Налогообложение предприятия

         Акцизы

Важным видом косвенных налогов стали акцизы, раньше в нашей стране почти не применявшиеся. Их роль, только в значительно большем объеме, выполнял налог с оборота. Во всех странах мира на особо высокорентабельные товары устанавливаются акцизные сборы для изъятия в доход бюджета некоторой части получаемой производителями таких товаров сверхприбыли. Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации. С 1997 г. плательщиками акцизов могут быть не только юридические, но и физические лица. Закон РФ "Об акцизах" распространен на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Введение акцизов совпало, как и вся налоговая реформа, с либерализацией цен. В связи с этим акцизы устанавливаются не в сумме на единицу изделия, как в большинстве стран, а методом процентных надбавок к розничной цене товаров. Подакцизными являются алкогольные напитки, табачные изделия, легковые автомобили, ювелирные украшения из золота, платины, серебра, нефть, газ и некоторые виды минерального сырья. В общем достаточно обычный для мировой практики набор товаров, чья розничная цена в силу потребительских свойств существенно превышает себестоимость. В 1993—1995 гг. в ряду подакцизных товаров происходили заметные изменения. Были отменены акцизы на продовольственные товары, на которые они были установлены. Естественно, это не относится к алкогольным напиткам. В сочетании с налогом на добавленную стоимость акцизы на такие продукты, как шоколад, икра, ценные породы рыб и некоторые другие морепродукты, способствовали резкому росту розничных цен на них. Для компенсации выпадающих доходов вводились акцизы на некоторые другие товары, например, на малотоннажные грузовые автомобили. С 1996 г. Направление налоговой политики ведет к общему сокращению видов подакцизных товаров. Отменены акцизы на изделия из хрусталя, меховую и кожаную одежду, грузовики. Объектом налогообложения служат обороты по реализации подакцизных товаров. Для определения облагаемого оборота берется стоимость реализуемых изделий, исчисленная исходя из цен реализации без учета налога на добавленную стоимость. Акцизами не облагаются товары, идущие на экспорт (за пределы стран СНГ). Если организация реализует на экспорт товары, приобретенные ею с акцизами, то суммы акцизов возвращаются налоговыми органами. Возврат производится при предъявлении грузовой таможенной декларации со штампом

таможни "выпуск разрешен".

Перечень подакцизных товаров и ставки акцизов на них устанавливаются

Правительством Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ ( Практическая часть) 2.1 Исходные данные   Товарная продукция, шт/год Цена за единицу, руб. Материальные затраты на единицу, руб. Переменные затраты на единицу, руб. Постоянные затраты, руб/год Изделие 1 Изделие 2 Изделие 1 Изделие 2 Изделие 1 Изделие 2 Изделие 1 Изделие 2   6600 6880 835 960 235 270 475 545 2795000

 

Характеристика имущества предприятия

Основные фонды на начало года		Вводимые фонды		Выводимые фонды		Годовая норма амортизации, %	Среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб
По балансовой стоимости, тыс. руб.	По остаточной стоимости, тыс. руб.	Стоимость тыс. руб.	Дата ввода	Стоимость тыс.руб.	Дата выводы
6900	4140	600	01.07	560	01.10	12	1850

 

 

 

 

 

2.2 Расчет основных  показателей деятельности предприятия

2.2.1 Оценка движения  основных фондов и характера  их изменений

Кобн=

Кобн- коэффициент поступления(обновления) основных фондов;

 Фвв- балансовая стоимость введенных основных фондов в течение года, тыс. руб.;

Фкг- балансовая стоимость основных фондов на конец года, тыс. руб.

Фкг=Фнг+Фвв-Фвыб

Фкг = 6900+600-560= 7300 тыс. руб.

Кобн= 600 тыс. руб./7300 тыс. руб.= 0,082

 

Квыб=

Квыб- коэффициент выбытия основных фондов;

Фвыб- балансовая стоимость основных фондов, выведенных из эксплуатации в течение года, тыс. руб.;

Фнг- балансовая стоимость основных фондов на начало года, тыс. руб.

Квыб= 560000/6900000= 0,81

 

Кпр=

Кпр- коэффициент прироста основных фондов

Кпр= = 0,006

 Кгн=

Кгн- коэффициент годности основных фондов на начало года

Кгк=

 

Кгк- коэффициент годности основных фондов на конец года

Фост кг=Фост нг- Фсрг + Фвв

Фср г= Фнг+ К1- К2

Фост кг -стоимость остаточная на конец года;

Фсрг- среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.;

На- норма амортизации основных фондов, % в год;

К1и К2- продолжительность эксплуатации введенных и выбывших основных фондов в месяцах в течение года

Кгн=

Фср г= = 6900000+300000-140000= 7060 тыс. руб

Фост кг= руб.

Кгк= = 0,53

Физн нг= 1-Кгн

Физн нг- коэффициент износа основных фондов на начало года

Физн нг= = 1- 0,6= 0,4

Физн кг= 1-Кгк

Физн кг- коэффициент износа основных фондов на конец года

Физн кг= 1-0,53= 0,47

Кф.о.=

Кфо- фондоотдача;

Np- выручка от реализации продукции, руб.;

Ni- объем производства i-го изделия, шт.;

Ц- цена i-го изделия, руб.

Кфо= = 1,716 руб/руб

 

Кф.е=

Кфе- фондоемкость

Кфе= = 0,58 руб/руб

2.2.2 Определение  оптимальной величины запаса  материальных ресурсов и показателей оборачиваемости оборотных средств

nоптi=

nоптi- оптимальный размер партии закупки

Ni- годовая потребность в данном виде материального ресурса в натуральном выражении;

f- постоянные затраты, связанные с закупкой одной партии = 20 000

Ен- коэффициент, учитывающий потери от связывания средств в запасе и затраты, связанные с хранением и обслуживанием запаса = 0,3

nопт изд1= = 1935 ед

nопт изд2= = 1843 ед

= = 0,29

 

Норматив оборотных средств для формирования производственных текущих материальных запасов равен половине нормативного размера партии закупки, умноженной на удельные материальные затраты по данному изделию.

Норматив 1= = 227 тыс. руб.

Норматив 2=

 

Кобор=

Кобор- коэффициент оборачиваемости;

Ni- объем производства i-го изделия, шт.;

Ц- цена i-го изделия, руб/шт;

Соср- среднегодовой остаток оборотных средств, руб

Кобор=

Тоб=

Тоб- продолжительность одного оборота;

Д- длительность одного периода= 360 дней

Тоб= дней

2.2.3 Определение  безубыточного объема продаж, зоны безопасности, запаса финансовой прочности с построением графика безубыточности

Порог рентабельности Np равен

Np= , шт

или

Np= ,руб.

F- постоянные расходы

V- переменные расходы

**- доля переменных затрат в цене

1-**= m- доля маржинального дохода в цене

Объем продаж, при котором предприятие обеспечивает получение прибыли в размере П руб., равен

Nф= , шт.

или

N'ф= руб.

Зона безопасности показывает, насколько можно снизить объем производства в натуральном или денежном выражении, не попав в зону убытка.

Запас финансовой прочности (ЗФП) показывает насколько процентов предприятие может снизить объем производства, оставаясь безубыточным.

ЗФП=

Представленные выше расчеты порога рентабельности в натуральном выражении могут быть использованы только в однономенклатурном производстве.

В случае, когда номенклатура выпускаемой продукции состоит из нескольких позиций, возможны два варианта определения порога рентабельности в натуральном выражении.

Первый вариант основан на распределении постоянных затрат между изделиями пропорционально выручке:

Fа= ,

Npa= , шт.

И аналогично по каждой позиции номенклатуры

Общая выручка составит

В=6600·835+ 6880·960= 5511+ 6604= 12 115 тыс. руб.

Постоянные затраты

FA1= 1271 тыс. руб.

FA2=

Безубыточный объем продаж в натуральном выражении:

Np1=

Np2=

Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении:

N'p1=

N'p2=

Запас финансовой прочности по точке безубыточности в натуральном выражении:

ЗФП1=

ЗФП2=

Запас финансовой прочности по точке безубыточности в стоимостном выражении:

ЗФП'1= 47%

ЗФП'2= (6880·960/1000-3542) /(6880·960)/1000·100%= 47%

График безубыточности по изделию №1

 В, З,             тыс. руб                       5511(N'ф)           

 2956(N'p)                        1271(F)                  3531(Np)  6600(Nф)  V, шт

П-прибыль

ЗБ-зона безопасности

У-убыток

F-постоянный расходы

2.2.4 Рассчитать  показатели прибыли и рентабельности

Валовая прибыль( Пр)

Пр=

Пр= 6600·835+ 6880·960- 6600·475- 6880·545- 2795000= 5511+ 6604-3135- 3749-2795= 2436 тыс.руб.

Рентабельность продаж:

Рентабельность продаж= =

 

 

Рентабельность продукции:

Rпрод= 0,25 или 25%

2.2.5 Анализ полученных результатов и разработка предложений по совершенствованию деятельности предприятия

Валовая прибыль предприятия составляет 2436 тыс. руб.

Возможны следующие пути увеличения прибыли:

Увеличение объема реализации продукции. Возрастающие объемы производства, пользующейся спросом, могут достигаться с помощью капитальных вложений, что требует направления прибыли на покупку более производительного оборудования, освоение новых технологий, расширение производства.

Не требует капитальных затрат ускорение оборачиваемости оборотных средств, которое также ведет к росту объемов производства и реализации продукции.

При стабильных экономических условиях хозяйствования основной путь увеличения прибыли от реализации продукции состоит в снижении себестоимости затрат.

Резервом увеличения балансовой прибыли, может быть, прибыль, полученная от реализации основных фондов и иного имущества предприятия.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 Замена закона РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" Налоговым Кодексом РФ отнюдь не означает коренной ломки системы. Мы не можем отбросить мировой опыт, а российские налоги базируются именно на нем Адекватность налогов России и налогов других развитых стран создает необходимые предпосылки для интеграции нашей экономики в мировую, для избежания двойного налогообложения при взаимных инвестициях капитала, для создания совместных