Нейтральное налогообложение

Налоги на доходы юридических  лиц могут вводиться как на центральном, так и на региональном, а зачастую и на местном уровнях. Во всех странах подоходные налоги с юридических лиц относятся к основным источникам доходов центральных (федеральных, конфедеральных) бюджетов. На уровне регионов (штатов, земель, провинций, кантонов) применяются как самостоятельные подоходные налоги с юридических лиц, так и региональные надбавки к центральным налогам.

Ставки центральных  налогов на прибыль юридических  лиц, как правило, являются пропорциональными, их уровень в зависимости от применения систем зачетов колеблется от 28% в Швеции до 53,2% в Италии.

Необходимым условием для  обложения корпорационным налогом является коммерческая деятельность, осуществляемая юридическим лицом. Определение коммерческой или промышленной деятельности дается в нормах гражданского и налогового законодательства страны. Во Франции, например, под коммерческой (промышленной) деятельностью понимается деятельность, связанная с продажей, перепродажей, подрядом, предоставлением услуг, посредничеством, ведением банковских страховых и других операций, добычей сырья, его переработкой, производством готовой продукции или полуфабрикатов, перевозкой, хранением, осуществлением ремесленного производства.

Коммерческая  деятельность может подразделяться на активную и пассивную. В большинстве стран для налогообложения доходов от активной и пассивной коммерческой деятельности либо предусматриваются различные режимы налогообложения, либо действует определенная специфика по налогообложению доходов от пассивной коммерческой (экономической) деятельности на льготных условиях. К доходам от пассивной деятельности, как правило, относятся проценты, дивиденды и рентные поступления.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Налоговая система Российской Федерации проходит в настоящее  время стадию становления, что существенно  затрудняет ее анализ. На практике заметно  очевидное несоответствие между высоким качеством нормативно – законодательного обеспечения системы налогообложения на его высшем уровне (НК РФ), более низким уровнем руководящих методических материалов (особенно в части определения налогооблагаемой базы основных налогов) и критически низкой налоговой дисциплиной, которая фактически дезавуирует всю систему в целом. В этой ситуации следует точно определить, что должно являться объектом анализа: реальное положение дел или формальная сторона функционирования налоговой системы. По нашему мнению, именно первый объект позволяет наиболее адекватно оценить действующую налоговую систему как важнейший элемент национальной экономики, но вместе с тем это ставит под сомнение абсолютную корректность использования в ходе анализа количественных характеристик, поскольку уровень налоговых ставок не определяет в полной мере фискальную и экономическую значимость того или иного вида налога, а размер и доля налоговых платежей в структуре налоговых доходов обусловлены не только начисленными суммами.

Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы России в целом реализуется весьма слабо, механизм налогового регулирования экономики на практике почти не используется, хотя определенные возможности для этого, определенно, имеются.

Инвестиционный потенциал налоговой системы России включает такие элементы, как ускоренная амортизация, льготы по налогу на прибыль, идущую на развитие хозяйствующего субъекта, и возможность получения инвестиционного налогового кредита. Однако использование этих рычагов стимулирования инвестиций на практике затруднено, во-первых, излишне сложной административной процедурой их задействования и, во-вторых, общей тенденцией завышения издержек для уклонения от уплаты налогов.

У нашей страны имеются  значительные резервы в повышении инвестиционного, отраслевого и конкурентного потенциала налоговой системы, а также повышения её фискальной функции в части доходов физических лиц и налогообложения собственности. Эти задачи, возможно, будут решаться в процессе дальнейшего развития и совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

 

Список литературы

 

1. Дернберг Р.Л. Международное налогообложение. – М.: ЮНИТИ, 2002. – 452 с.
2. Куксин И.Н. Налогообложение и налоговая политика в России. – М.: Граница, 1997. - 541 с.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ – М.: Книжный Мир, 1999. – 453 с.
4. Сутыркин С.Ф., Погорлецкий А.И. Налоги и налоговое планирование в мировой экономике. – М.: ДС Экспресс ИНК, 1997. – 548 с.
5. Налоги / под редакцией Черника Д.Г. 4–е изд. – М.: Финансы и статистика, 1999. – 356 с.
6. Налоговая система России. Учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева, -М.: АКДИ, 1999. – 754 с.
7. Налоговые системы зарубежных стран. 2–е. издание – М.: Закон и право, ЮНИТИ, 1997. – 635 с.
8. Настольная книга финансиста / под ред. Панскова В.Г. – М: Международный центр финансово – экономического развития, 1996. -421 с.
9. Реформы глазами американских и российских ученых / под общ. ред. акад. О.Т. Богомолова – М.: Российский академический журнал, 1996. - 481 с.

 

 

¹ Боголепов Д. Краткий курс финансовой науки. Изд. «Пролетарий», 1929, с.17.

² Пансков В. Российские налоги. Нужна научная основа. - Российский экономический журнал, 1993, с. 12.

³ «Экономика». Под ред. А. Архипова; М., Проспект, 1998, с.304.

⁴ Алексеенко М.М. Взгляд на развитие учения о налоге. Харьков, 1870, с.25.