Отчет по практике в ГУП ОО «Орелпромэксплуатация»

Произведя анализ данных актива бухгалтерского баланса, можно сделать следующие выводы: увеличившиеся внеоборотные активы в отчетном году в 2,5 раза по сравнению с базисным годом, и увеличение в 2014 году оборотных активов на 52,6% по сравнению с 2012 годом, говорит нам о том, что организация повышает производственную мощность.

Уменьшение дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с базисным на 14,4%, этот факт является положительным и оказывает благоприятное влияние на финансовые результаты предприятия.

Уменьшение числового показателя запасов, может свидетельствовать о снижении деловой активности, так и о нехватке оборотных средств для закупки необходимого количества запасов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4. Анализ пассива бухгалтерского баланса.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования.

Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены.

По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный (4 раздел баланса) и заемный (5 и 6 разделы баланса).

По продолжительности использования различают капитал долгосрочный постоянный (перманентный) - 4 и 5 разделы баланса и краткосрочный - 6 раздел баланса. Структура пассива [приложение №2].

Необходимость в собственном капитале обусловлена требованиями самофинансирования предприятий. Собственный капитал является основой независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, особенно в тех случаях, когда производство носит сезонный характер. Тогда в отдельные периоды будут накапливаться большие средства на счетах в банке, а в другие периоды их будет недоставать. Кроме того, следует иметь в виду, что если цены на финансовые ресурсы невысокие, а предприятие может обеспечить более высокий уровень отдачи на вложенный капитал, чем платит за кредитные ресурсы, то, привлекая заемные средства, оно может повысить рентабельность собственного капитала.

В то же время если средства предприятия созданы в основном за счет краткосрочных обязательств, то его финансовое положение будет неустойчивым, так как с капиталами краткосрочного использования необходима постоянная оперативная раба-та, направленная на контроль за их своевременным возвратом и привлечение в оборот на непродолжительное время других капиталов. Следовательно, от того, насколько оптимально соотношение собственного и заемного капитала, во многом зависит финансовое положение предприятия.

В процессе анализа пассивов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

Оценка изменений, которые произошли в структуре капитала, может быть разной с позиции инвесторов и с позиции предприятия. Для банков и прочих инвесторов ситуация более надежная, если доля собственного капитала у клиента больше 50%. Это исключает финансовый риск. Предприятия же, как правило, заинтересованы в привлечении заемных средств. Получив заемные средства под меньший процент, чем рентабельность предприятия, можно расширить производство, повысить доходность собственного капитала.

При внутреннем анализе финансового состояния необходимо изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных слагаемых и дать оценку этим изменениям за отчетный период.

Привлечение заемных средств в оборот предприятия - нормальное явление. Это содействует временному улучшению финансового состояния при условии, что средства не замораживаются на продолжительное время Б обороте и своевременно возвращаются. В противном случае может возникнуть просроченная кредиторская задолженность, что в конечном итоге при водит к выплате штрафов, применению санкций и ухудшению финансового положения.

Следовательно, разумные размеры заемного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, а чрезмерные - ухудшить его. Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причину образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, установить сумму выплаченных санкций за просрочку платежей.

При анализе кредиторской задолженности следует учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Если первая превышает вторую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность.

Таким образом, анализ структуры пассива баланса необходим для оценки рациональности формирования источников финансирования деятельности предприятия и его рыночной устойчивости [5; 103-106].

Проведем горизонтальный анализ пассивов бухгалтерского баланса на примере баланса ГУП ОО «Орелпромэксплуатация» за 2012 – 2014 годы.

Таблица 2.2.

Анализ пассива бухгалтерского баланса.

Наименование показателя	2012	2013	2014	Отклонение (+, -)
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	2 964	2 964	2 964	-
Переоценка внеоборотных активов	1 306	1 306	1 306	-
Резервный капитал	123	283	283	+160
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	21 719	49 137	38 171	+16452
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Кредиторская задолженность	3 562	521	2 562	-1 000
в т.ч. задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов			2 000	+ 2 000
БАЛАНС	29 674	54 211	45 286	+15 612

Произведя анализ данных пассива бухгалтерского баланса можно рассмотреть изменения произошедшие за анализируемые три года.  

Можно отметить, что доля уставного капитала в составе пассивов организации за анализируемый период осталась неизменной. Количество нераспределенной прибыли в 2014 году по сравнению с 2012 годом увеличилось на 75,7%, это говорит об эффективной работе предприятия.

Количество заемных средств (краткосрочных обязательств) в отчетном году по отношению к базисному году уменьшилось на 60%.

Кредиторская задолженность в 2014 году уменьшилась на 28%. На 31 декабря 2014 года она составляла 2 562 тыс. руб. Это благоприятно влияет на финансовое состояние предприятия ГУП ОО «Орелпромэксплуатация», т. к. дебиторская задолженность существенно больше, на 31 декабря 2014 года она составляла 6 218 тыс. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.5. Анализ ликвидности бухгалтерского баланса.

Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях усиления финансовых ограничений и необходимости опенки кредитоспособности предприятия. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения Которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств [3; 17].

Ликвидность активов - величина, обратная ликвидности баланса по времени превращения активов в денежные средства. Чем меньше требуется времени, чтобы данный вид активов обрел денежную форму, тем выше его ликвидность. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков [8; 358].

В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения;

А2 - быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность и прочие активы;

Аз - медленно реализуемые активы - запасы (без строки 217 и расходов будущих периодов), а также статьи из раздела 1 актива баланса «долгосрочные финансовые вложения» (уменьшенные на величину вложения в уставные фонды других предприятий);

А4 - труднореализуемые активы – итог  раздела 1 актива баланса, за исключением статей этого раздела, включенных в предыдущую группу [6; 192].

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, прочие пассивы, а также ссуды, не погашенные в срок;

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и заемные средства;

ПЗ - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства;

П4 - постоянные пассивы - итог раздела 5 пассива баланса. Если у предприятия имеются убытки (итог раздела 3 актива баланса), то для сохранения баланса на величину убытков уменьшаются собственные источники, соответственно корректируется валюта баланса [8; 360].

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1 ≥ П1,      А2 ≥ П2,        АЗ ≥ П З,       А4 ≤ П4

Если выполняются первые три неравенства в данной системе, то это влечет выполнение и четвертого неравенства, поэтому важно сопоставить итоги первых трех групп по активу и пассиву. Выполнение четвертого неравенства свидетельствует о соблюдении одного из условий финансовой устойчивости – наличия у предприятия оборотных средств.

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрываются ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств. Сопоставление итогов группы 1 по активу и пассиву, то есть А1 и П1 (сроки до 3 месяцев), отражает соотношение текущих платежей и поступлений. Сравнение итогов группы 2 по активу и пассиву, то есть А2 и П2 (сроки от 3 до 6 месяцев), показывает тенденцию увеличения или уменьшения текущей ликвидности в недалеком будущем. Сопоставление итогов по активу и пассиву для групп 3 и 4 отражает соотношение платежей и поступлений в относительно отдаленном будущем. Анализ, проводимый по данной схеме, достаточно полно представляет финансовое состояние с точки зрения возможностей своевременного осуществления расчетов [4; 275].

Результаты расчетов по данным анализируемой организации (табл. 2.3.), показывают, что в ГУП ОО «Орелпромэксплуатация» сопоставление итогов групп по активу и пассиву в 2014 году имеет следующий вид:

Таблица 2.3.

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса за 2013 год.

Статья актива	На начало года	На конец года	Статья пассива	На начало года	На конец года	Платежный недостаток (-), излишек (+)
						На начало года	На конец года
А1	7 527	3 166	П1	-	2 000	+7 527	+1 166
А2	9 462	6 218	П2	-	-	+9 462	+6 218
А3	200	40	П3	-	-	+200	+40
А4	37 022	35 862	П4	53 690	42 742	-16 668	-6880
Баланс	54 211	45286	Баланс	53 690	44 742	+521	+544

А1 > П1,    А2 > П2,   А3 > П3,   А4 < П4

Баланс ГУП ОО «Орелпромэксплуатация» за 2013 г. можно признать ликвидным, поскольку все условия выполняются. Первое условие выполняется, поскольку сумма денежных средств на конец 2012 года увеличилась и уменьшилась кредиторская задолженность. Значительное превышение запасов над долгосрочными пассивами позволяет говорить о платежеспособности предприятия на ближайшее время, т.е. эффективная реализация готовой продукции оказывает положительное влияние на формирование запасов. Что касается наличия собственного капитала, то в 2013 г. наличие внеоборотных активов значительно больше собственных средств.

 

 

 

 

 

 

 

3. Выводы и предложения.

 На основании расчетных таблиц, можно сделать следующие выводы по предприятию ГУП ОО «Орелпромэксплуатация».

Анализ ликвидности баланса показал, что баланс можно считать ликвидным, так как сумма наиболее ликвидных активов больше, чем наиболее срочных пассивов. Следовательно, предприятие может быстро покрыть краткосрочные пассивы быстрореализуемыми активами.

Уменьшение валюты актива бухгалтерского баланса, говорит об уменьшении хозяйственного оборота. Увеличение внеоборотных активов, говорит об увеличении производственной мощности предприятия. Положительной характеристикой является уменьшение кредиторской задолженности предприятия. В краткосрочной перспективе предприятие не сможет рассчитаться по своим обязательствам, что в свою очередь, свидетельствует о низкой краткосрочной платёжеспособности.

Для улучшения платежеспособности и ликвидности предприятию ГУП ОО «Орелпромэксплуатация» можно порекомендовать следующие направления совершенствования финансово – хозяйственной деятельности:

- тщательно отслеживать  возврат дебиторской задолженности, использовать судебные процедуры  для ее возврата. В случае невозможности  взыскать задолженность даже  на основании судебного решения  предприятие все же получает  возможность отнести сумму непогашенной  задолженности на уменьшение  налогооблагаемой прибыли, что позволит  хотя бы уменьшить платежи  в бюджет;

- изыскивать возможности  сокращения производственного цикла  предприятия, например, за счет уменьшения  остатков сырья;

- разработка системы предоставления  скидок и использования наценок.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо основные силы предприятия направить на сокращение и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью.