Налоговая система

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерений налоговой базы.

Законодательством предусмотрены следующие ставки налога;

- прогрессивные

- пропорциональные

- регрессивные

Налоговые ставки устанавливаются:

- в процентах

- в твердых  денежных суммах

- в сочетании  того и другого.

При прогрессивном налогообложении налоговая ставка увеличивается по мере увеличения налоговой базы.

Пропорциональная ставка налога предусматривает неизменную налоговую ставку при увеличении налоговой базы (НДС, налог на прибыль).

При регрессивном налоговом режиме налоговая ставка уменьшается по мере увеличения налоговой базы (единый социальный налог).

Согласно  налоговому  законодательству налогоплательщик, самостоятельно исчисляет сумму налога, и перечисляет данные средства в бюджет соответствующего уровня в сроки, установленные налоговым законодательством.

Действующим законодательством предусмотрены  случаи, когда сумму налога, рассчитывают налоговые органы и высылают налогоплательщику  соответствующее уведомление (транспортный налог). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Классификация налогов и сборов.

Все налоги, в зависимости от уровня установления и изъятия подразделяются на три  вида:

- федеральные

- региональные

- местные.

Федеральные налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации налогоплательщиками, уплачивающими федеральные налоги.

Региональные  налоги устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории соответствующих субъектов Российской Федерации. Правительство субъектов Российской Федерации наделено правом вводить или отменять региональные налоги на своей территории и изменять некоторые элементы налогообложения в соответствии с действующим федеральным законодательством.

Местные налоги регламентируются законодательными актами федеральных органов власти и законами субъектов Российской Федерации. Органам местного самоуправления в соответствии с НК РФ предоставлено право вводить или отменять на территории муниципального образования местные налоги и сборы.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

- налог  на добавленную стоимость

- акцизы

- налог  на доходы физических лиц

- единый  социальный налог

- налог  на прибыль организации

- налог  на добычу полезных ископаемых

- водный  налог

- сборы  за пользование объектами животного  мира и за пользование объектами  водных биологических ресурсов

- государственная  пошлина.

В состав региональных налогов включаются:

- налог  на имущество организаций

- транспортный  налог

- налог  на игорный бизнес

При введении в действие налога на недвижимость  прекращается действие на территории соответствующего субъекта Российской Федерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

К местным  налогам относятся:

- земельный  налог

- налог  на имущество физических лиц.

В налоговой  практике Российской Федерации на основе действующего законодательства сложилась определенная система распределения налоговых поступлений.

При этом федеральные законы налоги распределяются следующим образом:

1. зачисляются в федеральный бюджет:

- НДС

- единый  социальный налог

2. дифференцируются между бюджетами разных уровней:

- налог  на прибыль

- налог  на доходы физических лиц

3. зачисляются  в местный бюджет:

- земельный налог.

Предусмотрено следующее распределение региональных налогов и сборов:

1. зачисляются в бюджеты субъектов Российской Федерации:

- транспортный  налог

- налог  на игорный бизнес

2. дифференцируются  между бюджетами разных уровней:

- налог  на имущество организаций.

Все местные налоги зачисляются в местный бюджет.

По  признаку « порядок введения налога»  различают общеобязательные и факультативные налоги.

Обязательные  налоги устанавливаются законодательными актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории не зависимо от бюджета, в который они поступаю.

Факультативные налоги, предусмотренные основами налоговой системы, однако, непосредственно вводиться они могут законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно–территориальных образований. Взимание этих налогов находиться в ведении территориальных властей.

В зависимости  от уровня бюджета налоговые платежи  можно подразделить на закрепленные и регулирующие.

Закрепленные налоги непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или во внебюджетный фонд. Среди них выделяют налоги, поступающие в федеральный, региональный и местный бюджеты, а также во внебюджетные фонды.

Регулирующие  налоги поступают одновременно бюджеты различных уровней в пропорции согласно бюджетному законодательству (налог на прибыль).

 В  соответствии с признакам «целевая направленность» выделяют налоги абстрактные и целевые.

Абстрактные (общие) налоги вводятся государством для формирования бюджетов в целом, тогда как целевые (специальные) налоги вводятся для финансирования конкретного направления затрат государства, например сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый  с юридических лиц, целевые сборы, сборы на содержание милиции, сборы на благоустройство территории, и т.д. Как правило, для целевых налоговых платежей  создается специальный фонд (внебюджетный) или в самом бюджете для налога подобного вида вводится специальная статья.

В зависимости  от построения налогов различают твердые и долевые ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Долевые ставки выражаются в определенных долях объекта обложения. Установленные в сотых долях объекта ставки подразделяются на пропорциональные и прогрессивные.

В налоговой  практике существуют три способа взимания налогов:

1. Кадастровый;

2. Изъятия  налога до получения владельцем  дохода;

3. Изъятие  налога после получения дохода.

Первый  способ предполагает, использование кадастра.

Кадастр – это реестр, содержащий перечень типичных объектов (земли, доходов), классифицируемых по внешним признакам. Он устанавливает среднюю доходность объекта обложения. К внешним признакам относятся, например, если говорить о земельном налоге, размер участка, количество скота и др.

Налог до получения владельцем доходов исчисляется и удерживается у того юридического лица, который выплачивает доход субъекту налога. Таким путем взимается налог на доходы физических лиц.

Уплата  налога после получения дохода предусматривает  подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации о полученных доходах. 
 
 
 
 

3.Специальные налоговые режимы.

3.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей регламентируется главой 26.1. НК РФ и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Переход на уплату единого сельскохозяйственного налога предусматривает замену уплаты совокупности определенных налогов уплатой единого налога.

Организации индивидуальные предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и индивидуальными предпринимателями, в соответствии с общим режимом налогообложения, кроме того, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Налогоплательщики признаются организации и ИП, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями  признаются организации и ИП, производящие сельскохозяйственную продукцию, выращивающие рыбу, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или ИП для дохода от перечисленных видов деятельности составляет не менее 70%.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся:

- градообразующие  организации;

- поселкобразующие  российские рыбохозяйственные организации.

  Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также организации имеющие филиалы.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При этом доходы и расходы, выражены в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов, дату осуществления расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя из рыночных цен на идентичные продукты, без НДС. При расчете налоговой базы доходы и расходы определяются с нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму убытка полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, которые не может уменьшать налоговую базу более чем на 30%.

Организации и ИП представляют налоговые декларации по итогам налогового периода.

3.2.Упрощенная система налогообложения (УСН).

Упрощенная  система налогообложения введена Федеральным законом от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ, регламентируется главой 26.2 НК РФ и применяется организациями и ИП наряду с иными режимами налогообложения. Применение УСН организациями предусматривает и освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации, налога на имущество организации и единого социального налога. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. При этом налогоплательщики, применяющие УСН, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Применение УСН ИП предусматривает их освобождения от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.