Отчет по практике в Межрайонной инспекции

- налог на имущество  организаций;

- налог на прибыль организаций;

- налог на добавленную  стоимость;

- транспортный налог;

- налог на доходы физических  лиц.

Налог на имущество в инспекции устанавливается главой  30 НК РФ. Уплачиваемый налог является региональным. В соответствии со статьей 374 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области является налогоплательщиком налога на имущество организаций.

Объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Налоговым периодом в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области  является календарный год. Налоговая  ставка в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области составляет 2,2% (ст. 380 НК РФ).

Сумма налога в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Согласно ст. 386 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области по истечении каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговые органы налоговую декларацию по налогу на имущество (Приложение Д).

В соответствии с главой 25 статьей 246 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области является налогоплательщиком налога на прибыль организаций.

В соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения признается:

- для российских организаций, не являющиеся участниками консолидированной  группы налогоплательщиков, - полученные  доходы, уменьшенные на величину  произведенных расходов, которые  определяются в соответствии  с главой 25 НК РФ.

 В соответствии со  ст. 284 НК РФ налоговая ставка в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области по налогу на прибыль устанавливается в размере 20% . При этом: 2% - в федеральный бюджет; 18% - в бюджет субъекта РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области признается календарный год.

В соответствии со ст. 289 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области по итогам налогового периода представляет налоговую  декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение Е).

В соответствии с главой 21 статьей 143 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с  главой  21 статьей 146 НК РФ объектом налогообложения в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области признаются следующие операции:

- реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

- передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

 В Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, устанавливается в соответствии с пунктом 1 статьи 173 НК РФ.

В соответствии со ст. 163 п. 1 НК РФ в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области по итогам налогового периода представляет налоговую  декларацию по НДС в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение Ё).

В соответствии с главой 28 статьей 358 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области признаются автомобили, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговым периодом в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области  по транспортному налогу признается календарный год.

Налоговая ставка в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области по транспортному налогу устанавливается в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 363.1 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области по истечении налогового периода представляет в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по транспортному налогу. Налоговые декларации по транспортному налогу представляются не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (Приложение Ж).

 В соответствии с  главой 23 статьей 207 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, являющиеся налоговыми агентами РФ. В соответствии с главой 23 статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка по НДФЛ в Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области устанавливается в размере 13%.

 

 

 

3 Анализ нормативно-правовой базы регулирующей наличное и безналичное денежное обращение в Межрайонной ИФНС России № 6 ПО Оренбургской области

В соответствии с п.61. Постановления Правительства РФ от 30.04.2009 N 389 (ред. от 25.07.2015) "О мерах по совершенствованию законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации" (вместе с "Положением о законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации), утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 28 декабря 2016 г. ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" от 22.05.2003 N 54-ФЗ (последняя редакция) и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (в целях оптимизации государственного регулирования в сфере применения контрольно-кассовой техники)» разрабатывается Министерством промышленности и торговли Российской Федерации, которое является ответственным за подготовку и сопровождение законопроекта. Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области является соисполнителем данных документов.

В Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области существует наличное и безналичное денежное обращение.

Преимущества безналичного расчета:

- контроль денежного оборота;

- расширение кредитных возможностей банковской системы;

- безналичный оборот ускоряет оборот денежных средств и оборот материальных ресурсов.

Расчетные отношения регламентируются нормами различных отраслей права, в первую очередь, нормами финансового и гражданского права, которые в совокупности образуют  комплексный институт права. Важнейшими нормативными актами, регулирующие данную сферу общественных отношений, является Гражданской кодекс РФ (ст.861-885), Федеральный закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10.07.2002 N 86-ФЗ (последняя редакция), Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02.12.1990 N 395-1-ФЗ (последняя редакция), различные нормативные акты Президента и Правительства РФ и нормативные акты Банка России.

Правила проведения безналичных расчетов устанавливается Центральным банком РФ.

Согласно Положению ЦБ РФ «О правилах осуществления перевода денежных средств» от 19 июня 2012 г. № п.1.1 перевод денежных средств в безналичной форме Инспекция осуществляет по платежным поручениям (Приложение З).

Для осуществления расчетных операций в безналичной форме Инспекцией заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание с отделением № 8623 Сбербанка России.

В соответствии с Положением «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 12.10.2011 № 373-П) прием наличных денег юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам (Приложение И). После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег (Приложение Й).

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, индивидуального предпринимателя, проводится указанными лицами по расходным кассовым ордерам. Кассир выдает наличные деньги непосредственно получателю, указанному в расходном кассовом ордере, при предъявлении им паспорта или другого документа, удостоверяющего личность в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации (далее - документ, удостоверяющий личность), либо при предъявлении получателем доверенности и документа, удостоверяющего личность.

Заработная плата сотрудников Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области формируется из (Приложение К):

- доплаты за чин;

- денежного поощрения;

- повременно по окладу;

- надбавка;

- за выслугу лет;

- уральский коэффициент на премию;

- районный коэффициент.

Удерживают из заработной платы работников:

- НДФЛ;

- профсоюзные взносы;

- банкомат.

 

 

 

4 Анализ страхового законодательства Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области

В Межрайонной ИФНС России № 6 по Оренбургской области присутствуют следующие виды страхования:

- обязательное медицинское страхование;

- обязательное пенсионное страхование;

- обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

- обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

- обязательное страхование транспортных средств.

На основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" Межрайонная ИФНС России № 6 по Оренбургской области является налогоплательщиком следующих обязательных платежей:

- страховые взносы на  обязательное пенсионное страхование;

- страховые взносы в  фонд социального страхования  Российской Федерации на обязательное  социальное страхование на случай  временной нетрудоспособности и  в связи с материнством;

- страховые взносы в  Федеральный фонд обязательного  медицинского страхования на  обязательное медицинское страхование;

- страховые взносы в  Фонд социального страхования  РФ от несчастных случаев на  производстве;

- страховые взносы в  пенсионный фонд РФ, зачисленные  на выплату страховой части трудовой.

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"  объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров.

Инспекция определяет базу для начисления страховых взносов как сумму выплат и иных вознаграждений, за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 9 настоящего Федерального закона.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а также порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

На основании Федеральный закон от 25 апреля 2002 г. N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" ст.6 объектом обязательного страхования являются имущественные интересы, связанные с риском гражданской ответственности владельца транспортного средства по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства на территории Российской Федерации. В соответствии со ст. 7  N 40-ФЗ страховая сумма, в пределах которой страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) возместить потерпевшим причиненный вред, составляет 400 тысяч рублей. Страховой тариф не может быть менее чем 80% от страховой премии (ст. 8 ФЗ N 40). Страховщик обязуется выплатить страховую выплату   в срок не более чем пять рабочих дней со дня соответствующего обращения потерпевшего (ст. 12 ФЗ N 40).