2

Содержание

                                                                                                                               с.

Введение ………………………………………………………………….. 3

Глава 1. Федеральный бюджет. Доходы федерального бюджета …….. 5

1.1.                        Федеральный бюджет. Доходы федерального бюджета: понятие, состав, структура………………………………………….. 5

1.2.                        Бюджетная классификация доходов федерального бюджета.. 7

Глава 2. Анализ состава и структуры доходов ФБ РФ за 2006-2009 гг..10

          2.1.         Анализ состава и структуры доходов федерального бюджета                                                                                                        

               РФ за 2006-2009 гг. ……………………………………………..10

2.2.         Профицит и дефицит федерального бюджета РФ ……………17

  Глава 3. Направления увеличения доходной части федерального бюд-

               жета РФ…………………………………………………………. 22

Заключение ………………………………………………………………. 32

Список используемых источников ……………………………………... 35

Приложения

Введение

Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

Так, государственный бюджет является важным инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы. С его помощью на основе бюджетного механизма государство, обеспечивая перераспределение национального дохода, изменяет структуру общественного производства, влияет на результаты хозяйствования, осуществляет социальные преобразования. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами (доходы бюджета). В ходе их формирования и использования решаются задачи государственного регулирования социально-экономических процессов в стране.

Доходы, за счет которых обеспечивается функционирование и жизнедеятельность государства, определяют в целом экономический смысл его существования, потому вопросы, относящиеся к проблеме формирования доходов федерального бюджета всегда актуальны.

Целью курсовой работы является анализ состава и структуры доходов федерального бюджета Российской Федерации за 2006-2009 гг. и разработка рекомендаций по решению существующих проблем в части доходов федерального бюджета РФ.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть экономическую сущность федерального бюджета РФ, а также доходы федерального бюджета, их состав и структуру;

- проанализировать состав и структуру доходов федерального бюджета РФ, выявив отклонения и тенденции;

- на основе анализа доходов федерального бюджета выявить проблемы, связанные с формированием доходной части федерального бюджета;

- выявить основные направления увеличения доходной части бюджета.

Объектом исследования данной курсовой работы является федеральный бюджет Российской Федерации.

Предметом исследования являются доходы федерального бюджета РФ.

Глава 1. Федеральный бюджет. Доходы федерального бюджета: понятие, состав, структура. Бюджетная классификация доходов федерального бюджета

1.1.  Федеральный бюджет. Доходы федерального бюджета: понятие, состав, структура

Основные функции управления государством возложены на центральные органы власти. Для выполнения ими их обязанностей, а также для финансового обеспечения общегосударственных мероприятий формируется центральный финансовый фонд – федеральный бюджет РФ [16, с.33]. В соответствии со ст. 11 Бюджетного Кодекса РФ (БК РФ) федеральный бюджет РФ разрабатывается и утверждается в форме федерального закона, где закрепляются основные показатели бюджета на будущий финансовый год, в том числе плановые показатели доходов бюджета [1, ст. 11].

В соответствии со ст. 6 БК РФ, доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета [1, ст. 6].

Доходы федерального бюджета РФ включают:

    налоговые доходы федерального бюджета РФ;

    неналоговые доходы федерального бюджета РФ;

    безвозмездные поступления.

К налоговым доходам федерального бюджета РФ относятся доходы от федеральных налогов и сборов, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в том числе от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами [1, ст. 50].

В соответствии со ст.8 п.1 Налогового Кодекса РФ (НК РФ), под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [2, ст.8 п.1].

В соответствии со ст.8 п.2 Налогового Кодекса РФ, под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [2, ст.8 п.2].

В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами [18, с.70]:

                       налог на прибыль организаций;

                       налог на добавленную стоимость (НДС);

                       акцизы (по различным подакцизным товарам и продукции);

                       налог на добычу полезных ресурсов;

                       сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов;

                       водный налог;

                       единый социальный налог (ЕСН);

Полный перечень федеральных налогов и сборов, а также нормативы их зачисления в федеральный бюджет РФ (см. прил.1).

К неналоговым доходам бюджетов относятся [18, с.71]:

                      доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности;

                      доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности;

                      доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;

                      штрафы, конфискации, компенсации;

                      средства самообложения граждан;

                      иные неналоговые доходы.

Неналоговые доходы федерального бюджета формируются в соответствии со статьями 41, 42 и 46 БК РФ.

Полный перечень федеральных неналоговых доходов и нормативы их зачисления в федеральный бюджет РФ (см. прил.2).

К безвозмездным поступлениям относятся:

                      безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования.

Таким образом, федеральный бюджет РФ разрабатывается и утверждается на будущий финансовый год и плановый период, в форме федерального закона, где отмечаются основные источники поступления средств в бюджет: налоговые и неналоговые доходы, т.е. в ходе формирования доходов федерального бюджета решаются задачи государственного масштаба.

1.2. Бюджетная классификация доходов федерального бюджета

Для более удобного рассмотрения доходов федерального бюджета во второй главе данной работы, необходимо познакомиться с бюджетной классификацией РФ.

В соответствии со ст. 18 БК РФ, бюджетная классификация Российской Федерации является группировкой доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, используемой для составления и исполнения бюджетов, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации [1, ст.18].

Коды бюджетной классификации (КБК) принято делить на доходные и расходные. Оба вида имеют двадцатизначные значения.

Структура кода доходов представлена в виде четырех составных частей [28]:

1.                 Администратор;

2.                 Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);

3.                 Программа (подпрограмма);

4.                 ЭКД (экономическая классификация доходов).

Администратор доходов бюджета - орган государственной власти, орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, бюджетное учреждение, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, если иное не установлено БК РФ.[1, ст.6]

Администратор состоит из трех знаков и определяет код администратора поступлений.

Вид доходов инкапсулирует в себе:

    группу — один знак;

    подгруппу — два знака (1-налоги, 2-безвозмездные поступления, 3-от предпринимательской деятельности);

    статью — два знака;

    подстатью — три знака;

    элемент — два знака (определяет вид бюджета).

Код элементов федерального бюджета – 01 [28].

Последние изменения в бюджетную классификацию РФ вносились в 2006 году и были закреплены Федеральным законом «О бюджетной классификации Российской Федерации» № 115-ФЗ от 15 августа 1996 года (в ред. Федерального закона от 18.12.2006 N 233-ФЗ) [3].

Итак, существующая бюджетная классификация Российской Федерации является необходимой для обеспечения сопоставимости показателей бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом:

- формирование доходов федерального бюджета РФ является неотъемлемой частью формирования государственного бюджета на очередной финансовый год или плановый период;

- бюджетная классификация с 2006 года не изменялась, что свидетельствует о сопоставимости статей доходов рассматриваемых федеральных бюджетов в данной работе;

- по числу зачисляемых в федеральный бюджет доходов преобладающую роль играют налоговые доходы бюджета.

Глава 2. Анализ исполнения доходной части федерального бюджета РФ за 2006-2009 гг.

2.1. Анализ состава и структуры доходов федерального бюджета РФ за 2006-2009 гг.

Проведем сравнительный анализ доходной части федерального бюджета РФ за 2006-2009 гг. Рассмотрим Приложения 4 – 11 в части плановых, отчетных показателей доходной части федерального бюджета, а также исполнения бюджета, отклонения и структуры отдельных статей доходов.

1.                  Налог на прибыль, доходы. Эта статья в динамике растет. В период 2006-2008 гг. данная статья доходов полностью исполнялась (см. прил.8). В относительном выражении мы видим, что динамика поступлений данного налога в бюджет противоречива и не имеет закономерной тенденции ни к росту, ни к уменьшению. Отношение же плановых показателей 2008 г. к 2007 г. характеризуется отрицательными данными, что свидетельствует об уменьшении поступлений налога на прибыль в бюджет порядка на 45,86 млрд. руб. в 2008 году по отношению к 2007 году. Но стоит отметить, что уже в 2009 году показатели отклонения характеризуются положительными показателями, что говорит нам об очередном увеличении поступлений данного вида доходов в бюджет. Удельный вес этого показателя изменяется от 6,83% - 8,05% за период 2006-2008 гг. В плановых показателях 2009 года удельный вес данного налога характеризуется величиной в 6,92% от всей суммы планируемых доходов федерального бюджета РФ. Был реализован ряд мер по совершенствованию налогообложения прибыли организаций, таких как:

                     введение меры налогового стимулирования для компаний, работающих в особых экономических зонах [9];

                     отмена многочисленных льгот по налогу на прибыль [9];

                     введение единой ставки налога на доходы физических лиц в размере 13% [9];

                     исключение целевых поступлений отдельных видов денежных средств, при определении налоговой базы по данному налогу, для некоммерческих организаций [11];

                     реформирование системы налоговых вычетов, предоставляемых физическим лицам [11];

Прогнозируется продолжение повышения размеров вычетов при исчислении налога на доходы физических лиц [10], а также освобождение доходов граждан от налогообложения налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в социально-разумных пределах [11].

2.                  Налоги и взносы на социальные нужды. Данный показатель за весь рассматриваемый период с 2006-2009 гг. характеризуется постоянной тенденцией к росту, что свидетельствует об увеличении суммы поступлений в федеральный бюджет РФ. Из данных (см. прил.11), видно, что удельный вес этого показателя то увеличивается, то уменьшается, но не значительно. В 2009 году поступления по данной статье доходов прогнозируются в размере 610,85 млрд.руб., что свидетельствует об отклонении в относительном выражении на 37,95% по отношению к предыдущему году. Это в первую очередь связано с увеличение заработной платы бюджетникам [8], а так же достоверной информации о з/п [9]. Основным изменением, произошедшим по данной статье доходов, за период 2006-2009 гг. стало снижение базовой ставки единого социального налога с 35,6 до 26 %. [8]

3.                  Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территорию РФ. За период 2006-2009 гг. данная статья доходов была полностью исполнена лишь один раз в 2007 году (см. табл.5). Отклонение в относительном выражении по данному разделу доходов составляет в 2009 году по отношению к 2008 году – 41, 75%, что значительно превышает значения по отношениям предыдущих лет. Доля этого раздела имеет тенденцию к уменьшению, так за период с 2006 по 2009 гг. она изменилась с 24,02% до 18,38%. Был предпринят ряд мер по совершенствованию налогообложения товаров (работ, услуг), реализуемых на территории РФ, таких как:

                     общий порядок принятия к вычету НДС при осуществлении капитального строительства [9];

                     ставка НДС снижена с 20 до 18 %, а порядок его взимания приближен к принятому в мировой практике [10];

                     введение специальных налоговых режимов для малого бизнеса и сельскохозяйственных товаропроизводителей [10];

                     упорядочение взимания акцизов [10];

                     установление освобождения от уплаты НДС при передаче исключительных прав на основные виды интеллектуальной деятельности [11];

                     введение единой декларации по НДС и общий порядок возмещения этого налога, упрощение процедуры получения налоговых вычетов по НДС [11].

В налоговом законодательстве произошли изменения, которые повлекли за собой дополнительные потери в поступлении налога на добавленную стоимость в связи с введением поквартальной уплаты налога. Но в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины происходит увеличение поступлений, а также проводится работа по реформированию системы взимания акцизов в целях стимулирования потребления более качественных товаров. В частности, работа по дифференциации ставки акциза на бензин, исходя из его качества, имея в виду установление более низкой ставки на высококачественный бензин и более высокой ставки на бензин низкого качества [10].

4.                  Налоги на товары, ввозимые на территорию РФ. В динамике этого показателя просматривается устойчивая тенденция к росту, мы видим, что отклонение 2009 года по отношению к 2008 году в абсолютном выражении составляет 541,88 млрд. руб. или 60,15% в относительном выражении, что свидетельствует об увеличении поступлений в 2009 году. Сумма этого показателя выросла за период 2006-2009 гг. от 535,28 до 1442,72 млрд.руб., т.е. на 907,44 млрд.руб. Исполнение по данной статье доходов за период 2006-2008 гг. всегда превышает 100%. Удельный вес этого показателя значительно вырос в 2008 году и составил 13,56%, в 2009 году доля немного уменьшилась и составляет 13,2%.

5.                  Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами. Данный раздел доходов федерального бюджета РФ характеризуется полным исполнением, а также является одним из основных в структуре налоговых доходов РФ. Отклонение показателей 2008 года к 2007 году характеризуется отрицательными изменениями. Так поступления налога за пользование природными ресурсами за этот период уменьшились на 15,96%. Но уже в отношении показателей 2009 года к 2008 году просматривается резкое увеличение отклонения на 64,66% в положительную сторону. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2009 год прогнозируются в сумме 1479,29 млрд. руб. Доля данной статьи доходов постепенно снижается с 14,93% в 2006 году по 13,54% в 2009 году.

Основным изменением по совершенствованию налогообложения недропользования стало определение налоговой базы данного налога на основе стоимости добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья [2, ст.338].

Актуальной остается проблема налогообложения добычи твердых полезных ископаемых, и в первую очередь угля, в части, касающейся перехода на взимание налога на добычу полезных ископаемых при добыче угля на основании специфических налоговых ставок, дифференцированных в зависимости от вида угля и отдельных условий его добычи. [12].

6.                  Государственная пошлина, сборы. Исполнение по данной статье доходов за период 2006-2008 гг. характеризуется полным исполнением, которое превышает 100%. Значительное увеличение данный показатель получил за период с 2006-2008 гг., что можно проследить через изменение отклонения, равному - 22,52% в отношении 2008 года к 2007 году. Доля данного раздела в общей структуре доходов федерального бюджета РФ небольшая, в 2006 году – это 0,46%, а в 2009 году – 0,31%.

7.                  Доходы от внешнеэкономической деятельности. Исполнение по данной статье доходов имеет разрозненную динамику, так в 2008 году эта часть доходов не была полностью исполнена и составила 98,1%, в сравнении с исполнением по 2007 г. – 138,69%, а по 2009 г. – 168,78%. Значительное отклонение по плановым показателям, в данном разделе доходов, имеют показатели 2009 года по отношению к 2008 году: в абсолютном выражении – 2 119,335 млрд.руб., в относительном – 99,78%. Доходы от внешнеэкономической деятельности – это основной источник неналоговых поступлений, зачисляемых в федеральный бюджет РФ. Так доля данного раздела доходов за период с 2006 года увеличилась с 32,95% до 38,83%.

Был предпринят ряд мер по совершенствованию зачисления данного вида доходов в федеральный бюджет РФ, таких как [10]:

                     проведение упорядочения ставок таможенных пошлин и совершенствование порядка их взимания;

                     снижение таможенных пошлин по ряду товарных позиций, прежде всего инвестиционного характера;

                     укрупнение товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности, что позволило несколько сократить масштабы «серого импорта» и контрабанды;

                     дифференциация вывозных таможенных пошлин на нефть и их установление на уровне, обеспечивающем изъятие в бюджет значительной части конъюнктурных сверхдоходов от её экспорта.

В бюджетном послании Президента РФ не раз было подчеркнуто то, что изменения в ставках таможенных пошлин должны быть ориентированы на стимулирование технологической модернизации российской экономики. Так же целесообразным было бы внедрить механизмы по противодействию использованию соглашений об избежании двойного налогообложения, в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение [11].

8.                  Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности. Доходы по данной статье за период 2006-2008 гг. всегда переисполнялись, причем процент исполнения является достаточно высоким, так в 2006 г. – 173,86%, 2007 г. – 267,7%, 2008 г. – 151,63%. Показатели отклонения в относительном выражении свидетельствуют о скачкообразном планировании данного вида доходов, так в отношении 2008 г. к 2007 г. этот показатель отрицателен и равен -0,5%, а в отношении 2009 г. к 2008 г. положителен и составляет 21,49%. Удельный вес данного вида доходов не велик, но достаточно значим в части неналоговых доходов, так за период с 2006 по 2009 гг. удельный вес уменьшился с 1,7% до 1,1%.

9.                  Платежи при пользовании природными ресурсами. Исполнение по данному разделу доходов за период 2006-2008 гг. характеризуется более чем стопроцентным исполнением, так в 2006г. – 259,96%, в 2007 г. – 164,04%, в 2008 г. – 221,94%. Платежи при пользовании природными ресурсами, в соответствии с отклонением по плановым показателям, постоянно увеличиваются. Так отношение 2008 года к 2007 году составило максимальное увеличение за период 2006-2009 гг. и составило 12,986 млрд.руб. – в абсолютном выражении и 34,75% - в относительном. Удельный вес значительно не изменялся с 2006 года, но достаточно сильно на общем фоне показателей структуры выделяется показатель 2008 года, который равен 0,76%, для сравнения показатели 2006, 2007 и 2009 годов соответственно равны 0,59%, 0,54% и 0,54%. Размер платежей, взимаемых за пользование природными ресурсами, адекватен их реальной стоимости и регулируется Лесным и Водным Кодексом РФ [8].

10.             Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства. Данная статья доходов не имеет полного исполнения с 2007 года, причем уровень исполнения всё больше уменьшается с отметки в 2006 году – 109,51% до 86,6% - в 2008 году. По части отклонений просматривается увеличение доли данных доходов по отношению к предыдущему финансовому году, но доля этих увеличений имеет тенденцию к сокращению, так в отношении 2007 года к 2006 году отклонение составило – 32,12%, а в отношении 2009 к 2008 г. всего лишь 1, 3%. Доля данного раздела доходов не велика и постепенно уменьшается, так за 2006-2009 гг. она изменилась с 1,78% до 1,22%.

11.             Прочие доходы. В эту группу мы объединили все прочие не имеющие большого удельного веса доходы федерального бюджета, такие как:

                     доходы от продажи материальных и нематериальных активов;

                     административные платежи и сборы;

                     штрафы, санкции, возмещение ущерба;

                     прочие неналоговые доходы;

                     целевые отчисления от всероссийских государственных лотерей.

Все эти показатели доходов за период 2006-2008 гг. имеют стопроцентное исполнение (см. табл.5), а также большое переисполнение. Отрицательную динамику по отклонениям имеют лишь прочие неналоговые доходы с -14,96% до -7,04% в относительном выражении за период 2006-2009 гг. Самый большой удельный вес среди группы, нами объединенных, доходов имеют административные платежи и сборы, но их доля в федеральном бюджете РФ с каждым годом уменьшается на 0,1% (см. табл.8).

Таким образом, наибольший удельный вес в формировании доходов федерального бюджета РФ имеет его налоговая составляющая. Но с каждым годом бюджетная политика Правительства РФ направляется на снижение налоговой нагрузки на экономику страны.

2.2. Профицит и дефицит федерального бюджета РФ

Рассмотрим государственный бюджет со стороны его финансового исполнения, так на рассматриваемый нами период приходится исключительно профицитный бюджет, то есть бюджет, в котором доходы превышают расходы. Посмотрим на динамику профицита федерального бюджета РФ, так в 2006 г. профицит составил 1 999,39 млрд.руб. [29], в 2007 году – 1803,66 млрд.руб. [30], в 2008 году – 1697 млрд.руб. [31]. Таким образом, мы видим, что профицит с каждым годом снижается и, казалось бы, всё хорошо, в чем нас уверяют органы государственной власти, но так ли это?

Поскольку централизация финансовых ресурсов в руках органов власти всегда уменьшает финансовые возможности хозяйствующих субъектов, мешая им лучше оснастить производство, быстрее перейти на новые технологии и добиться тем самым более эффективных результатов хозяйствования, то в связи с этим излишняя мобилизация доходов в бюджет только вредит. Именно из-за этого негативного влияния профицита бюджета на экономику в законодательстве многих стран присутствует правовая норма, запрещающая формировать и принимать бюджет с превышением доходов над расходами. В России Бюджетным кодексом РФ предусмотрено, что любой бюджет (федеральный, региональный, местный) должен составляться и утверждаться без профицита бюджета, так как данная статья с 2008 года была исключена из Кодекса. Если же при составлении или рассмотрении проекта бюджета будет прогнозироваться превышение доходов над расходами, то до момента утверждения бюджета необходимо принять меры по устранению профицита бюджета в такой последовательности [27]:

     сократить привлечение доходов от продажи государственной (муниципальной) собственности, сократить поступления доходов в федеральный бюджет от реализации государственных запасов и резервов;

     предусмотреть направление бюджетных средств на дополнительное погашение долговых обязательств;

     увеличить расходы бюджета, в том числе за счет передачи части доходов бюджетам других уровней.

Если проводить перечисление меры нецелесообразно, следует сократить налоговые доходы бюджета путем внесения изменений и дополнений в налоговое законодательство РФ. Но стоит заметить, что, несмотря на отсутствие статьи о профиците бюджета в БК РФ с 2008 года, профицитным наш федеральный бюджет является с 2000 года [17, c.229].

Рассмотрим же тот случай, когда профицит обнаруживается в процессе исполнения бюджета. И опять же наличие профицита здесь не являет собой положительный результат. Профицит бюджета, возникающий в результате более экономного и эффективного использования бюджетных средств при 100%-ном финансировании предусмотренных по бюджету расходов, - явление положительное. Однако если более высокие доходы бюджета были получены лишь в результате выгодно сложившейся экономической конъюнктуры, явились следствием экономии, бума или недофинансирования расходов и тому подобное, то положительно оценивать профицит бюджета - нет оснований. Но какой бы ни была причина образования профицита бюджета, необходимо принять меры к сохранению бюджетных средств, не предназначенных для расходования в рамках утвержденного бюджета. Как правило, средства, полученные при профиците бюджета, направляются на пополнение резервов, на дополнительное погашение долговых обязательств, на покрытие расходов, предусматриваемых в бюджете на очередной финансовый год, что и используется в России [27].

В самом деле, что такое профицит бюджета в РФ почти в 2 триллиона рублей? Конечно, львиная доля громадного профицита — это Стабилизационный фонд (в период до 2008 года), а позднее Резервный фонд и Фонд национального благосостояния (с 2008 года). Данные фонды, каждый в свое время, способствовали стабильности экономического развития страны, уменьшая инфляционное давление и снижая зависимость национальной экономики от колебаний поступлений от экспорта невозобновляемых природных ресурсов, как утверждают в Минфине. В то, что ничего более рационального правительство придумать не смогло, верится легко. А вот в то, что фонды спасают от инфляции — с трудом. Сейчас профицит пухнет, а инфляция набирает темпы [19].

Профицит бюджета более чем в 10% от ВВП не укладывается ни в какие рамки бюджетной логики, это экономически необоснованная централизация государством финансовых ресурсов в особо крупных размерах. И борьба с инфляцией — только надводная часть айсберга. Получится цены приструнить — хорошо, не получится — найдут того, кто за это ответит. Настоящая цель не экономическая, а политическая: использовать непрозрачность российских госфинансов для того, чтобы власть к своему административному ресурсу прибавила еще и мощный финансовый ресурс. Тогда у нее расширится поле для любого маневра [19].

Так же ряд экономистов считают профицит не заслугой Правительства, а его ошибкой: искусственная «накачка» средств в федеральный бюджет посредством отъема их из региональных и местных бюджетов практически сводит на нет возможности эффективного функционирования региональных и местных органов власти. Защитники позиции правительства считают, что центральное правительство уже научилось составлять сбалансированный бюджет, предотвращая тем самым инфляцию, в то время как дефициты местных бюджетов связаны с низким качеством бюджетного процесса в регионах [27].

Мы плавно подошли к противоположному понятию профицита – дефициту бюджета. Дефицит бюджета – это превышение расходов бюджета над его доходами. Министерство Финансов предсказывает дефицитность федерального бюджета уже со следующего года, а возможно, что и исполнение по бюджету 2009 года тоже будет дефицитным. Прогнозируемый дефицит 2010 года будет погашаться за счет внутренних и внешних источников, которые описаны в Пояснительной записке к проекту Федерального Закона «О Федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов» (см. прил.3).

К основным же задачам политики в области финансирования дефицита федерального бюджета относятся продолжение установления курса на его неинфляционное покрытие при последовательном сокращении объема внешних заимствований.

Необходимо увеличивать долю бюджетных заимствований в небанковском секторе за счет привлечения средств населения, предприятий, организаций, других инвесторов; расширять круг государственных ценных бумаг для населения.

Для поддержания сбалансированности внутреннего финансирования рынка должна обеспечиваться необходимая координация выпуска федеральных займов [17, с.232].

Итак, мы выяснили, что само по себе положительное понятие профицит далеко не всегда является таковым для экономики страны, зачастую наоборот. Излишняя мобилизация доходов в бюджет только вредит экономике, но дефицит бюджета – это тоже отрицательный эффект исполнения. Следовательно, бюджет должен быть сбалансированным и разница между доходами и расходами бюджета, какой бы она не была – положительной или отрицательной, должна быть минимальной.

Таким образом:

- наибольший вес в формировании доходов имеют налоговые доходы РФ;

- постепенно происходит снижение налоговой нагрузки на экономику, но при этом значительного увеличения не имеют неналоговые доходы в части доходов федерального бюджета РФ;

- происходит постоянное реформирование налоговой системы РФ;

- больший удельный вес среди доходов федерального бюджета РФ имеют доходы от внешнеэкономической деятельности;

- последние 9 лет бюджет исполнялся с профицитом, который зачастую не является положительным явлением в экономике страны, а скорее является проблемой;

- исполнение бюджета за 2009 год может охарактеризоваться дефицитом бюджета, впервые с 2000 года.

Глава 3. Направления увеличения доходной части федерального бюджета РФ

На основе анализа, проведенного во второй главе нашей работы, необходимо сформировать ряд мер и путей дальнейшего укрепления доходной части федерального бюджета РФ. Так, после второй главы курсовой работы мы лишь очередной раз убедились, что бюджет представляет экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Прежде всего, важным является [12]:

     обеспечение прозрачности федерального бюджета РФ для всех членов общества;

     федеральный бюджет должен стать средством стабилизации государственных финансов и превратиться в надежную опору и гаранта для всех определенных законом получателей средств.

Решить названные задачи можно, лишь объединив усилия Президента Российской Федерации, Правительства РФ и палат Федерального Собрания.

Доходы федерального бюджета состоят из двух основных статей – налоговые и неналоговые. Рассмотрим основные проблемы и необходимые изменения в налоговой политике России, которые позволили бы укрепить доходную часть бюджета.

Прежде всего, налоговая политика должна быть нацелена на решение двух основных задач – модернизацию российской экономики и обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы РФ.

Структура и уровень налогообложения должны минимизировать искажающие моменты и оказывать позитивное воздействие на структурные изменения в экономике, формировать комфортные условия для развития предпринимательской деятельности и инновационной активности.

Особенно важным во времена мирового финансового кризиса и грядущего дефицита бюджета является высокая степень ответственности бизнеса при выполнении обязанности по уплате налогов. Ведь умышленное уклонение от уплаты налогов есть не что иное, как лишение общества особенно необходимых в современных условиях ресурсов. Поэтому подобные действия должны пресекаться [12].

При формировании налоговой политики должен учитываться ряд актуальных факторов:

- в кризисный период произошло резкое снижение доходов бюджетной системы, прежде всего налоговых поступлений, из-за сложного финансового положения большинства граждан и организаций ;

- принятые решения о переходе на страховые принципы ресурсного обеспечения государственной пенсионной системы и соответствующее повышение размеров платежей приведут - при прочих равных условиях - к увеличению финансовой нагрузки на бизнес (даже с учетом снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль с 2009 года) [12].

В связи с этими факторами работа по оптимизации налоговой системы не должна прекращаться.

С учетом возникших сложностей по доступу организаций к кредитным ресурсам и проблем с ликвидностью следует принять следующие меры налоговой политики:

- увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, признаваемых расходами, в соответствии с текущими процентными ставками;

- установить временный специальный порядок работы с налоговой задолженностью организаций, позволяющий по заявлению налогоплательщика использовать все имеющиеся инструменты изменения сроков уплаты налога.

Целесообразно также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (предоставление отсрочек, рассрочек, инвестиционного налогового кредита) [12].

В целях поддержания инвестиционной активности в экономике необходимо:

во-первых, в 2009 году в целях исчисления налога на прибыль организаций законодательно установить возможность признания затрат инвесторов на строительство или финансирование объектов транспортной, социальной и коммунальной инфраструктуры, а также инженерных сетей для государственных или муниципальных нужд;

во-вторых, разработать меры налогового стимулирования повышения энергоэффективности производства [12].

В целях создания условий для развития научно-технической и инновационной деятельности, а также внедрения результатов такой деятельности необходимо усовершенствовать порядок амортизации нематериальных активов. При этом для нематериальных активов, по которым невозможно определить срок полезного использования, целесообразно установить срок амортизации два года.

Требуется принять меры по мобилизации дополнительных бюджетных доходов и одновременному сокращению издержек, связанных с выполнением налоговых обязательств, в том числе за счет внедрения современных технологий налогового администрирования.

Риск для стабильности доходной части бюджета по-прежнему представляет практика использования схем уклонения от уплаты налогов.

В этой связи целесообразно реализовать следующий комплекс мер [12]:

1. Законодательно закрепить инструменты противодействия злоупотреблению нормами законодательства РФ о налогах и сборах в целях минимизации налогов, используя при этом практический опыт, накопленный арбитражными судами.

2. Оперативно принять поправки в НК РФ в части, касающейся контроля за трансфертным ценообразованием. При этом соответствующие поправки должны исключить риски неоднозначного толкования законодательных норм участниками налоговых правоотношений, гарантировать работоспособность нового механизма контроля и быть направлены на минимизацию существующих рисков, связанных с использованием трансфертных цен.

3. Законодательно закрепить механизмы противодействия использованию соглашений об избежании двойного налогообложения в целях минимизации налогов при осуществлении операций с иностранными компаниями, когда конечными выгодоприобретателями не являются резиденты страны, с которой заключено соглашение [12].

Деятельность налоговых органов должна быть скорректирована с учетом экономической ситуации. Нужно исключить практику борьбы за формальные показатели собранных налогов, оптимизировать число выездных проверок, максимизировать результативность камерального изучения финансового состояния налогоплательщиков [12].

Необходимо совершенствовать процедуры администрирования, ведения и представления действительно востребованной налоговой отчетности, устраняя дублирующие друг друга показатели, энергичнее избавляясь от излишних процедур, форм отчетности, которые, кроме неэффективных затрат государственных средств, потери рабочего времени сотрудников налоговых органов Российской Федерации и граждан, не несут какой-либо значимой информации [12].

В условиях объективного снижения налоговых поступлений в бюджет особо пристального внимания требует проблема неналоговых доходов бюджета. Необходимо формирование экономически обоснованной дивидендной политики, обеспечивающей баланс дивидендов и инвестиций.

Прибыль компаний не должна рассматриваться как бесплатный ресурс для инвестиций. При ее распределении приоритет должен быть отдан не поощрительным выплатам руководству компаний, а выплатам дивидендов акционерам. Данная мера направлена, прежде всего, на сохранение инвестиционной привлекательности компаний и их капитализацию. Особое внимание в этой сфере должно быть уделено компаниям, осуществившим в последние годы открытые размещения акций на фондовом рынке [12].

Направления увеличения доходной части федерального бюджета РФ:

- увеличение доходов от использования недвижимости, в том числе на основе решения вопросов оформления собственности на земельные участки и недвижимое имущество, их объективной оценки, а также взаимодействия федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления при администрировании налогов [12];

- повышение ставок акцизов на табачную и алкогольную продукцию темпами, превышающими прогнозируемую инфляцию, с учетом необходимости решения задач в области охраны здоровья населения [12];

- оптимизация системы налогов и таможенных платежей, связанных с добычей и экспортом нефти и нефтепродуктов, с учетом того, что поступления от данного сектора в среднесрочной перспективе будут в значительной степени формировать доходную базу бюджетной системы [12];

- обеспечение финансовой прозрачности банковских операций для ФНС, по которым сейчас афиширование происходит только перед Центробанком России и финразведкой, а также расширение практики "одного окна", т.е. необходимо создать государственную базу данных, где будет храниться ранее переданная каждым предприятием и банком информация [25];

- введение соответствующих акцизных платежей на товары, которые не производятся в России и пользуются сравнительно широким спросом (от бананов до бытовой техники и оборудования) [25];

- совершенствование структуры и механизмов государственного финансового контроля, исключение параллелизма и дублирования в этой сфере, то есть сокращение ряда расходов [21];

- оптимизация перечня юридически значимых действий, совершаемых государственными органами, как совершенствование в такой сфере доходов федерального бюджета РФ, как государственная пошлина [21];

- отказаться в налоговом учете от переоценки полученных и выданных авансов и задатков, выраженных в иностранной валюте, тем самым, сблизив бухгалтерский и налоговый учет [13];

- введение налогового учета расходов на освоение природных ресурсов [14];

- введение дополнительных оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате федеральных налогов, тем самым, повышая привлекательность налоговых органов и обеспечивая увеличенное поступление налогов в бюджет [13];

- международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен, прежде всего, данная мера необходима для развития внешнеэкономической деятельности, а также возможности приобретения новых импортеров, тем самым увеличится статья доходов от внешнеэкономической деятельности [21];

- переход на независящую от нефтедолларов экономическую политику властей и её направление на рост внутреннего спроса, стоит понемногу освобождать экономику от «конъюнктурной» зависимости поступления доходов [20];

- определение наиболее эффективных способов использования ограниченных ресурсов для достижения целей социально-экономической политики (рациональное и эффективное использование ресурсов) [21];

- предоставление государственных заданий, которые повысят объем и качество оказания государственных услуг, а также переход от финансирования деятельности бюджетных учреждений к финансированию оказанных услуг [21];

- использование средств Резервного фонда и Фонда национального благосостояния для финансирования бюджетных обязательств государства и осуществления поддержки реального сектора экономики [20];

- поддерживание относительно низких налоговых ставок, что обеспечит полное исполнение налогоплательщиками своих обязательств, то есть высокую «собираемость» налогов [20];

- предпринять меры по ликвидации возможности ухода от налогообложения, снижению рисков, связанных с неоднозначной трактовкой налогового законодательства, четкому разграничению правомерной практики налоговой оптимизации от случаев противоправного уклонения от уплаты налогов, сближению налоговой базы, указанной в декларациях налогоплательщиков, с налоговой базой, рассчитанной по уровню экономической активности [14].

- создание системы электронного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками и общее повышение «комфортности»  налоговой системы [20];

- необходимо инициировать переговорный процесс с государствами должниками и продолжить работу по обеспечению возвратности предоставленных развивающимся странам кредитов [21];

- реформирование единого социального налога и введение страховых взносов для работодателя [14];

- совершенствование налогообложения добычи нефти, необходимо постепенное изменение системы налогообложения добычи нефти, которое подразумевает изменение критериев предоставления налоговых каникул, либо применение территориального понижающего коэффициента к ставке налога на добычу полезных ископаемых [14];

- переход на новые принципы налогообложения добычи природного газа, которые будут направлены на выравнивание налоговой нагрузки при добыче природного газа и налоговой нагрузки при добыче нефти с одновременной дифференциацией налоговых ставок в зависимости от условий добычи [14];

- понижение ставки налога на добавленную стоимость, оно привело бы не только к отрицательному понижению поступлений данного налога в бюджет, но и к ряду положительных результатов: прирост поступлений по налогу на прибыль организаций, ЕСН и НДФЛ вследствие увеличения объемов реализации производителей (или сферы торговли) и расширения налоговой базы этих налогов [20].

Так же отметим в нашей работе те меры укрепления доходной части федерального бюджета РФ, которые в ближайший период 2010-2012 гг. будут осуществлены. Такими преобразованиями станут поправки к БК РФ, касающиеся дополнительных доходов федерального бюджета на 2010–2012 годы, приняты они были Государственной Думой РФ в первом чтении на заседании 16 сентября 2009 года [26].

Законопроект предлагает установить в Бюджетном кодексе РФ норму зачисления в федеральный бюджет 100 % доходов от налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в виде углеводородного сырья (нефти и газового конденсата). Напомним, что сейчас 5 % этих доходов зачисляется в бюджеты субъектов РФ и этот налог поступает в бюджеты 32 регионов. Вспомним вторую главу и увидим проиллюстрированный пример того, как государство вместо сокращения своих расходов или же разработки программ эффективного использования бюджетных средств, напросто будет зачислять один из важных налогов в 100%-ном исчислении в федеральный бюджет РФ, тем самым увеличивая уровень своих доходов в 2010 году не менее чем на 46,5 млрд.руб., в 2011 году — не менее чем на 50,9 млрд.руб., в 2012 году — не менее чем на 55 млрд.руб., отмечается в пояснительной записке к законопроекту [26].

Кроме того, законопроектом вносятся изменения в закон «О Центральном банке РФ», касающиеся увеличения в 2010–2012 годах нормы перечисления в федеральный бюджет прибыли, полученной Банком России, с 50 % до 75 %. Это, по данным Минфина России, позволит получать ежегодно 20 млрд.руб. доходов в федеральный бюджет [26].

Также Правительство РФ предлагает в период с 1 января 2010 года по 1 февраля 2012 года зачислять доходы от управления средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния в федеральный бюджет, а не направлять их на формирование этих фондов, как предусмотрено действующим законодательством. Эта мера дополнительно принесет 77,9 млрд.руб. в 2010 году, 86,4 млрд.руб. в 2011 году и 25,6 млрд.руб. в 2012 году.
В связи с затрудненной предсказуемостью российской экономики предлагается отказаться от законодательного утверждения бюджетных ассигнований по субъектам бюджетного планирования, а также по разделам классификации расходов федерального бюджета на 2011–2012 годы и ограничиться утверждением основных характеристик бюджета на эти годы [26].

Для минимизации негативного эффекта от предложенных изменений планируется предусмотреть частичную компенсацию выпадающих доходов путем предоставления дотаций на поддержку мер по обеспечению сбалансированности бюджетов субъектов РФ [26].

Таким образом:

     направление налоговой политики на долгосрочную перспективу основываются на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы;

     поддержание уровня налоговой нагрузки, который, с одной стороны, не создает препятствий для устойчивого экономического роста и, с другой стороны, – отвечает потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения возложенных на него функций;

     совершенствование налоговой системы так же должно основываться на удобстве и комфорте получения услуг налоговых органов;

     налоговая система должна оставаться прозрачной и совершенствоваться в этом вопросе;

     необходимо изменение по ставкам некоторых налогов, зачисляемых в федеральный бюджет РФ;

     важно разрабатывать бюджетные программы для эффективного использования бюджетных средств;

     необходимо прекратить «питаться» за счет субъектов федерации;

     концентрация внимания должна основываться не на налоговых доходах, а на неналоговых, в первую очередь на доходах от внешнеэкономической деятельности;

     важно использовать Резервный Фонд и Фонд национального благосостояния в сложный переломный момент для нашей экономики, а именно переходу на дефицитное исполнение бюджета;

     федеральный бюджет должен стать средством стабилизации государственных финансов и превратиться в надежную опору и гаранта, но не без слаженного механизма работы государственных органов власти.

Заключение

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм – доходов и расходов, выражающих последовательные этапы перераспределения стоимости общественного продукта, концентрируемой в руках государства.

Таким образом, федеральный бюджет Российской Федерации является важнейшим звеном финансовой системы страны. Отражая содержание процессов производства и распределения общественного продукта и национального дохода, бюджет представляет собой экономическую форму образования и использования основного централизованного фонда денежных средств государства.

Итак, доходы федерального бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

По составу доходы федерального бюджета можно подразделить на налоговые и неналоговые источники. Преобладающую роль в формировании бюджета играют налоговые поступления, несмотря на постоянное снижение налоговой нагрузки на экономику. В нашей курсовой работе мы выяснили, что наибольший удельный вес среди всех налоговых доходов имеют поступления от налогов на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, сюда входят акцизы по различным подакцизным товарам и продукции, а также налог на добавленную стоимость. Так, на плановый период 2009 года вес этой статьи в доходной части федерального бюджета РФ составил 18,38%, т.е. это вторая по величине сумма поступлений в федеральный бюджет РФ в 2009 году.

Соответственно неналоговые доходы имеют меньшую долю в общей сумме доходов федерального бюджета. Сокращение налоговых поступлений, что, очень важно, не влечет эквивалентного увеличения неналоговых доходов в федеральный бюджет РФ. Так, наибольший вес среди неналоговых поступлений имеют доходы от внешнеэкономической деятельности, по плановым показателям 2009 года их вес составляет 38,83%, и это первая по размеру поступлений сумма в федеральном бюджете 2009 года. Остальные же неналоговые доходы федерального бюджета не имеют значимого веса и колеблются от 0,02% до 1,22%, в отличие от налоговых доходов, чей удельный вес колеблется от 5,59% до 18,38% по показателям 2009 года, за исключением поступлений от государственной пошлины и сборов, которая составляет 0,31%.

В ходе работы был проведен подробный анализ доходов федерального бюджета РФ за период 2006-2009 гг. Так, доходы исполнялись с 2006 года с профицитом, в 2008 году исполнение по доходам достигло отметки в 139,61%. Стоит отметить, что планируемый бюджет 2009 года характеризовался большим положительным отклонением в сравнении с 2008 годом, которое равняется 4 281,6 млрд.руб. в абсолютном выражении, и 64,45% - в относительном выражении. Таким образом, планируемый объем поступлений в федеральный бюджет РФ в 2009 году резко увеличился по сравнению с предшествующими годами.

Также при формировании доходов федерального бюджета может возникнуть проблема – неисполнение бюджета – дефицит бюджета, или же наоборот переисполнение, которое не имеет такого уж доброжелательного эффекта – это профицит бюджета. Бюджет должен достигать сбалансированности, и разница между доходами и расходами должна стать минимальной. Таким образом, привычный для России профицит (переисполнение) зачастую не является положительным явлением в экономике страны, это проблема не меньшая, чем дефицит, который отражает кризисные явления в экономике, ухудшение показателей финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования, нарушение экономических связей, неэффективность налоговой системы. Поэтому очень важно использовать Резервный Фонд и Фонд национального благосостояния в сложный переломный момент для нашей экономики, в будущем финансовом году и плановом периоде, а не накапливать финансовые ресурсы.

Помимо проблемы несбалансированности федерального бюджета, существует проблема поддержания уровня налоговой нагрузки, который не создал бы препятствий для устойчивого экономического роста и отвечал бы потребностям расширенного правительства в доходах для предоставления важнейших государственных услуг и выполнения, возложенных на него функций. Также к ряду актуальных по сей день проблем можно отнести: проблемы непрозрачности налоговой системы РФ и «питания» за счет субъектов федерации.

Основными же направлениями по увеличению бюджетных поступлений автор считает следующие:

     новую налоговую политику, основанную на необходимости обеспечения принципов нейтральности и справедливости налоговой системы;

     совершенствование налоговой системы, основанное на удобстве и комфорте получения услуг налоговых органов;

     изменение по ставкам некоторых налогов, зачисляемых в федеральный бюджет РФ;

     концентрация внимания должна основываться не на налоговых доходах, а на неналоговых поступлениях;

     необходимо использовать финансовые ресурсы страны, а не накапливать их.

Федеральный бюджет должен стать средством стабилизации государственных финансов и превратился в надежную опору для государства.

Таким образом, автор считает, что поставленные цель и задачи были успешно выполнены.

Список используемых источников

1.                 Бюджетный кодекс Российской Федерации (по состоянию на 1 февраля 2009 года). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 239 с. 

2.                 Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): по состоянию на 1 февраля 2009 года. - Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. - 608 с.

3.                 О бюджетной классификации Российской Федерации: федеральный закон Российской Федерации от 18 декабря 2006 г. № 233-ФЗ;

4.                 О федеральном бюджете на 2006 год: федеральный закон Российской Федерации от 26 декабря 2005 г. № 189-ФЗ;

5.                 О федеральном бюджете на 2007 год: федеральный закон Российской Федерации от 19 декабря 2006 г. № 238-ФЗ;

6.                 О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов: федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. № 198-ФЗ;

7.                 О федеральном бюджете на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов: федеральный закон Российской Федерации от 24 ноября 2008 г. № 204-ФЗ;

8.                 О бюджетной политике в 2006 году: бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 24.05.2005 г.;

9.                 О бюджетной политике в 2007 году: бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 30.05.2006 г.;

10.             О бюджетной политике в 2008 - 2010 годах: бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 09.03.2007 г.;

11.             О бюджетной политике в 2009 - 2011 годах: бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 23.06.2008 г.;

12.             О бюджетной политике в 2010 - 2012 годах: бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 25.05.2009 г.;

13.             Основные направления налоговой политики РФ на 2009 год и на плановый период 2010 и 2011 годов одобрено Правительством РФ от 26.05.2008 г.;

14.             Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов одобрено Правительством РФ от 25.05.2009 г.;

15.             О федеральном бюджете на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов: пояснительная записка к проекту федерального закона // Приложения к № 308-ФЗ от 2 декабря 2009 г.;

16.             Ковалева, А.М. Финансы: учебное пособие / А.М. Ковалева. – 5-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 416 с.

17.             Нешитой, А.С. Финансы: учебник / А.С. Нешитой. – 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2008. – 512с.;

18.             Поляк, Г.Б. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности «Финансы и кредит» (080105) / Г.Б. Поляк. – 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. – 703с.;

19.             Вардуль, Н. Профицит дороже денег / Н. Вардуль // Деньги. – 2005. – №31. – с.20-22;

20.             Бюджетная стратегия Российской Федерации на период до 2023 года [Электронный ресурс] / Министерство финансов. – Москва: [web-сайт]. 25.08.2008. < http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/ library/2008/08/strategy2023-0.zip >, (6.12.2009);

21.             Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Минфина России на 2010-2012 годы [Электронный ресурс] / Министерство финансов. – Москва: [web-сайт]. 11.11.2009. < http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2009/11/doklad2010-12.zip >, (6.12.2009);

22.             Отчет об исполнении федерального бюджета за 2006 год [Электронный ресурс] / Федеральное казначейство. – Москва: [web-сайт]. 1.01.2007. < http://www.roskazna.ru/store/reports_file204.zip >, (29.11.2009);

23.             Отчет об исполнении федерального бюджета за 2007 год [Электронный ресурс] / Федеральное казначейство. – Москва: [web-сайт]. 1.01.2008. < http://www.roskazna.ru/store/reports_file355.zip >, (29.11.2009);

24.             Отчет об исполнении федерального бюджета за 2008 год [Электронный ресурс] / Федеральное казначейство. – Москва: [web-сайт]. 1.01.2009. < http://www.roskazna.ru/store/reports_file425.zip >, (29.11.2009);

25.             Налогам трубят сбор [Электронный ресурс] / Бюджет.ru. – Москва: [web-сайт]. 2.04.2009. < http://bujet.ru/article/54684.php >, (29.11.2009);

26.             Закон о дополнительных доходах бюджета на 2010–2012 годы [Электронный ресурс] / Бюджет.ru. – Москва: [web-сайт]. 13.10.2009. < http://bujet.ru/article/64258.php >, (29.11.2009);

27.             Профицит бюджета [Электронный ресурс] / Группа компаний РосКонсалт. – Москва: [web-сайт]. 21.01.2008. < http://www.rusconsult.ru/glossary/?word=%CF%F0%EE%F4%E8%F6%E8%F2+%E1%FE%E4%E6%E5%F2%E0 >, (28.11.2009);

28.             Коды бюджетной классификации [Электронный ресурс] / Wikipedia. – Москва: [web-сайт]. 11.01.2009. < http://ru.wikipedia.org /wiki/Коды_бюджетной_классификации >, (04.11.2009);

29.             Профицит бюджета РФ в 2006 году достиг рекордного за семь лет показателя – почти 2 триллиона рублей [Электронный ресурс] / Институт проблем предпринимательства. – Москва: [web-сайт].  29.01.2007. < http://www.ippnou.ru/lenta.php?idarticle=002956 >, (28.11.2009);

30.             Профицит бюджета РФ в 2007 году составил 1 трлн. 803,66 млрд. рублей [Электронный ресурс] /  GZT.ru. – Москва: [web-сайт]. 11.12.2007. < http://www.gzt.ru/business/2007/12/11/123236.html >, (28.11.2009);

31.             Профицит федерального бюджета РФ в 2008 году составил 1,697 трлн. руб. [Электронный ресурс] / РИА Новости. - Москва: [web-сайт] 20.01.2009. < http://www.rian.ru/crisis_news/20090120/ 159674547.html >, (28.11.2009).