Налоги в странах с развитой рыночной экономикой

2. Доходы в виде дивидендов. Подоходный  налога удерживается у источника  выплаты по ставке 20%.

3. Недвижимость. Налогооблагаемый доход рассчитывается как валовые поступления минус необходимые расходы.

4. Бизнес. Налогооблагаемый доход рассчитывается как валовые поступления минус необходимые расходы.

5. Доходы от трудовой деятельности  включает в себя вознаграждение, заработную плату, пенсии, премии  и других пособия аналогичного  характера.

6. Пенсионный доход включает  в себя единовременную пенсию, пособия и другие пособий аналогичного  характера.

7. Древесный доход.

8. Прирост капитала – представляют  собой доходы, полученные от продажи  или передачи активов, в том  числе права на пользование  земельными участками, кроме тех, которые относятся под другие  категории доходов, таких, как древесный  доход, доход от бизнеса и т.д., и сумма такого дохода рассчитывается  путем разницы валовой выручки  от активов, проданных или переданных  в общей сложности, затраты на  приобретения и расходы, понесенные  в связи с продажей или передачей.

9. Случайные доходы – доходы  случайного характера, например, получение  денежного приза. 50% от этой суммы  добавляется к обыкновенным налогооблагаемым  доходам.

10. Прочие доходы – доходы, кроме  вышеперечисленных категорий дохода  и чистые валовые поступления  минус необходимые расходы.

В Японии очень развита система вычетов, используемых для уменьшения налога на прибыль (Таблица 7), количество которых отдельно применять для каждого отдельного налогоплательщика.

 

Таблица 7 Вычеты (льготы)

	Вычет по налогу на доходы, иен
Основной вычет	380000
Супруга	380000
Супруга в возрасте 70 лет и старше	в 480000
Вычеты на зависимых лиц
Иждивенцы от 16 до 22 лет	630000
Иждивенцы от 70 лет и старше	в 480000
Родитель налогоплательщика в возрасте 70 лет и старше, налогоплательщика или его /ее супруга/супруг, проживающие под одной крышей	не более чем 580000
Другие иждивенцы	380000
Инвалид	около 270000
Инвалид 1 и 2 группы	400000
Если серьезно физически ослабленные лица
Человек, живущий с налогоплательщиком	730000
Вдовы (или вдовца), разведенная или работающего студента	около 270000

 

В Японии поощряется рост доходов от трудовой деятельности. В связи с этим подоходный налог на доходы от трудовой деятельности, рассчитывается исходя из суммы, полученной в результате разницы дохода от трудовой деятельности и соответствующего вычета (Таблица 8). Подоходный налог с заработной платы уплачивает работодатель.

 

Таблица 8 Вычеты для трудового дохода

Доходы от трудовой деятельности	Вычеты
до 1625000 иен от 1625000 иен до 1800000 иен от 1800000 иены до 3600000 иен	650,000 иены (трудовой доход) х 40% (трудовой доход) х 30% + 180000 иен
от 3600000 иен до 6600000 йен от 6600000 иен до 10000000 иен	(трудовой доход) x 20% + 540000 иен (трудовой доход) x 10% + 1200000 иен
от 10000000 иен до 15000000 иен	(трудовой доход) x 5% + 1700000 иен
более 15000000 иен	2450000 иен

 

Если у налогоплательщика нет возможности уплатить налог, то государство может дать ему рассрочку до 5 лет. Кроме подоходного налога граждане Японии платят налог на наследство, на дарение, на право проживания, имущественные налоги и т.д.

Франция. Во Франции подоходный налог взимается с семей. Один человек тоже считается семьей. Лица, состоящие в браке, подают совместную декларацию, которая включает в себя доходы и расходы налогоплательщика, его супруги и иждивенцев. Раздельные декларации подаются в случаях, когда граждане живут в свободном союзе, либо лица состоят в браке, но в режиме раздельной собственности и не живут вместе, либо – разведены, имеют отдельные доходы и не живут вместе.

Совершеннолетние подают личную декларацию при условии, что они не состоят в браке и имеют собственное жилье.

К налогооблагаемым доходам во Франции относятся:

- оклады, пенсии, заработная плата, пособия;

- доходы от финансовых вложений;

- прирост капитала;

- вознаграждения руководителей  компаний;

- доход от предпринимательской  деятельности;

- доход от сельского хозяйства;

- доход с земли;

- некоммерческие доходы.

От подоходного налога освобождаются семейные пособия, пособия по безработице, пособия и помощь по уходу за ребенком и др.

Частично освобождается от налогообложения заработная плата учащихся и студентов в возрасте от 25 и более лет во время их обучения в школе и в праздники.

Во Франции существует широкая система налоговых вычетов, к ним в частности относятся расходы в целях приобретения или сохранения дохода; алименты; расходы на пожилых людей старше 75 лет, в том числе на содержание недееспособных членов семьи; расходы на приобретение и строительство жилья для своей семьи; расходы по охране дома; взносы в медицинский фонд, фонд социального страхования, страхование жизни; расходы на лекарства; расходы на содержание детей в детских садах; расходы на обучение в школе, лицеях, колледжах и вузах; расходы на благотворительность.

Ставки подоходного налога следующие:

 

Таблица 9 Ставки подоходного налога

Налогооблагаемый доход	Ставки
до 5963 €	0 %
от 5964 € до 11896 €	5,5 %
от 11897€ до 26420 €	14 %
от 26421 € до 70830 €	30 %
от 70831 € до 150000 €	41 %
более 150000 €	45 %

 

Налогооблагаемый доход рассчитывается по следующей схеме:

(Совокупный доход семьи) / (Семейный  коэффициент (QF).

Семейный коэффициент рассчитывается путем сложения коэффициентов всех членов семьи. Совершеннолетние - 1; первый и второй несовершеннолетние дети (живущие с обоими родителями) - по 0.5; третий и последующие несовершеннолетние дети (живущие с обоими родителями) – по 1 каждый. В случае смерти одного из супругов или в случае развода вес ребёнка в подсчёте семейного коэффициента увеличивается. Например:

• одинокий или разведенный без иждивенцев – 1;
• одинокий или разведенный, не живущий в гражданском браке, с одним иждивенцем – 2;
• одинокий или разведенный, не живущий в гражданском браке, с двумя иждивенцами – 2,5;
• одинокий или разведенный, не живущий в гражданском браке, с тремя иждивенцами – 3,5 и т.д.;
• одинокий или разведенный, живущие в гражданском браке, с одним иждивенцем – 1,5;
• одинокий или разведенный, живущие в гражданском браке, с двумя иждивенцами – 5;
• одинокий или разведенный, живущие в гражданском браке, с тремя иждивенцами – 3 и т.д.;
• одинокий или разведенный без иждивенцев, которые воспитали хотя бы одного ребенка – 1,5;
• овдовевшие бездетные и без иждивенцев – 1;
• овдовевшие без иждивенцев, живущие в одиночку и воспитавшие хотя бы одного ребенка – 1,5;
• овдовевшие с одним ребенком от брака с умершим – 2,5;
• овдовевшие с двумя детьми от брака с умершим – 3;
• овдовевшие с тремя детьми от брака с умершим – 4 и т.д.;
• супружеские пары без иждивенцев – 2;
• супружеские пары с одним иждивенцем – 2,5;
• супружеские пары с двумя иждивенцами – 3;
• супружеские пары с тремя иждивенцами – 4 и т.д.

Отсюда можно сделать вывод, что у семейных коэффициент больше, а значит и налог они платят меньше, чем холостые.

Помимо подоходного налога с физических лиц отдельно взимается налог на недвижимость и проживание, социальные налоги, налог на имущество или налог на богатство, налог с перепродажи имущества, налог на наследство, налог на дарение, земельный налог на здания и постройки, налог на землю, налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий и т.д.

Германия. Налогом на доходы физических лиц в Германии облагается прибыль от предпринимательской деятельности, прибыль от сельского и лесного хозяйства, доход от самостоятельной деятельности, доходы от работы по найму, доходы от капитала, доход от сдачи в аренду и лизинг, прочие доходы.

Подоходный налог с заработной платы взимается работодателем с помощью налоговых классов, которые присваиваются каждому работающему в Германии человеку. С помощью них работодатель определяет годовую, свободную от налогообложения, сумму, рассчитывает и взимает налог на заработную плату. Всего существует 6 налоговых классов:

1 класс – присваивается тем, у кого нет семьи и детей, либо разведены и живут отдельно, либо супруг(а) живет за границей;

2 класс – одинокие с детьми (матери или отцы одиночки);

3 класс – семейные работники. Этот класс выгоден тем, у кого  супруг(а) не работает совсем или  зарабатывает очень мало, т.к. необлагаемая  сумма дается одному супругу, второй супруг теряет право  на свою необлагаемую налогом  сумму;

4 класс – то же самое, что  первый класс только предназначен  для семейных. Его имеет смысл  брать тем, у кого заработная  плата одинаковая;

5 класс – получает супруг(а) того, кто выбрал 3-ий класс. Здесь  нет необлагаемой налогом суммы;

6 класс – присваивается тем, кто работает на нескольких  работах. На одной из работ  вводится один из пяти вышеперечисленных  классов, а на всех последующих  автоматически ставится 6-ой класс. Здесь нет необлагаемых налогом  сумм.

Работник имеет право один раз в год поменять свой класс. Если в конце года смена класса более выгодна для работника, то налог за прошедший год пересчитывается и все, что было излишне уплачено, возвращается.

Супруги могут выбирать между совместной оценкой доходов и индивидуальной.

В Германии существует порядком 70 видов необлагаемых налогом доходов, к которым в том числе относятся услуги по медицинскому страхованию, страхованию от несчастных случаев, пособия по беременности и родам, пособие на детей, пособие на воспитание, пособия по безработице, помощь по безработице, дотация на аренду жилья, социальная помощь, пенсионные компенсации, денежные и не денежные льготы, пенсии по старости и пенсии по ограниченной трудоспособности, командировочные и т.д.

Необлагаемым минимумом в Германии является 8 130 € (базовое пособие) для одиноких. Для замужних сумма увеличивается в два раза. В зависимости от величины налогооблагаемой суммы подоходный налог с физических лиц рассчитывается следующим образом:

 

Таблица 10 подоходный налог с физических лиц

Налогооблагаемая сумма (s)	Подоходный налог
до 8130 € (базовое пособие)	0%
от 8131 € до 13469 €	(933,70 • у + 1400) • у, где y = (s - 8130) / 10000
от 13470 € до 52881 €	(228,74 • z + 2 397) • z + 1014, где z = (s - 13469) / 10000
от 52882 € до 250730 €	0,42 • s – 8196
более 250731 €	0,45 • s – 15718

 

Так же в Германии развита система вычетов и льгот. Так, например, к ним относятся взносы в пенсионный фонд, на медицинское страхование, расходы на содержание ребенка до 25 лет, но не более 4 000 € в год, расходы на свое обучение (не более 6 000 € в год), на обучение ребенка (30 % от заработной платы, но не более 5 000 € в год).

Кроме подоходного налога с физических лиц взымается так же налог на недвижимость, поземельный налог, церковный налог, налог на наследование и дарение, налог на автомобиль, налог на доходы от вложенного капитала.

США. Налоговое законодательство США не содержит перечня федеральных, региональных и местных налогов, более того, штаты США обладают правом на установление на своей территории любых налогов главное при этом, соблюдать конституционные принципы налогообложения.

Граждане и резиденты Соединенных Штатов Америки обязаны платить налоги, даже если они проживают за пределами страны.

Супруги могут подавать либо совместную декларацию, либо раздельные.

Ставки подоходного налога зависят от статуса налогоплательщика-резидента. Выделяют четыре категории:

• лица, состоящие в браке и подающие совместную декларацию;
• лица, состоящие в браке, но подающие раздельные декларации;
• лица, не состоящие в браке;
• основной кормилец;
• вдова (вдовец) с ребенком-иждивенцем.

Дети наряду со взрослыми обязаны так же подавать декларации и платить налог со своего собственного дохода. Дети до 14 лет платят налог по самой высокой ставке налога, применяемой к их родителям. Однако они обязаны платить налог только с суммы, превышающей годовую пороговую величину. Один из родителей может включить доход ребенка в свою декларацию.