Основные виды деятельности организации

 

                                                              9

 
Участие в организации и осуществлении мероприятий по профессиональной подготовке и переподготовке кадров для налоговых органов, проведении совещаний, семинаров по вопросам входящим в компетенцию Отдела. 
Ведение в установленном порядке делопроизводства, хранение и сдача в архив документов отдела.

Следует также отметить, что на момент прохождения практики в Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре, состоят на учете по месту своего нахождения 1849 организаций, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации и 5 отделений иностранных организаций (в г.Нягань). Число состоящих на учете индивидуальных предпринимателей составляет – 3604 граждан. 
 Межрайонная Инспекция ФНС России №3 по Ханты-Мансийскому автономному округу Югре контролирует платежи плательщиков - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и около 100000 физических лиц. В отношении всех налогоплательщиков заведены лицевые счета по каждому виду налога. 
Помимо  перечисленных выше основных задач  и функций отдела регистрации  и учета налогоплательщиков, в  Положении об отделе регистрации  и учета налогоплательщиков, также указаны полномочия данного отдела. Так. Согласно Положения об отделе, отдел для осуществления своих основных функций имеет право:

вносить руководству Инспекции предложения по любым вопросам, отнесенным к компетенции Отдела; 
по указанию руководителя Инспекции в пределах сферы своей деятельности и компетенции представлять Отдел в Управлении; 
вести переписку по вопросам, относящимся к компетенции Отдела; 
готовить проекты приказов и других документов по вопросам, относящимся к компетенции Отдела; 
давать заключения по проектам документов, представленным на заключение другими отделами Инспекции; 
запрашивать и получать от отделов Инспекции рекомендации, предложения и заключения по вопросам, относящимся к компетенции Отдела; 
работать с документами отделов Инспекции для выполнения возложенных на Отдел задач; Отдел осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими отделами Инспекции на основе планов, составленных по направлениям работы Инспекции, в соответствии с планами работы коллегий ФНС России и Управления. Осуществлять иные права, предусмотренные законодательством Российской Федерации, законодательством

                                                    10

Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, актами ФНС России и Управления. 
Структура Отдела и численность его сотрудников устанавливаются, исходя из утвержденной структуры и численности работников Инспекции.

В ходе прохождения учебной практики, мною была изучена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). Система налогообложения в виде ЕНВД установлена гл. 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (Приложение №3). Эта глава определила все элементы налогообложения ЕНВД: 
      -  налогоплательщики (ст. 346.28 НК РФ); 
      -  объект налогообложения (ст. 346.29 НК РФ); 
      -  налоговая база (ст. 346.29 НК РФ); 
      -  налоговый период (ст. 346.30 НК РФ); 
      -  налоговая ставка (ст. 346.31 НК РФ); 
      -  порядок и сроки уплаты налога (ст. 346.32 НК РФ).

 

При этом ЕНВД применяется не на всей территории РФ. Это связано с тем, что принять решение о введении его в действие на соответствующей территории вправе только представительные органы местного самоуправления, путем издания соответствующего нормативно-правового акта. Таким нормативным актом в нашем городе является Решение Думы г.Нягани от 17.11.2005 года № 435 о введении ЕНВД на территории МО г.Нягань. 
Кроме того, при введении ЕНВД на своей  территории представительные органы вправе установить значение коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности (пп. 3 п. 3 ст. 346.26 НК РФ). Значение корректирующего коэффициента К2 на 2010 год в городе Нягани, установлены Решением Думы г. Нягань от 21.11.2008№ 468 (Приложение №4). 
      Налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, если одновременно соблюдаются  следующие условия: 
      - на  территории осуществления ими предпринимательской  деятельности в установленном порядке введен ЕНВД; 
      - в местном нормативном правовом акте о ЕНВД в числе видов предпринимательской  деятельности, облагаемых этим налогом, упомянут и вид деятельности, который осуществляет организация либо индивидуальный предприниматель (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). 
                                                     11

Пункт 2 ст. 346.26 НК РФ содержит исчерпывающий перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых представительные органы вправе принять решение о введении ЕНВД. В их числе розничная торговля, общественное питание, бытовые услуги, и др. (см.: Приложение №3). 
 Объектом  налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход  налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).  

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины ЕНВД по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 НК РФ). 

Таким образом, законодатель вменил налогоплательщику  тот доход, который потенциально может быть им получен при осуществлении той или иной деятельности (конечно же, с учетом различных факторов, оказывающих влияние на реальный доход, таких, как место и фактическое время ведения деятельности, сезонность и т.д.). 
 Налоговой базой для исчисления ЕНВД признается величина вмененного дохода (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). 
Рассчитывается  она как произведение базовой  доходности по определенному виду предпринимательской  деятельности, исчисленной за налоговый  период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ). 
 Базовая доходность - это условный месячный доход, который установлен для каждого вида деятельности. Этот доход соответствует единице физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности (абз. 3 ст. 346.27 НК РФ). 
 Базовая доходность установлена в расчете  на месяц. Ее величина для каждого  вида деятельности указана в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ (см.: Приложение №3). В то же время налоговый период по ЕНВД равен кварталу (ст. 346.30 НК РФ). Поэтому при определении налоговой базы следует увеличить размер базовой доходности в три раза (исходя из трех месяцев). Например, базовая доходность для оказания ветеринарных услуг определена в размере 7500 руб. (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Таким образом, базовая доходность на единицу физического показателя за налоговый период (квартал) составит 22 500 руб. (7500 руб. x 3 мес.). 
      Физический  показатель характеризует определенный вид предпринимательской деятельности.

 

                                                   12

Для отдельных видов предпринимательской  деятельности физические показатели указаны в таблице, приведенной в п. 3 ст. 346.29 НК РФ (см.: Приложение №3). 
 Единицей  физического показателя согласно п. 3 ст. 346.29 НК РФ может быть работник (в  том числе индивидуальный предприниматель), торговое место, посадочное место, квадратный метр, транспортное средство и др. 
Так, физическим показателем для бытовых  и ветеринарных услуг является количество работников (включая индивидуального  предпринимателя), занятых в этих видах деятельности. Физическим показателем  для розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, является площадь торгового зала в квадратных метрах и т.д. 
      Налоговая база по ЕНВД рассчитывается по формуле  ((п. 5.9 Порядка заполнения декларации по единому налогу на вмененный доход, утвержденного Приказом Минфина России от 08.12.2008 № 137н (см.: Приложение №5)): 
      НБ = БД x К1 x К2 x (ФП1 + ФП2 + ФП3), 
      где НБ - налоговая база; 
      БД  - базовая доходность; 
      К1 - коэффициент-дефлятор; 
      К2 - корректирующий коэффициент; 
      ФП1, ФП2, ФП3 - значения физического показателя в первом, втором и третьем месяцах квартала соответственно. 
Далее в данной учебной практике, мною будет подробнее рассмотрены  приведенные выше показатели. 

Базовую доходность, установленную НК РФ, нужно  корректировать (уменьшать или увеличивать) на коэффициенты К1 и К2 (п. 4 ст. 346.29 НК РФ). 

Коэффициенты  К1 и К2 позволяют учесть влияние  различных внешних условий (факторов) на размер получаемого дохода. 
В числе таких факторов - место ведения деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ). Ведь условия предпринимательской деятельности в большом городе и маленьком поселке несопоставимы. В поселке и количество потребителей меньше, и доходы населения ниже. Так, например, у автостоянки, расположенной в крупном городе, доход несравненно больше, чем у автостоянки, расположенной в поселке городского типа. 
     

 

                                                 13 

К1 - это коэффициент-дефлятор, который устанавливается на календарный год. С его помощью учитывается изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в России в предшествующем периоде (абз. 5 ст. 346.27 НК РФ). Размер  К1 ежегодно определяется Министерством  экономического развития и торговли РФ и подлежит опубликованию не позднее 20 ноября в «Российской газете» (п. 2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 № 1834-р). 
      Так, на 2010 г. К1 установлен в размере 1,148 (Приказ Минэкономразвития России от 12.11.2008 № 392, (см.: Приложение №6)). 
    Следовательно, при расчете суммы ЕНВД в 2010 г. базовую доходность необходимо умножать на 1,148. 
    К2 - это корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (абз. 6 ст. 346.27 НК РФ): ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, иные особенности. К2 устанавливается представительными органами. При этом перечень особенностей ведения предпринимательской деятельности, которые представительные органы могут учесть при установлении К2, а также их компетенция по его установлению НК РФ не ограничены. Главное, чтобы величина установленного коэффициента не выходила за рамки, предусмотренные п. 7 ст. 346.29 НК РФ. 
 Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ), это означает, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. Ставка ЕНВД составляет 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ). 
 Сумму ЕНВД исчисляется по итогам налогового периода, применив следующую формулу: 
 ЕНВД = НБ x С, 
где НБ - налоговая база, а С - ставка налога. 
 Налоговые декларации по ЕНВД следует подавать в налоговые органы по итогам налогового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Уплата  ЕНВД производится налогоплательщиками  по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 1 ст. 346.32 НК РФ).

 

                                                     

 

                                                      14

Заключение

Я проходила практику в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Ханты – Мансийскому автономному округу – Югре в отделе работы с налогоплательщиками .

Отдел работы с налогоплательщиками состоит из :

Начальник отдела

Заместитель начальника отдела

Пресс – секретарь

Главный налоговой инспектор отдела

Специалист 1 категории

Специалист 2 категории

Численность персонала отдела работы с налогоплательщиками 6 человек . Работа отдела работы с налогоплательщиками ведется в соответствии с Налоговым Кодексом о Межрайонной инспекции ФНС России № 3 по ХМАО – Югре , положением об отделе работы с налогоплательщиками другими Федеральными законами , иными законодательными актами Российской Федерации и Правитества Российской Федерации , нормативными правовыми актами органов власти Ханты – Мансийского автономного округа – Югры и органов местного самоуправления города Нягани и сборов , правовыми актами ФНС России, указаниями и распоряжениями Управления .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                          15

 

Использованная литература .

Налоговая кодекс РФ

Положения об отделе работы с налогоплательщиками

Решение Думы города Нягань от 21.11. 2008 № 468

Регламент функциональных обязанностей .

Федеральный закон № 79

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                16