализуется  принцип сбалансированности и пропорциональности. Он применяется при разработке прогнозов, планов и программ. Сущность его  заключается в увязке потребностей страны в различных видах продукции, материальных, трудовых и финансовых ресурсов с возможностями производства продукции и источниками ресурсов.

Балансовый метод предполагает разработку балансов, представляющих собой систему показателей, в  которой одна часть, характеризующая  ресурсы по источникам поступления, равна другой, показывающей распределение (использование) по всем направлениям их расхода. В переходный период к  рыночным отношениям усиливается роль прогнозных балансов, разрабатываемых  на макроуровне: платежного баланса, баланса доходов и расходов государства, баланса денежных доходов и расходов населения, сводного баланса трудовых ресурсов, балансов спроса и предложения. Результаты балансовых расчетов служат основой при формировании структурной, социальной, финансово-бюджетной и кредитно-денежной политики, а также политики занятости и внешнеэкономической деятельности.

 

Можно подытожить, что важнейшей проблемой в области использования экономического анализа для сметного планирования является реальность формируемых финансовых смет. Действительно, реальное и эффективное управление компанией возможно лишь при наличии обоснованного плана на достаточно длительный промежуток времени – год, квартал.

Нереальность планов вызывается, как  правило, неверным анализом, а как  следствие, необоснованными плановыми  данными по сбыту, плановой доле денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения дебиторской задолженности, раздутыми потребностями в финансировании (затраты подразделений на техническое обслуживание, капитальный ремонт, общехозяйственные расходы и т.д.).