Основной и оборотный капитал предприятия

  Исходя из принципов оптимизации размеров запасов, оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. Нормируемые оборотные средства корреспондируют с собственными оборотными средствами, так как дают возможность рассчитать экономически обоснованную потребность в соответствующих видах оборотных средств. Ненормируемые оборотные средства являются элементом фондов обращения. Управление этой группой оборотных средств направлено на предотвращение необоснованного их увеличения, что служит важным фактором ускорения оборачиваемости оборотных средств в сфере обращения.

По месту  и роли в процессе воспроизводства  оборотные средства подразделяются на следующие четыре группы:

• средства, вложенные в производственные запасы;
• средства, вложенные в незавершенное производство и расходы будущих периодов;
• средства, вложенные в готовую продукцию;
• денежные средства и средства в расчетах.

Ритмичность, слаженность и высокая  результативность работы предприятия  во многом зависят от его обеспеченности оборотными средствами. Недостаток средств, авансируемых на приобретение материальных запасов, может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы. Излишнее отвлечение средств  в запасы, превышающие действительную потребность, приводит к омертвлению  ресурсов, неэффективному их использованию.

Поскольку оборотные средства включают как материальные, так и денежные ресурсы, от их организации и эффективности  использования зависит не только процесс материального производства, но и финансовая устойчивость предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Нормирование оборотных средств

Определение потребности предприятия в собственных  оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, то есть определения  норматива оборотных средств.

 Целью  нормирования является определение  рационального размера оборотных  средств, отвлекаемых на определенный  срок в сферу производства  и сферу обращения. 

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

- производственные  запасы (производственными запасами называются           материальные ресурсы, находящиеся на предприятии, но не вступившие в производственный процесс);

- незавершенное производство;

- расходы будущих периодов;

- готовая продукция на складе  предприятия;

- денежные средства в кассе  на хранении.

Потребность в собственных оборотных средствах  для каждого предприятия определяется при составлении финансового  плана. Таким образом, величина норматива  не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств  зависит от объема производства, условий  снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых  форм расчетов.

Норма оборотных  средств есть не что иное, как количество дней, в течение которых оборотные средства отвлечены в материальные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая моментом их передачи в производство.

Разработка  норм запаса является наиболее сложной  частью работы определения потребности  предприятия в оборотных средствах, поэтому  нормы могут использоваться в течение ряда лет. Необходимость  их пересмотра возникает при изменении  условий производства, снабжения  и сбыта, ассортимента выпускаемых  изделий и т.п.

Однодневный расход материальных ресурсов предприятия  определяется на календарный день делением сметы затрат на производство, в  которой имеются данные о стоимости  сырья, материалов, топлива и всех других затрат предприятия, связанных  с выпуском продукции, на число календарных  дней планового периода. При этом к смете затрат на производство добавляются  расходы непроизводственных структурных  подразделений (жилищно-коммунального, бытового хозяйства и т. д.). Однодневный  расход рассчитывается на основе плановых показателей на год или на IV квартал  года, а для предприятий с сезонным характером производства за основу расчета  однодневного расхода берется квартал  с наименьшим объемом производства с тем, чтобы не завышать данный показатель.

Норма оборотных  средств на сырье и материалы  складывается из времени:

- пребывания их в пути (транспортный  запас);

- доставки материалов на предприятие и складирования их для  подготовки     материалов к производству (технологический запас);

- пребывания материалов в виде  текущего запаса;

- пребывания материалов в виде  страхового запаса.

        Транспортный запас создается  на предприятиях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. В целом по промышленности он должен составлять 1—2 дня.

         Технологический запас (Зтех) необходим на время подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Если для этого не требуется специальных операций по предварительной технологической обработке материалов, технологический запас принимается равным одному дню. При необходимости технологической подготовки запас материальных ресурсов для этого устанавливается при условии, что интервал поставки менее 90 дней, и рассчитывается по формуле:

Зтех   = Пм ×Мсут ,

где Пм — период времени подготовки материалов к производству, дней;

 Мсут — среднесуточная потребность материальных ресурсов.

Наибольший  удельный вес в общей норме  оборотных средств по группе материалов занимает норма текущего запаса. Текущий запас — постоянный запас материалов, полностью подготовленных к запуску в производство и предназначенных для бесперебойной работы предприятия. Его величина зависит от среднеизбыточного потребления материалов, интервала между очередными поставками, размера партий поставок и партий запуска в производство.

В натуральном  или условно-натуральном измерении  текущий запас (Зтек) определяется по формуле:

                                                 Зтек = Ип × Мсут × Кзап,

где Ип — интервал поставки, дней;

Мсут — среднесуточная потребность материальных ресурсов;

Кзап — коэффициент задержки ресурсов в запасе.

Кзап =

,

где Пп — периодичность потребления материальных ресурсов, дней;

Д— календарное время — число дней в плановом периоде.

Размер  страхового запаса устанавливается  обычно в процентах к нормам оборотных средств на текущий запас. Он создается на случай возможных срывов поставок во времени, задержек в пути, поступления некачественных материалов и т. п.

Нормирование страхового (гарантийного) запаса в днях осуществляется двумя способами:

а) по среднему отклонению фактических сроков поставки от плановых;

б) по времени, необходимому для срочного оформления заказа и доставки материальных ресурсов от поставщика к потребителю.

Норматив  оборотных средств определяется в денежном выражении для отдельных элементов (групп) оборотных средств и в целом по предприятию.

В общем  виде норматив (Nni) по отдельным элементам оборотных средств находится по формуле:

Nni = Hзi * Ai,

где Нзi — норма запаса i-го элемента в днях, руб.;

Ai — показатель, по отношению к которому установлена норма.

Норматив  (Nпз) оборотных средств в производственных запаса сырья, материалов, покупных полуфабрикатов определяется умножением нормы в днях на однодневный их расход:

Nпз = Hзi*

где М —  расход сырья и материалов за календарный  период времени

Тк – календарный период (год — 360, квартал — 90, месяц — 30).

Норматив  оборотных средств для образования  заделов незавершенного

производства  рассчитывается уменьшением нормы  запаса в незавершенном производстве на среднесуточный выпуск продукции  по производственной себестоимости.

Норма (Нзн) запаса в незавершенном производстве равна:

Нзн = Тц* Кнз,

где Тц — длительность производственного цикла;

Кнз _ коэффициентнарастания затрат.

При равномерном нарастании затрат:

Кнз = a + 

,

где a — доля первоначальных затрат в себестоимости продукции (стоимость сырья, материалов, полуфабрикатов).

Норматив  (Nгп) оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определяется произведением однодневного выпуска (Scyт) готовой продукции по производственной себестоимости на норму запаса по готовой продукции (Нзг):

Nгп = Scyт* Нзг.

Норма запаса по готовой продукции зависит  от оформления платежных документов, времени на накопление до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

Особенность расчета норматива оборотных  средств по расходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств. Этот норматив (Nбп) равен:

Nбп = Sн + Зпл – Зпог,

где Sн — сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода;

Зпл — затраты планируемого периода на эти цели;

Зпог — затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Общий норматив (Nобщ) оборотных средств определяет общую потребность хозяйствующего субъекта в оборотных средствах и складывается из средств, вкладываемых в производственные запасы, незавершенное производство, готовую продукцию, расходы будущих периодов:

                                              Nобщ = Nпз + Nнп + Nгп + Nбп.

 

 

 

 

 

          2.3 Эффективность использования оборотных средств

В системе мер, направленных на повышение  эффективности работы предприятия  и укрепление его финансового  состояния, важное место занимают вопросы  рационального использования оборотных  средств. Проблема улучшения использования  оборотных средств стала еще  более актуальной в условиях формирования рыночных отношений. Интересы предприятия  требуют полной ответственности  за результаты своей производственно-хозяйственной  деятельности. Поскольку финансовое положение предприятий находится  в прямой зависимости от состояния  оборотных средств и предполагает соизмерение затрат с результатами хозяйственной деятельности и возмещение затрат собственными средствами, предприятия  заинтересованы в рациональной организации  оборотных средств - организации  их движения с минимально возможной  суммой для получения наибольшего  экономического эффекта.

Эффективность использования оборотных средств  характеризуется системой экономических  показателей, прежде всего оборачиваемостью оборотных средств.

Общая оборачиваемость  всех оборотных средств складывается из оборачиваемости отдельных элементов. Скорость как общей оборачиваемости, так и оборачиваемости отдельных элементов оборотных средств характеризуется следующими показателями.

Длительность  одного оборота (До) всех оборотных средств, в днях:

До = ,

где Со — средняя стоимость всех оборотных средств;

Тп — число дней в анализируемом периоде;

Рп — выручка от реализации продукции и внереализационных операций в рыночных ценах.

Продолжительность одного оборота в днях показывает за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции:

Количество  оборотов (Коб) (коэффициент оборачиваемости) исчисляется по соотношению:

Коб =

.

Чем меньше продолжительность одного оборота (больше количество оборотов), при одинаковом объеме производства, тем меньше оборотных  средств требуется предприятию.

Коэффициент закрепления оборотных средств  Кзо (обратный коэффициенту оборачиваемости):

Кзо =

.

Показывает, сколько оборотных средств используется для производства 1 рубля выручки от реализованной  продукции.

Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических  показателей с плановыми или  показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей  оборачиваемости оборотных средств  является ее ускорение или замедление.

Ускорение оборачиваемости равносильно дополнительному  вовлечению денежных средств в хозяйственный  оборот.

Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения  их оборачиваемости может быть:

·        Абсолютным  - имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. 

 

·        Относительным - имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом производственной программы предприятия, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств.

Замедление  оборачиваемости сопровождается отвлечением  денежных средств из хозяйственного оборота и их относительно более  длительным омертвением в производственных запасах, незавершенном производстве и готовой продукции.