Организация наличного денежного обращения

2.3 Аналитический учет  кассовых операций

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге по форме КО-4. Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его документу [7].

Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия[10].

Записи в кассовой книге ведутся в 2 экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге [9].

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишком кассы и зачисляются в доход предприятия.

Оформленный отчет кассира подлежит проверке бухгалтерами. Она заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных документов, соответствия записей в отчете данным приложенных к ним документов, подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Должны быть сверены и суммы полученных и сданных наличных денег в учреждения банка по расчетному и другим счетам. После проверки кассового отчета в специальной его графе проставляют номера корреспондирующих счетов.

2.4 Депонированная заработная  плата, расчеты с депонентами

Своевременно не полученную работниками заработную плату предприятия обязаны хранить в течение 3 лет и выдавать ее по первому требованию работника. При сдаче депонированной заработной платы на расчетный счет в назначении платежа указывается "депонированная заработная плата", что также обязывает банковское учреждение учитывать данные средства отдельно [11]. Выдача депонированных сумм нескольким лицам может оформляться по платежной ведомости. Разовые выдачи денег производятся по расходным кассовым ордерам. В случае смерти работника не полученная ко дню его смерти заработная плата выдается совместно проживающим с ним членам семьи, а также лицам, находившимся вследствие нетрудоспособности на иждивении умершего.[11]

Заключение

Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

Предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются.

Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда.

Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3-х рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - до 5 дней), включая день получения денег в банке. Выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.

Предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3-х рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

В ходе написания курсовой работы было изучено ведение учета кассовых операций в ООО «Надежда», а также составлены следующие первичные документы по учету кассовых операций:

- NN КО-1 "Приходный кассовый ордер";

- КО-2 "Расходный кассовый ордер";

- КО-4 "Кассовая книга".

Библиография

1. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23.07.98 г., 28.03.2002 г.).

2. Программа реформирования бухгалтерского  учета в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности, утвержденная постановлением Правительства  РФ от 6 марта 1998 г. N 283.

3. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации (утв. приказом  Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с  изменениями от 30 декабря 1999 г., 24 марта 2000 г.)

4. Концепция бухгалтерского учета  в рыночной экономике России (одобрена  Методологическим советом по  бухгалтерскому учету при Минфине  РФ и Президентским советом  Института профессиональных бухгалтеров 29 декабря 1997 г.)

5. Постановление Правительства  РФ от 6 марта 1998 г. N 283 "Об утверждении  Программы реформирования бухгалтерского  учета в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности"

6. Приказ Минфина России от 29.07.98 г. N 34н "Об утверждении Положения  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации".

7. Постановление Госкомстата РФ  от 18 августа 1998 г. N 88 "Об утверждении  унифицированных форм первичной  учетной документации по учету  кассовых операций, по учету результатов  инвентаризации" (с изм. и доп. от 27 марта, 3 мая 2000 г.)

8. Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П "О правилах организации  наличного денежного обращения  на территории Российской Федерации" (утв. ЦБР 19 декабря 1997 г.) (с изм. и доп. от 22 января 1999 г.)

9. Банк В.Р., Федорова Л.И. Аудит  кассовых операций "Аудиторские  ведомости", N 6, июнь 2000 г.

10. Бородина В. Оформление кассовых  операций "Финансовая газета. Региональный  выпуск", N 1, январь 2000 г.

11. Воробьева Е. Оформление выплаты  заработной платы ФПА АКДИ "Экономика  и жизнь", выпуск 15, сентябрь 2001 г.

12. Захарьин В.Р. Учет денежных  средств "Консультант бухгалтера", N 8, август 2001 г.

13. Кондратьева И.И., Воробьева Н.В. Унифицированные формы первичной  учетной документации "Бухгалтерский  учет", N 7, апрель 2000 г.

14. Потемкина Т.И. Организация документооборота  в бухгалтерии "Бухгалтерский  учет", N 24, декабрь 2001 г.

15. Самойлов И.В. Первичные документы  по начислению заработной платы "Главбух" N 21, ноябрь 1999 г.

16. Щербаков М.Н. Первичные учетные  документы - составление и принятие  к учету "Консультант бухгалтера", N 4, апрель 2001 г.

17. Юцковская И.Д. Наличное денежное обращение в организации "Финансовые и бухгалтерские консультации", N 4, апрель 2001 г.

Приложение

[1] Положение "О правилах наличного  денежного обращения на территории  РФ", утвержденное советом директоров  Банка России от 5.01.98 г. N 14-П

[2] Положение "О правилах наличного  денежного обращения на территории  РФ", утвержденное советом директоров  Банка России от 5.01.98 г. N 14-П

[3] Согласно разъяснениям "По  отдельным вопросам, связанным с  применением Порядка ведения  кассовых операций в РФ, утвержденным  письмом Банка России от 17.02.94 г. N 14-4/35

[4] Согласно указаниям Банка  России от 7.10.98 г. N 375-У "Об установлении  предельного размера расчетов  наличными деньгами в Российской  Федерации между юридическими  лицами"

[5] Согласно письму Банка России  от 16.03.95 г. N 14-4/95 "О разъяснениях  по отдельным вопросам Порядка  ведения кассовых операций" и  условий работы с денежной  наличностью"

[6] Согласно п. 5 письма Банка  России от 16.03.95 г. N 14-4/95 штрафные  санкции подлежат применению  в одностороннем порядке с  покупателя

[7] Данный вывод подтверждается  постановлением президиума Высшего  арбитражного суда РФ от 5.11.96 г. N 3561/96.

[8] Здесь и далее первичные  учетные документы под кодом  КО утверждены постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 и обязательны к применению всеми предприятиями согласно ст. 9 Федерального закона от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете"

[9] Порядок ведения кассовых  операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета  директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40

[10] Порядком ведения кассовых  операций в Российской Федерации, утвержденным решением совета  директоров Банка России от 22.07.93 г. N 40