Метериальные активы

Продажа с обратной арендой предполагает, что арендодатель покупает имущество и тут же сдает его в аренду продавцу. Сумма арендных платежей чаще всего зависима от продажной цены, поскольку это — результат одной операции.

Продажа с обратной финансовой арендой может вызвать у продавца-арендатора превышение выручки от продажи над балансовой стоимостью арендованного имущества. Выявившаяся сумма не должна признаваться доходом продавца-арендатора. Она учитывается как доход будущих периодов и переносится на протяжении всего срока аренды в отчетную прибыль соответствующих периодов. [6]

При продаже с обратной операционной арендой, если операция осуществлена по справедливой стоимости, любая прибыль или убыток должны отражаться немедленно в том отчетном периоде, в котором совершена сделка. Если обратная аренда является операционной, то фактически совершилась операция продажи со всеми вытекающими последствиями. При операционной аренде любой убыток признается в финансовой отчетности арендатора. При финансовой аренде, если на момент операции продажная стоимость ниже балансовой, проводится только сумма уменьшения балансовой стоимости до возмещаемой суммы. Остальная сумма распределяется на весь срок финансовой аренды.

II. Практическая часть

Практическое задание 1.

Остатки по счетам компании Apex  из пробного баланса после закрывающих проводок на 30 июня 20__ г. приведены ниже:

Название счета	Дебет	Кредит
денежные средства	24,000 +N
краткосрочные вложения	13,150
векселя к получению	45,000
счета к получению	76,750
запасы товаров	156,750+5N
авансом оплаченная аренда	2,000
авансом оплаченная страховка	1,200
складские материалы	426
офисные материалы	97
земля для будущего расширения производства	11,500
мебель на складе	72,400
накопленный износ, мебель		22,000
офисное оборудование	24,100
накопленный износ, офисное оборудование		12,050
торговая марка	4,000
счета к оплате		109,745+ N
задолженность по заработной плате		787
проценты к оплате		600
векселя к оплате (срок истекает через 3года)		36,000+5N
Apex капитал		250,011

Где N – порядковый номер студента в журнале группы.

Задание:

На основании представленной выше информации подготовить классифицированный баланс.

Решение:

Остатки по счетам компании Apex из пробного баланса после закрывающих проводок на 30 июня 20__ г. приведены в таблице 1.

 

Таблица 1 - Остатки по счетам компании Apex из пробного баланса после закрывающих проводок на 30 июня 20__ г.

Название счета	Дебет	Кредит
денежные средства	24017
краткосрочные вложения	13,150
векселя к получению	45,000
счета к получению	76,750
запасы товаров	156835
авансом оплаченная аренда	2,000
авансом оплаченная страховка	1,200
складские материалы	426
офисные материалы	97
земля для будущего расширения производства	11,500
мебель на складе	72,400
накопленный износ, мебель		22,000
офисное оборудование	24,100
накопленный износ, офисное оборудование		12,050
торговая марка	4,000
счета к оплате		109762
задолженность по заработной плате		787
проценты к оплате		600
векселя к оплате (срок истекает через 3 года)		36085
Apex капитал		250,011

 

 

Классифицированный баланс компании Apex представлен в таблице 2.

Таблица 2 -  Классифицированный баланс компании Apex

Наименование разделов и статей	30 июня 20_ г.
	Тыс.долл.	Тыс.долл.
Внеоборотные активы
Нематериальные активы	4000
Основные средства	73950
Финансовые активы	13150
		91100
Оборотные активы
Запасы	157358
Дебиторская задолженность	124950
Денежные средства	24017
		306325
Кредиторская задолженность, подлежащая выплате в течение года		111149
Чистые оборотные активы		195176
Сумма активов за вычетом краткосрочных обязательств		286276
Кредиторская задолженность, подлежащая выплате более чем через год		36085
		250011
Капитал и резервы
Оплаченный акционерный капитал		250011
		250011

 

 

Практическое задание 2.

Сравнительный баланс компании Javier на 30 июня 2013 года и на 30 июня 2012 года, а также отчет о прибылях и убытках за 2013 год представлены ниже:

Компания Javier

Сравнительный бухгалтерский баланс на 30 июня 2013 и 2012 гг.

	2013	2012
Активы
Денежные средства	$ 69,900	$ 12,500
Счета к получению (нетто)	$21,000	$26,000
Запасы	$43,400	$48,400
Расходы, оплаченные авансом	$3,200	$2,600
Мебель	$55,000	$60,000
Накопленный износ, мебель	$(9,000)	$(5,000)
Итого активы	$183,500	$144,500
Обязательства и акционерный капитал
Счета к оплате	$ 13,000	$ 14,000
Задолженность по налогу на прибыль	$1,200	$1,800
Векселя к оплате (долгосрочные)	$37,000	$35,000
Обыкновенные акции – $5 номинальная стоимость	$115,000	$90,000
Нераспределенная прибыль	$17,300	$3,700
Итого обязательства и акционерный капитал	$183,500	$144,500

 

 

 

 

 

 

 

 

Компания Javier

Отчет о прибылях и убытках за год, закончившийся 30 июня 2012 года

Выручка от реализации продукции	$234,000
Себестоимость реализованной продукции	$156,000
Валовая прибыль	$ 78,000
Операционные расходы	$45,000
Прибыль от основной деятельности	$ 33,000
Расходы по процентам	2,800
Прибыль до налогообложения	$ 30,200
Расходы по налогу на прибыль	$12,300
Чистая прибыль	$ 17,900

 

Дополнительная информация:

а) выданы на $22,000* 10N векселя за закупку мебели;

б) продана мебель по остаточной стоимости, первоначальная стоимость которой $27,000+ 10N с накопленным износом $15,300 + 10N;

в) за год начислен износ мебели – $19,300 +10N;

г) оплачены векселя на сумму $20,000+10N; выпущены и проданы по номинальной стоимости обыкновенные акции на $25,000 + 10N;

д) объявлены и выплачены дивиденды на сумму $4,300 +10N?

Где N– порядковый номер студента в журнале группы.

Задание:

1. Подготовить Отчет о движении денежных средств за 2013 год прямым методом.
2. Подготовить Отчет о движении денежных средств компании Javier косвенным методом.

 

 

 

Решение:

В этой ситуации более простым и универсальным способом является использование данных баланса и отчета о прибылях и убытках с соответствующими корректировками.

Отчет о движении денежных средств от операционной деятельности прямым методом представлена на схеме, приведенной в таблице 3.

 

Таблица 3 - Схема определения денежного потока от основной деятельности (прямой метод)

 

№ стр.	Показатель	Сумма, $
1	+ Чистая выручка от реализации	234000
2	+(—) Уменьшение (увеличение) дебиторской  задолженности	-5000
3	+ Авансы полученные	3200
4	= Денежные средства, полученные  от клиентов	232200
5	(—) Себестоимость реализованных  продуктов и услуг	156000
6	+(—) Увеличение (уменьшение) товарных  запасов	-5000
7	+(—) Уменьшение (увеличение) кредиторской  задолженности	-1600
8	+(—) Увеличение (уменьшение) по расходам  будущих периодов	0
9	+ Общехозяйственные, коммерческие  и административные расходы	45000
10	+(—) Уменьшение (увеличение) прочих  обязательств	2000
11	= Выплаты поставщикам и персоналу	196400
12	(—) Процентные расходы	2800
13	+(—) Уменьшение (увеличение) начисленных  процентов	0
14	+(—) Уменьшение (увеличение) резервов  под предстоящие платежи	0
15	+(—) Внереализационные / прочие доходы (расходы)	0
16	= Процентные и прочие текущие  расходы и доходы	2800
17	(—) Налоги	12300
18	+(—) Уменьшение (увеличение) задолженности / резервов по налоговым платежам	0
19	+(—) Увеличение (уменьшение) авансов  по налоговым платежам	0
20	= Выплаченные налоги	12300
21	Денежный поток от операционной деятельности (стр. 4 — стр. 11 — стр. 16 — стр. 20)	20700

 

Недостатком рассмотренного метода является то, что он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения абсолютного размера денежных средств предприятия.

Общая схема построения отчета о денежных потоках косвенным методом приведена в таблице 4.

 

Таблица 4 - Определение денежного потока от основной деятельности

(косвенный метод)

№ стр	Показатель	Сумма, $
1	Чистая прибыль	17900
2	+ Амортизация	14400
3	— (+) увеличение (уменьшение) дебиторской задолженности	-5000
4	— (+) увеличение (уменьшение) товарных запасов	-5000
5	— (+) увеличение (уменьшение) прочих оборотных активов	600
6	+ (—) увеличение (уменьшение) кредиторской  задолженности	-1600
7	+(—) увеличение (уменьшение) процентов  к уплате	0
8	+(—) увеличение (уменьшение) резервов  предстоящих платежей	0
9	+(—) увеличение (уменьшение) задолженности  по налоговым платежам	-600
10	= Денежный поток от операционной  деятельности	20700

 

Как следует из таблицы, косвенный метод показывает, где конкретно овеществлена прибыль компании, или куда инвестированы «живые» деньги.

Помимо простоты расчетов, основным преимуществом использования косвенного метода в оперативном управлении является то, что он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и изменениями в оборотном капитале, задействованном в основной деятельности. В долгосрочной перспективе этот метод позволяет выявить наиболее проблемные «места скопления» замороженных денежных средств и, соответственно, наметить пути выхода из подобной ситуации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Активы – это все материальные ресурсы, имеющие денежную стоимость и находящиеся в распоряжении предприятия. Материальные активы – это имущество предприятия (например, здания, оборудование, машины, автомобили, запасы сырья).

Отражение материальных оборотных запасов изложена в МСБУ-2 «Запасы». К запасам в соответствии со стандартом относятся активы в форме сырья и материалов для использования в производстве товаров и оказания услуг или предназначенные для продажи либо использования в процессе производства для такой продажи.