Объекты налогообложения

ГОУ ВПО «РОССИЙСКИЙ  ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ им. Г.В. ПЛЕХАНОВА» 

Факультет Маркетинга 
 
 
 

РЕФЕРАТ

ПО

ЭКОНОМИКЕ ФИРМЫ 

ТЕМА:

«Объекты  налогообложения» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Москва

2011

Содержание

1. Введение……………………………………………………………………………………...3

2.Основная  часть

2.1. Понятие  «налогообложение». Элементы налогообложения  …………..………....4

2.2. Объекты  налогообложения………………………………………………….………..5-7

3. Заключение…………………………………………………………………………………..8

4. Список литературы……………………………………………………………………….…9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Введение 

   Государство, выражая интересы общества в различных  сферах жизнедеятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую  политику – экономическую, социальную, экологическую, демографическую и  другие. За счет налоговых взносов  формируются финансовые ресурсы  государства, аккумулируемые в его  бюджете и внебюджетных фондах. Налогообложение  основывается на 15 социальных законах, законе о бюджете и налоговом  кодексе.

   Налоги  – обязательные сборы и платежи, взимаемые государством с физических и юридических лиц в бюджеты  соответствующего уровня или во внебюджетные фонды по ставке, устанавливаемой  в законодательном порядке. Выплаты  принудительны и безвозмездны.

   Налоги  – гибкий инструмент воздействия  на находящуюся в постоянном движении экономику: они помогают поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении.

   Налоговая система РФ представлена совокупностью  налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке  на территории страны; целевыми отчислениями в около 15 государственных внебюджетных фондов; компетенцией органов государственной  власти в области налогового регулирования  и способами их взаимодействия между  собой; методами исчисления налогов, а  также налоговым контролем. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Основная часть

2.1. Понятие «налогообложение».  Элементы налогообложения 

   Налогообложение — это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

   Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.

   Элементы  налогообложения — установленные в законодательном порядке государственными органами принципы организации и действия налоговой системы, охватывающие следующие ее части:

• субъекты налога (налогоплательщики),
• объекты налога (облагаемый доход, имущество),
• единица обложения (единица измерения объекта налога),
• налоговая ставка (норма налогообложения),
• налоговый оклад (сумма налога с одного объекта),
• налоговые льготы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. Объекты налогообложения 

   Основанием  для возникновения у юридических  и физических лиц обязанностей по уплате налогов является получение  определенного дохода, прибыли, владение землей, строениями и т.п., то есть наличие  объекта налогообложения.

   Объекты налогообложения - операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

   Каждый  налог имеет самостоятельный  объект налогообложения, определяемый в соответствии с Частью второй Кодекса, а также, в соответствии с действующими федеральными законами.

1. Имущество

   Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящиеся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

2. Операции по реализации товаров (работ, услуг)

Товары

   Товаром для целей Кодекса признается любое имущество, реализуемое или  предназначенное для реализации.

   Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц

   Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе этой деятельности.

3. Реализация  товаров, работ и услуг

   Реализацией товаров, работ или  услуг в общем случае признается передача права собственности на товары от одного лица к другому лицу, выполнение работ или возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (в том числе обмен товарами, работами или услугами) на возмездной, а в случаях, предусмотренных Кодексом, - и на безвозмездной основе.

   Место и момент фактической реализации товаров (работ, услуг) определяются в  соответствии с Частью второй Кодекса, а также в соответствии с действующими федеральными законами.

   В общем случае для целей налогообложения  принимается цена товаров (работ, услуг), указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночной цены.

   Рыночной  ценой признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях по сделкам, заключенным между лицами, не являющимися взаимозависимыми.

   При определении сопоставимости условий  сделок учитываются, в частности, такие  условия сделок, как количество поставляемых товаров, сроки исполнения обязательств, условия платежей и др.

   Налоговые органы вправе контролировать правильность применения цен лишь в следующих  случаях:

• по сделкам между взаимозависимыми лицами
• по товарообменным (бартерным) операциям
• при совершении внешнеторговых сделок

   при отклонении более чем на 20% (в сторону  повышения или понижения) от уровня цен, применяемых налогоплательщиком, по идентичным (однородным) товарам  в пределах непродолжительного периода  времени.

   В этих случаях, если, по мнению налогового органа, цена отклоняется от рыночной цены идентичных (однородных) товаров  более чем на 20%, налоговый орган  вправе доначислить налог и пени исходя из рыночных цен (решение налогового органа может быть обжаловано). При  расчете рыночной цены учитываются  скидки, вызванные:

• сезонными и иными колебаниями потребительского спроса
• потерей товаром качества или иных потребительских свойств
• истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров
• маркетинговой (ценовой) политикой, например, при продвижении товаров на новые рынки и т.д.
• реализацией опытных образцов или моделей для ознакомления с ними потребителей.

   При отсутствии на соответствующем рынке  сделок по идентичным (однородным) товарам  или при отсутствии или недоступности  информации для определения рыночной цены могут использоваться следующие  методы:

   метод цены последующей реализации: рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется как разность цены, по которой они реализованы покупателем  при перепродаже, и обычных затрат покупателя при перепродаже и  продвижении товаров, а также  обычной для этой сферы деятельности прибыли покупателя затратный метод: сумма произведенных затрат и  обычной для данной сферы деятельности прибыли.

4. Прибыль,  доход

   Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Порядок определения дохода содержится в федеральных законах по отдельным налогам.

   Дивиденды - любой доход, полученный акционером (участником) от организации в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения, пропорционально долям в уставном (складочном) капитале.

   Не  признаются дивидендами:

• выплаты акционеру (участнику) при ликвидации организации, не превышающие его взноса в уставный капитал;
• выплаты в виде передачи акций этой же организации ему в собственность;
• выплаты некоммерческой организации на осуществление ее уставной деятельности, произведенные хозяйственными обществами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов этой некоммерческой организации

   Проценты - заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида, в т.ч. доходы по денежным вкладам. 
 
 
 
 
 

3. Заключение 

   Перечень  всех объектов налогообложения и  полная характеристика каждого из них  устанавливаются Налоговым кодексом государства, а при его отсутствии – Законом о данном налоге. Выбор  объектов налогообложения является важнейшим элементом проводимой правительством налоговой политики и существенно влияет на экономическое  развитие страны. Именно объекты налогообложения, наряду с налоговыми ставками и льготами, находятся в сфере прямых материальных интересов налогоплательщиков и  в немалой степени определяют их деловую активность.

   В решении вопроса об установлении объектов налогообложения проявляется  приоритет фискальной или стимулирующей  функции налогов.

   Обоснованное  сочетание различных объектов налогообложения  позволяет максимально соблюсти принципы равенства и справедливости налогов по отношению ко всем налогоплательщикам. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. Список литературы 

1. Качур О. В. Налоги и налогообложение - М.: Кнорус, 2007. — 304 с.

2. Парыгина В.А. Налоги и налогообложение в России – М.: Эксмо, 2006. – 640 с.

3. Налоговый кодекс РФ

Раздел IV. Общие  правила исполнения обязанности  по уплате налогов и сборов. Глава 7. Объекты налогообложения. Статья 38. Объект налогообложения

3. http://www.buh.ru/ITS/DeclNDS/Termin/ONal.htm