Учреждение образования

«Частный институт управления и предпринимательства» 

Кафедра экономики предприятия 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по дисциплине Экономика предприятия отрасли 

 на тему  Налоги, их объективная необходимость и оптимизация налоговой нагрузки на предприятии отрасли 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Студентка                                                       _____________________

                                                       Курс 4, группа 

                    Экономический  факультет

                                         Специальность экономика и управление                           

                                                        на предприятии

                       Руководитель преподаватель

                                                         ______________________ 
 
 
 
 

Минск 2010 

СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1. НАЛОГИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, ФУНКЦИИ, ОБЪЕКТИВНАЯ НЕОБХОДИМОСТЬ ДЛЯ ГОСУДАРСТВА…………………………………4

2. АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА КОНКРЕТНОМ ПРЕДПРИЯТИИ …………………………………………………………..….13

3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ОПТИМИЗАЦИИ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНКРЕТНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ………….…..17 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….19

СПИСОК  ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………….22 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

      Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

      В условиях перехода Республики Беларусь к рыночным отношениям важным является вопрос сочетания рыночных и государственных  инструментов регулирования экономики. Большой интерес представляет изучение деятельности государства в области управления финансами в разрезе общей экономической политики.

      Актуальность  данного вопроса заключается  в том, что финансовая политика может  способствовать развитию производственных сил в республике, стимулировать развитие предпринимательства,  создавать условия для привлечения инвестиций в экономику. Создание благоприятного инвестиционного климата, равных условий деятельности для субъектов хозяйствования позволяет значительно оживить процесс общественного воспроизводства и обеспечить более полное удовлетворение потребностей общества.

      Предмет - налоговая нагрузка предприятия.

      Объект  –предприятие «Х».

      Целями  данной курсовой работы являются раскрытие  социально-экономической сущности налогов, выявление их объективной необходимости, а также проведение анализа налоговой нагрузки предприятия.

      Задачи  стоящие перед нами при исследовании данной темы следующие:

1. раскрыть экономическое содержание элементов налогообложения
2. рассмотрение классификации и функций налогов
3. анализ системы налогообложения на конкретном предприятии

      Информационная  база: нормативно-правовые акты, отечественная  и зарубежная литература, методическая литература, материалы web-серверов, налоговые декларации предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. НАЛОГИ: СУЩНОСТЬ, ВИДЫ, ФУНКЦИИ, ОБЪЕКТИВНАЯ НЕОБХОДИМОСТЬ ДЛЯ ГОСУДАРСТВА

    Необходимость налогов вытекает из функций и  задач государства  (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных социальных и др.), выполнение которых требует материальных средств. Для покрытия расходов могут использоваться государственные займы, однако необходимо возвращать и уплачивать проценты. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение, что чревато инфляцией. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходятся 80–90% всех бюджетных поступлений.

    Налоги  являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономики. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.

    Если  рассматривать сущность налогов  с учетом специфических черт, можно дать следующее определение налогов. Налогом признается обязательный индивидуальный и безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

    Совокупность  финансовых и правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов предприятий и граждан, представляет собой процесс налогообложения. Кроме налогов, в государственный бюджет поступают также различные сборы, пошлины, другие обязательные платежи (гербовый, оффшорный и консульский сборы, государственная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы, патентные пошлины). Они имеют с налогами единую экономическую сущность, но специфичны по своему назначению и характеру использования. Налоги и сборы объединены в категорию платежей в соответствии с едиными характеризующими их признаками:

• являются источниками формирования республиканского и местных бюджетов (внебюджетных фондов) страны;
• имеют обязательный, безэквивалентный и безвозмездный характер.

    В отличие от налогов сборы и  пошлины всегда имеют целевое  назначение. Они строятся на эквивалентной основе как уплата государству за определенные оказываемые им услуги или за предоставляемые права. Сборы и пошлины – это обязательные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

    Сущность  налогов выражают их функции, которые  отражают определенную сторону налоговых отношений.

    В экономической литературе приводятся самые разные трактовки налоговых функций. Принципиально их можно свести к  трем  основным функциям: фискальная; стимулирующая; социальная.

    Фискальная  функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления своей деятельности. Фискальной функции присуще единственное свойство – максимальная мобилизация финансовых ресурсов в доход государственного бюджета. Это  позволяет бесперебойно обеспечивать его доходную часть. Если налог не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются.

    Стимулирующая (регулирующая) функция налогов состоит в способности их воздействовать на развитие экономики, обеспечивать устойчивый ее рост, устранять возникающие диспропорции между объемами производства и платежеспособным спросом. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что дает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении.

    Посредством налогов государство осуществляет регулирование финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, стимулирует приоритетное развитие отдельных отраслей народного хозяйства, экспорта и научно-технический прогресс. Стимулирующая функция реализуется через систему льгот, преференций, штрафные санкции и др.

    Социальная функция налогов обеспечивает процесс перераспределения части доходов от высокообеспеченных слоев населения к малообеспеченным. Данная функция четко прослеживается на примере подоходного налога. Эти три функции тесно взаимосвязаны и дополняют друг друга, однако находятся во взаимном отрицании.

    Существуют  различные классификации налогов  – это группировки  налогов по определенным признакам.  Наибольшее распространение получило деление налогов по способу изъятия т. е. на прямые и косвенные.

    Прямые  налоги – это налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К ним относятся налог на доходы и прибыль, земельный, на недвижимость, экологический, на фонд оплаты труда и др. Прямые налоги взимаются в процессе приобретения, накопления материальных благ и непосредственно связаны с величиной объекта. Например, подоходный налог и налог на прибыль уплачиваются при получении дохода (прибыли) и зависят от его размера.

    Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене и оплачиваемые потребителем, т. е. в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы, НДС и другие налоги с оборота. Величина косвенных налогов, перечисляемых в бюджет, не зависит от результатов хозяйственной деятельности плательщиков, а только от объемов продаж и уровня цен на рынке. Плательщиками этих налогов являются потребители товаров, работ, услуг, оплатившие их в составе цены, хотя перечисляют косвенные налоги в бюджет производители (импортеры) товаров, работ, услуг. Недостатком косвенных налогов является то, что их бремя в основном ложится на потребителей, в то время как прямые налоги учитывают уровень платежеспособности налогоплательщиков.

    В экономически развитых странах преобладают  прямые налоги, а в странах с развивающейся экономикой, где серьезной проблемой является наполнение бюджета, преимущество отдается косвенным налогам. Устройство налоговой системы в основном зависит от устройства государственного строя. В федеративном государстве налоговая система будет трехуровневой. По принадлежности к уровням власти  можно выделить налоги федеральные, налоги субъектов федерации, муниципальные.

    Республика  Беларусь – унитарное государство, поэтому белорусская налоговая система – двухуровневая. Налоги делятся на республиканские и местные. Республиканские налоги и сборы устанавливаются Национальным собранием, действуют на всей территории республики и являются основным источником дохода республиканского бюджета. К ним относятся НДС, акцизы, налог на доходы и прибыль предприятий, чрезвычайный налог и отчисления в государственный фонд содействия занятости, таможенные пошлины и др.

    Местные налоги и сборы устанавливаются Национальным собранием Республики Беларусь, но вводятся решениями местных органов власти на территориях соответствующих административно-территориальных единиц и зачисляются в местные бюджеты.  К ним относятся налоги на продажу и услуги, налог на рекламу, сборы за парковку, использование местной  символики, целевые сборы  и др.

    Налоговая ставка – это величина налога в расчете на единицу объекта налогообложения. Она устанавливается либо в процентах, либо в твердых суммах. Различают четыре вида ставок:

    1.Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме за единицу объекта обложения (например, ставка земельного налога в 2004 г. в г. Минске 15 031 тыс. руб. за 1 га).

    Такие ставки применяются в экологическом  налоге, акцизах, в едином налоге для индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, в местных налогах.

    2. Адвалорные ставки (пропорциональные) устанавливаются в проценте к стоимости объекта обложения (так, ставка по налогу на прибыль 24 %,  по НДС  0%, 10%,  20%,  9,09 %,  15, 25 %  и др.).  

1. Прогрессивные ставки – это ставки, увеличивающиеся с ростом объекта обложения.
2. Простая прогрессивная ставка – ставка налога возрастает и применяется ко всей стоимости облагаемого дохода;
3. Сложная прогрессивная ставка – объект обложения делится на ступени, каждая из которых облагается более высокой ставкой, т. е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень (применяется в подоходном налоге).