Особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей

    Аналогична  технология перераспределения финансов присуща и при торгово-посреднической деятельности. К этому необходимо добавить функционирование финансов при формировании прибыли и частичное перераспределении  ее через государственный  механизм. Часть прибыли (разность между всей прибылью и частью, передаваемую виде налогов государству) может быть использована для расширения «Дела», стимулирования наемных работников или на иные цели.

    1.3 Государственная  финансовая поддержка  индивидуальных предпринимателей.

    Необходимость гос. финансовой поддержки ип обусловлена  отсутствием у них возможности  на равных конкурировать с другими субъектами хозяйствования по таким ресурсам, как доступ к ресурсам на финансовых рынках и государственным инвестициям, приобретение новых технологий и нового технологического оборудования, исследование конъюнктуры рынков, обучение.

    Основным инструментом реализации гос. финансовой политики в этой области служат федеральные, региональные, отраслевые и муниципальные программы развития и поддержки малого предпринимательства. Финансовое обеспечение реализации мер по развитию малого бизнеса осуществляет Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства (ФФПМП).

    Приоритетным  направление финансовой поддержки  предпринимателей в деятельности фонда  является предоставление поручительств  или гарантий по кредитам,  получаемым индивидуальными предпринимателями в коммерческих банках.

    Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства (ФФПМП) - важная составная часть  системы государственной поддержки  малого бизнеса. Он образован постановлением Правительства РФ от 4 декабря 1995 г. №1184 в соответствии с Законом Российской Федерации «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» и является государственной некоммерческой организацией.

     Основные задачи и направления деятельности – имея своими основными задачами создание эффективно действующего механизма для реализации Федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства в Российской федерации и участие в долевом финансировании региональных и межрегиональных программ и проектов, направленных на поддержку и развитие малого бизнеса, Федеральный фонд осуществляет следующие направления деятельности:

    -содействует  формированию рыночных отношений  на основе государственной поддержки  малого предпринимательства и  развития конкуренции;

    -участвует  в формировании инфраструктуры рынка, обеспечивающей условия и возможность для осуществления деятельности в области малого предпринимательства;

    -участвует в финансовой стратегии по привлечению российского и международного банковского капитала, а также ресурсов других кредитно-финансовых организаций (под государственные гарантии Правительства Российской Федерации) для развития малого бизнеса и инфраструктуры его поддержки;

    -способствует  поддержке инновационной деятельности  предпринимательских структур;

    -налаживает  информационное и нормативно-правовое обеспечение деятельности малых предпринимателей;

    -содействует  развитию внешнеэкономической активности  субъектов малого предпринимательства. 

      

      
 
 
 
 

2. Особенности формирования финансов индивидуальных предпринимателей, связанных с налогообложением

        Составной частью финансов индивидуальных предпринимателей являются налоги, которые претерпевают дальнейшее перераспределение на различных уровнях государственного бюджета.

    Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

      «Традиционная система» - система  налогообложения, которая установлена  главой 23 Налогового кодекса Российской  Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года;

      «Упрощенная система» - система налогообложения, установленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года;

      «Вмененная система» - система налогообложения  установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.  

2.1. Традиционная система налогообложения

    Индивидуальные  предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

    При использовании традиционной системы  налогообложения в случае появления  в течение года у физического  лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

    В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими  в налоговом периоде доходы, источники  их выплаты, налоговые вычеты, суммы  налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

    Физические  лица, получающие доход от предпринимательской  деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

    В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Физические  лица самостоятельно исчисляют суммы  налога, подлежащие уплате в бюджет. Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий  налоговый период производится налоговым  органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

    В случае значительного (более чем  на 50 %) увеличения или уменьшения в  налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

    При определении размера налоговой  базы индивидуальный предприниматель имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении:

    1) доходов, полученных от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

    2) стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

    3) страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

    4) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющими резидентами РФ.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов. 
 
 
 
 

3.2. Упрощенная система налогообложения.

    Упрощенная  система налогообложения индивидуальными  предпринимателями применяется  наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе  налогообложения или возврат  к общему режиму налогообложения  осуществляется индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом (Глава 26.2).

    Применение  упрощенной системы налогообложения  индивидуальными предпринимателями  предусматривает замену уплаты следующих  налогов уплатой единого налога:

    налога  на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности),

    налога  на добавленную стоимость,

    налога  на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности);

    единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

    Индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

    Иные  налоги уплачиваются индивидуальными  предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с общим режимом налогообложения.

    Для индивидуальных предпринимателей, применяющих  упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок  ведения кассовых операций и порядок  представления статистической отчетности.

    Не  вправе применять упрощенную систему  налогообложения:

    1) индивидуальные предприниматели,  занимающиеся производством подакцизных  товаров, а также добычей и  реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных  полезных ископаемых;

    2) индивидуальные предприниматели,  занимающиеся игорным бизнесом;

    3) нотариусы, занимающиеся частной  практикой;

    4) индивидуальные предприниматели,  являющиеся участниками соглашений  о разделе продукции;

    5) индивидуальные предприниматели,  переведенные на систему налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 Налогового Кодекса;

    6) индивидуальные предприниматели,  средняя численность работников  которых за превышает 100 человек;

Переход на упрощенную систему  налогообложения

         Перейти на упрощенную систему налогообложения можно только с нового года, предварительно (с 1 октября по 30 ноября) подав заявление установленного образца в налоговую инспекцию по месту жительства.

    Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговой инспекции. В этом случае индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения в текущем календарном году с момента регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Ставки  единого налога

    Предприниматель может самостоятельно выбрать налоговую  ставку единого налога исходя из налогооблагаемой базы. С доходов устанавливается налоговая ставка 6 процентов, с доходов, уменьшенных на величину расходов, - 15 процентов. Объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов) указывается в заявлении о переходе на упрощенную систему и не может меняться в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

Определение доходов и расходов

    При определении объекта налогообложения  предприниматели учитывают доходы, полученные от предпринимательской  деятельности. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Расходы должны быть оплачены. К расходам, уменьшающим доходы в целях налогообложения, относятся: