Особенности налоговых систем разных стран

ify">     Традиционно наиболее стабильной группой налогов  с позиций роли в формировании доходов бюджета являются смешанные  налоги, которые включают ресурсные платежи и отчисления от фонда оплаты труда. В частности, в 2004 году доля данной группы налогов в ВВП составила 2,4% и по сравнению с прошлым годом практически не изменилась.

     Что касается текущего финансового года, то с учетом предусмотренного Законом «О бюджете Республики Беларусь на 2005 год» снижения совокупной ставки по оборотным налогам на 0,25 процента и ставки по единому налогу от фонда оплаты труда с 5 до 4 процентов можно прогнозировать некоторое сокращение уровня налоговой нагрузки на экономику республики по сравнению с ее величиной за 2004 год (до 28-29% к ВВП) [21;с.7].

     Все вышеизложенное свидетельствует о  том, что налоговая система и  налоговое законодательство не достигли своего совершенства. На сегодняшний день актуальность совершенствования налоговой сферы неоспорима. Налоговая нагрузка на экономику остается высокой, в структуре налогов преобладает косвенное налогообложение, эластичность налоговой системы снижается, налоговая система оказывает угнетающее воздействие на реальный сектор экономики.

     Тем не менее, наблюдаются и положительные  тенденции. К настоящему времени в республике создана систематизированная нормативно-методическая база налогообложения, центральным звеном которой является принятый в 2002 году Налоговый кодекс Республики Беларусь. Несмотря на объемность этой базы, она позволяет плательщику найти ответ практически на любой вопрос, возникающий при исполнении им налоговых обязательств. Также положительным является тот факт, что в 2004 году были снижены ставки отдельных налогов: НДС с 20 до 18%; сбор на формирование местных целевых бюджетных жилищно-инвестиционных фондов и сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием ремонтом жилищного фонда, уплачиваемые единым платежом с 2,5 до 1.15%, целевые сборы в местные бюджеты с 5 до 4% и другие. Хотя в тоже время были повышены ставки сбора в республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и налог с пользователей автомобильных дорог, уплачиваемые единым платежом с 2 до 3%, налоги на услуги, уплачиваемые в местные бюджеты с 5 до 10%. [6, стр. 105-109] 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2 Эффективность  налоговых систем европейски  стран 
 

Налоговые системы  развитых зарубежных стран современную  структуру

приобрели в результате налоговых реформ, проведенных после окончания 2-й

мировой войны  и в 80-е гг. прошлого века. Преобразования налоговых систем

проходили по принципу "лучше низкие ставки и мало льгот, чем высокие став-

ки и множество  исключений". Налоговые системы западноевропейских стран различаются между собой. Но проводимые с конца 80-х годов налоговые реформы несколько сближают их.

Тенденция к экономическому объединению, расширение международных  хо-

зяйственных связей, стремление избежать двойного налогообложения способ-

ствуют этому  процессу. В то же время в каждой стране есть особенности, кото-

рые иногда можно  перенимать, а иногда полезно просто знать, порой с целью

избежать уже  выявленных другими ошибок. 

Эффективная налоговая  система должна выполнять ряд  функций, а имен-

но: 1) формирование фискально-доходной части государственного бюджета;2)

производственно-стимулирующая  функция;3) социальная.

В ходе написания  работы был проведен сравнительный анализ систем налого-

обложения таких  стран, как  Германия, Франция, Швеция.

Производственно-стимулирующая  функция требует от налоговой  систе-

мы функционирования таким образом, чтобы как минимум  не подрывать сти-

мулы к производственной или, шире, к экономической деятельности, а в луч-

шем случае усиливать  эти стимулы. Для сравнения эффективности налоговых

систем зарубежных стран исходя из выполнения ими данной функции были

проанализированы  налоги на корпорации в каждой из выбранных  стран. Налог

на прибыль  корпораций является одним из основных источников доходов госу-

дарственного  бюджета. Более того, это один из важнейших инструментов сти-

мулирования производственной деятельности частных предпринимателей. Ос-

новными характеристиками налога на прибыль являются его ставка и льготы.

Современные ставки налога на прибыль в большинстве развитых странах

колеблются от 30 до 40 %.Однако, необходимо учитывать  и льготы по налогу,

которые весьма различаются  по странам и оказывают существенное влияние на

сумму налога. 

Фискальная функция  присуща всем налогам, без выполнения этой функ-

ции система налогообложения  теряет всякий смысл. При формировании эффек-

тивной фискальной системы необходимо выполнение таких  условий, как отно-

сительная простота расчетов и легкость сбора налогов, сохранение стабильно-

сти, система препятствий  на путях уклонения от выплаты тех или иных нало-

гов. Налоговые  системы зарубежных развитых стран  указанную функцию вы-

полняют достаточно успешно. Так, государствам удается  собирать от 90-99 %

налогов, при этом себестоимость сбора налогов  весьма низка.

Социальная функция в самом общем виде направлена на соблюдение при

налогообложении принципов социальной справедливости. Кроме того, эта

функция может  проявляться и в других направлениях. Мы рассматриваем эф-

фективность налоговой  системы в данном разрезе исходя из налоговой нагруз-

ки на домохозяйства. 

Францию среди  развитых стран отличает высокая  доля налоговых посту-

плений в валовом  внутреннем продукте и взносов в  фонды социального назна-

чения. Налоговая  система Франции является жесткой  по отношению к физиче-

ским лицам  и семьям, имеющим высокие душевые  доходы, но применение зна-

чительных вычетов  из базы индивидуального подоходного  налога приводит к

снижению его  вплоть до нуля для бедных слоев  населения.

Для предприятий  малого бизнеса установлены одни из самых высоких налогов

и обязательных отчислений. В целом, можно заключить, что  налоговая система

Франция относится более жестка по отношению к корпорациям и личным доходам граждан. 

Швеция из европейских  стран считается страной с  самой высокой налоговой ставкой. Следствием жесткого налогового пресса в Швеции стали падение

темпов экономического роста, снижение конкурентоспособности  шведских то-

варов, перевод  ряда производств за пределы страны. Поэтому были серьезно

снижены основные ставки налогов на прибыль корпораций и НДС. Налоги на

личные доходы остались на достаточно высоком уровне. 

Значение льгот  в налогообложении прибыли весомо для большинства

стран и в количественном отношении. Льготы уменьшают общую  ставку налога

на прибыль. Общая ставка налога на нераспределенную прибыль в Германии при вычете из нее той части промышленно налога, которая, по сути, является налогом на капитал, и льгот снижается примерно на 16%. В Италии льготы уменьшают общую ставку налога на прибыль на 12%

В таких странах, как Германия, Франция ставки налога на прибыль кор-

пораций колеблются в пределах 25% - 40%, а значение налоговых  льгот не

столь велико. В  основном они используются для стимулирования создания но-

вых предприятий, стимулирования инвестиций, связанных  с внедрением техни-

ки и технологии экологического типа, с экономией  в потреблении энергии, во-

ды, а также  для ускорения развития экономически отсталых регионов.

Наибольшая нагрузка на предприятия наблюдается в такой стране как

Швеция. Налоговые льготы здесь минимальны. Однако считается,

что хотя налоги и высоки, основная часть собранных  средств возвращается на-

селению в форме  различных услуг. 

Наиболее эффективны в рассматриваемом аспекте, на мой взгляд, из Европейских стран не было выявлено наилучшей страны, но читая разные источники  было выявлено , что наиболее эффективными в данных аспектых, которые рассматривались являются США и Великобритания (в этих странах умеренные ставки налога на прибыль корпораций и весомые льготы, которые обеспечивают условия для развития бизнеса) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Перспективы усовершенствования  налоговых систем