Особенности операций банка по эмиссии ценных бумаг

    Аналитический учет ведется:

    по  облигациям в разрезе государственных  регистрационных номеров и выпусков;

    по  депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

    по  векселям - по каждому векселю. 

    Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению" 

      Назначение счета: учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N 52401 - 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный.

    Выпущенные  банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и (или) погашения  переносятся на счета по учету  обязательств по выпущенным ценным бумагам  к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце  последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации по ценным бумагам.

    Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся  на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной  дате погашения.

    Если  по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы  в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления.

    При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N 521 - 523 и 52501.

    По  кредиту следующих счетов проводятся:

    по  счетам N 52401, 52403, 52404, 52406 - номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения.

    По  кредиту счета N 52406 также проводятся суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов;

    по  счетам N 52402 и 52405 - суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов.

    По  кредиту счета N 52402 также проводятся суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям.

    По  дебету счетов N 52401 - 52406 списываются  суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо).

    Аналитический учет ведется:

    на  счете N 52401 - в разрезе государственных  регистрационных номеров и выпусков облигаций;

    на  счете N 52402 - в разрезе государственных  регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода;

    на  счетах N 52403 - 52405 - в разрезе серий  и номеров депозитных и сберегательных сертификатов;

    на  счете N 52406 - по каждому векселю.

    На  счете N 52407 "Обязательства по выплате  процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций.

    По  кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов.

    По  дебету счета списываются:

    выплаченные суммы в корреспонденции с  корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо);

    суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока  обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения.

    Аналитический учет ведется в разрезе государственных  регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода.

    Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами"

    Счета  N 52501 «Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам»

  N 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам"

      Назначение счетов: учет обязательств по процентам и купонам, начисляемых в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет N 52501 - пассивный, счет N 52503 - активный.

    По  кредиту счета N 52501 зачисляются суммы  обязательств по начисленным процентам  и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

    По  дебету счета N 52501 суммы начисленных  обязательств списываются:

    при окончании срока обращения ценной бумаги в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам  и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению;

    при окончании процентного (купонного) периода в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате  процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения;

    при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы.

    По  дебету счета N 52501 списываются также  излишне начисленные суммы при  досрочном погашении ценных бумаг  в корреспонденции со счетами  по учету расходов (в части, относящейся  к текущему году) или доходов (в  части, признанной расходами в предшествующие годы).

    Аналитический учет по счету N 52501 ведется:

    по  облигациям в разрезе государственных  регистрационных номеров и выпусков;

    по  депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров;

    по  векселям - по каждому векселю.

    По  дебету счета N 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта).

    По  кредиту счета N 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц.

      Порядок ведения аналитического  учета определяется кредитной  организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков.

    Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном  выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Практическая  часть

      Задача 

      1.Расчитать  доходность по данной операции.

      2.Расчитать  резерв под обесценивание или  сумму ценных бумаг, согласно  учётной политике банка.

      3.Составить  бухгалтерские проводки датой  учёта ценных бумаг сторонних  элементов и данной продажи  (погашения). 

      Решение:

1. 20шт * 500000р = 1000000 (номинал цена 20шт акций)
2. 20шт * 69500р = 1490000 (продажная цена 20шт акций)
3. 20шт * 75000р = 1500000 (Договорная цена и цена приобретения)

1)Доходность = доход/ рыночная стоимость* 365/t*100%

Рыночная  стоимость =цена покупки = 1500000

Доход = цена покупки - цена продажи = 1500000-1490000=10000

Д= 50000*0,02*3/12= 250*20=5000

Iq=w/Po*100%=((P1-Po)+Д/Ро)*365/97*100%=(69500*20)-(75000*20)+5000/(75000*20)=26,6

     2) Резерв= (Р1-Ро)* 20 шт.= (69500-75000)*20=110000

     3)  1. Покупка акции

     Д 50605        К 30102        1500000

          2. Получение дисконта

     Д 30102         К 70601        5000

          3. Продажа акции

     Д 30102         К 50605       1390000 

Дата  приобретения 10.07.08 День погашения и покупки

Дата погашения 15.10.08 берётся за 1 день.

Июль  – 31 день        22

Август  – 31 день         31

Сентябрь  – 30 дней           30

Октябрь – 31 день             14 

t = 22+31+30+14 = 97 дней 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение

       Операции банков с ценными бумагами могут быть как активными, так и пассивными.

      Российские  банки имеют право осуществлять фондовые и доверительные операции. К этим операциям относятся:

      • эмиссия и размещение вновь выпущенных ценных бумаг;

      • кредитование под залог ценных бумаг;

       • покупка и продажа ценных бумаг за собственный счет и по поручению и за счет клиента;

      • хранение и управление ценными бумагами клиентов.

      Таким образом, в зависимости от операций  банки могут выступать на рынке в качестве эмитента ценных бумаг, финансового инвестора и посредника в отношениях сторонних эмитентов и инвесторов. Объектом данных операций являются ценные бумаги.