Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на формировании прибыли

В сфере  финансовой деятельности:

1. прибавляются эмиссия обычных акций.
2. вычитаются: погашение облигаций и выплата дивидендов.

В завершение анализа производится расчет денежных средств на начало и конец года, позволяющий говорить об изменениях в финансовом положении фирмы.

Факторами изменения прибыли являются затраты, включаемые в себестоимость продукции, изменение объема продаж в кредит, начисление налогов и дивидендов и др.

Отчетная  прибыль корректируется также на величину поправок, не отражающих движение денежных средств:

1. амортизация основных средств и нематериальных активов;
2. убыток от реализации основных средств и нематериальных активов;
3. прибыль от реализации основных средств;
4. затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Сумма корректировки отчетной прибыли  составит величину D Р:

D Р = а + б - в - г

Итого “денежная” прибыль или реальный приток наличности составит величину Д:

Д = Р + D Р

где: Д  - изменение денежных средств по балансу;

Р - прибыль отчетная;

D Р - сумма корректировки.

Причиной  расхождения между величинами Р  и Д является, как отмечалось выше, метод учета доходов.

Важной  компонентой финансового состояния  является движение оборотного капитала или текущих активов предприятия. С оборота мобильных активов  как бы начинается весь процесс обращения  капитала, приводится в движение вся  цепочка хозяйственной деятельности предприятия. Поэтому факторам ускорения  оборотных средств, синхронизации  движения оборотного капитала с прибылью и денежными средствами следует  уделять максимум внимания.

Факторами “притока” оборотного капитала являются:

• реализация товаров,
• реализация имущества,
• рост дебиторской задолженности,
• реализация акций и облигаций за наличные.

Факторами “оттока” оборотного капитала являются:

• закупки сырья и материалов,
• приобретение объектов основных средств,
• выплата заработной платы,
• уплата % за кредиты,
• увеличение резерва по сомнительным долгам,
• списание запасов товарно-материальных ценностей как потери,
• начисления на заработную плату.

Для увязки изменений прибыли, оборотного капитала и денежных средств необходимо выполнить  несколько предварительных расчетов.

Первый  расчет - это определение объема закупок материалов за отчетный период:

М = Rп + D KZ,

где: М  - объем закупок материалов за отчетный период;

Rп - расчеты с поставщиками (погашенная в отчетном периоде кредиторская задолженность);

D KZ - изменение остатков кредиторской задолженности.

Второй  расчет - это определение суммы материальных затрат, включаемых в себестоимость продукции:

MZ = M - D Z,

где: MZ - материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции;

D Z - изменение остатков производственных запасов и затрат. 

Третий  расчет - это определение суммы денежных поступлений от дебиторов:

DZ = N - D RA,

где: DZ - денежные поступления от дебиторов;

N - выручка от реализации продукции без налога на добавленную стоимость, акцизов и спецналога;

D RA - изменение остатков дебиторской задолженности за отчетный период.

3. Экономический анализ и теория познания. Исторические основы и перспективы развития экономического анализа

1. Экономический анализ и теория познания

 

Теория  познания (гносеология, эпистемология), являясь одним из фундаментальных  методологических разделов философии, изучает возможности и закономерности познания от ощущений, представлений, понятий к объективной реальности, к объективной данности, к действительности; всесторонне исследует этапы, ступени  и формы познавательного процесса, условия и критерии, достигая установления его достоверности и истинности.

Выступая  в качестве методологической основы всех отраслей науки, теория познания определяет сущность, необходимость  и последовательность экономического анализа.

Прежде  всего, она определяет понятия объекта  и субъекта познания. Под первым понимается объективная действительность, практика как чувственно-предметная, материальная деятельность человека, персонифицирующая силу познания, составляющая основу развития человеческого общества. Вторым является сам человек или сообщество людей, все человечество, т.е. живые личности, творчески относящиеся к объекту познания. Только необходимое соотносительно диалектическое единство субъекта и объекта познания обеспечивает его достоверность, его истинность.

Объектом  познания является практика с ее чувственно-предметным, материально-вещественным, жизненно-социальным и природоохранным содержанием.

Обобщая методы и приемы современной науки, процесс познания широко использует такие важнейшие инструменты, как  анализ и синтез, эксперимент, моделирование. Активно составляющим здесь выступает человеческое мышление, которое представляет собой наивысшую аналитико-синтетическую способность человеческого мозга. Человек по своей природе запрограммирован как бы живым аналитико-синтезирующим аппаратом.

Мышление  в качестве творческого процесса охватывает понятия, суждения, умозаключения. Мышление, а в данном случае и  анализ отражают общее, дифференцируют и группируют свойства вещей, явлений, показателей в соответствии с  их понятиями, сущностью, реальностями, объективностью, в их развитии и  противоречии. Через суждение, через  понятия, что-либо утверждается или, наоборот, отрицается. Используя приемы индукции (суждение от частного к общему), а также дедукции (суждение от общего к частному), суждения приводят к тому или иному умозаключению. Здесь уместно подчеркнуть единство индукции и дедукции в процессе аналитических исследований. Ибо целое, хотя оно и состоит из частей, перестает, однако, быть целым, когда его делят. Анализ без синтеза не возможен. Таким образом, умозаключение представляет собой индуктивно-дедуктивный вывод, содержащий нечто новое, отличающееся от прежних понятий и представлений.

Процесс мышления, процесс аналитико-синтетической деятельности человеческого мозга, проходит через три взаимосвязанные стадии: созерцание, научную абстракцию, формирование новых практических предложений и умозаключений. Созерцание, наблюдение, факто фиксация - начальный момент познания, начальный момент анализа. Созерцание - это отдание чести «его величеству господину факту». Факты - это воздух ученого. Множественность фактов - основа всех последующих этапов анализа мышления. Единичные факты, важные для ревизии, криминологии, в анализе существенной роли не играют. Созерцание на данном этапе существенно облегчается наличием заранее собранной, систематизированной экономической, маркетинговой информации, прошедшей необходимую сводку и машинную обработку.

Созерцание, сбор требующихся фактов, определенных кирпичиков сущего служат базой для  абстрактного научного обобщения на уровне более высоких порядков. Оно  представляется сутью теоретического исследования, теоретического анализа  собранной ранее информации. Здесь  особо проявляется мудрость восточной  поговорки: «Не всякий знает, как  много надо знать, чтобы знать, как  мало мы знаем».

На стадии абстрактных обобщений возможна многовариантность теоретических  суждений и умозаключений. Чем больше таких суждений, тем большая вероятность  выбора оптимального решения (здесь  вполне применимы способ итераций и  метод «Дельфи»). Абстрактное мышление, основанное на объективных данных, прошедших логическую обработку первичного материала, раскрывает глубинный смысл изучаемых явлений, выявляет определенные закономерности в их развитии. Это позволяет перейти к обобщенным выводам, к конструированию соответствующих практических предложений, направленных на дальнейшее совершенствование практики. Логика аналитического исследования представляет собой, таким образом, метод восхождения от абстрактного к конкретному, к превращению теоретических положений (если потребуется, то и через дополнительный научный эксперимент) в практические дела.

Экономический анализ - наука прикладная. Если она, опираясь на теорию познания, обеспечивает практическую полезность, повышает экономическую эффективность практической деятельности человека, то только в этом случае ее можно считать наукой.

Эмпирический  и теоретический анализ позволяет  не только рациональнее обосновать текущее  или ближайшую перспективу, но и  заглянуть за горизонт средней и  дальней перспективы. Рационально  управлять - значит предвидеть. 
 
 
 
 

2. Исторические  основы и перспективы  развития экономического анализа

 

Экономический анализ как наука сформировался  в начале XX века. Развитие капитализма  в Российской империи, образование  крупных промышленных предприятий, широкой системы банков и кредитных  учреждений, кооперативной системы  хозяйствования вызвали к жизни  эту самостоятельную область  знаний, задачей которой должно было стать изучение деятельности хозяйства, выявление резервов производства, обоснования  управленческих решений. В становлении  экономического анализа большая  роль принадлежит и украинским ученым, особенно М. И. Туган-Барановского.

Историю развития экономического анализа можно  условно разделить на следующие  периоды:

1. до революции 1917 года;
2. послереволюционный период;
3. период перехода к рыночным отношениям.

До революции  анализ хозяйственной деятельности частнокапиталистических предприятий  и их монопольных объединений  заключался преимущественно в анализе  баланса, в оценке статей актива и  пассива. Но балансы не всегда правильно  отражали положение дел. Значительное развитие кооперативной формы деятельности предопределял необходимость анализа  работы предприятий, основанных на кооперативной  собственности. Основное внимание в  процессе анализа обращалось на финансовые результаты хозяйственной деятельности.

Но специальной  литературы, единой схемы организации  экономического анализа не существовало. Были короткие инструкции коммерческих банков по проверке кредитоспособности клиентуры.

После 1917 года произошли резкие изменения  в политике, экономике, управленческих структурах, в организации учета  и контроля. Последовательно, в соответствии с разных этапов развития социалистической экономики, развивался экономический  анализ, который отвечал потребностям командно-административной системы.

Важное  место в 20-е годы принадлежало кооперативным  организациям - потребительским и  кредитным обществам. Опыт работы этих организаций обобщался и анализировался. В период нэпа достаточно активно  осуществлялись аналитические разработки деятельности предприятий и организаций  потребительской кооперации.

Курс  на индустриализацию страны определил  необходимость интенсификации экономического анализа в промышленности. Актуальным заданием стало снижение себестоимости  промышленных изделий, соблюдение требований хозяйственного расчета, режима экономии, финансово-кредитной дисциплины.

Анализ  в этот период сформировался как  самостоятельная дисциплина в программе  высших экономических учебных заведений.

В предвоенные  годы экономический анализ получил  достаточно широкое развитие. Он оказал существенное позитивное влияние на экономику страны. Особый исторический период - годы Великой Отечественной  войны. Перебазирования промышленных предприятий в восточные регионы  страны, направления производства на обеспечение нужд фронта было делом  сложным и тяжелым.