Контрольная работа по "Внешнеэкономической деятельности"

      Если  же стороны, работающие по договору поручения, все же устанавливают самостоятельно такие сроки, нарушая тем самым  гражданское законодательство, то в  этом случае, в целях исчисления налога на прибыль им придется воспользоваться нормами, предусмотренными для договора комиссии.

      Еще сложнее решается вопрос о дате реализации в отношении агентского договора. Согласно статье 1008 ГК РФ гражданское  законодательство предоставляет право  сторонам, работающим в рамках договора агента, решать вопрос о порядке и сроках предоставления принципалу отчета:

      - В ходе исполнения агентского  договора агент обязан представлять  принципалу отчеты в порядке  и в сроки, которые предусмотрены  договором. При отсутствии в  договоре соответствующих условий отчеты представляются агентом по мере исполнения им договора либо по окончании действия договора.

      В то же время налоговое законодательство не определяет специальных сроков предоставления агентом отчета или какого-либо извещения  принципала о дате реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). В отсутствии специальных норм, принципалы будут вынуждены руководствоваться общей нормой предусматривающей, что датой получения дохода для целей налогообложения будет признан день реализации этих товаров (работ, услуг, имущественных прав), то есть день перехода прав собственности.

      Учет  расходов по агентскому договору у  посредника

      Бухгалтерский учет расчетов по агентскому договору агент ведет на счете 76, к которому можно выделить субсчета для конкретных расчетов. Обратите внимание: товары, приобретаемые по поручению принципала агентом, последнему не принадлежат. Их нужно учитывать за балансом. Для такого учета существует забалансовый счет 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Та же ситуация с товарами, которые принципал передает агенту для последующей продажи. Их нужно учитывать на забалансовом счете 004 «Товары, принятые на комиссию».

      Агентское вознаграждение - это та же выручка. Его отражают на счете 62. Именно оно  является для агента базой для начисления НДС, а также тем доходом, который учитывают при расчете налога на прибыль.

      Некоторые товары освобождены от НДС, однако агент  все равно должен начислять налог  с вознаграждения, полученного за их реализацию. Но в этом правиле есть исключения. Разрешено не облагать НДС вознаграждение, полученное за следующие услуги:

      - по сдаче в аренду помещений  иностранным гражданам и аккредитованным  в нашей стране организациям;

      - по реализации медицинских товаров  по утвержденному правительством перечню;

      по  реализации похоронных принадлежностей (по утвержденному правительством перечню) и услуг с этим связанных;

      - по реализации изделий народных  художественных промыслов (за  исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном правительством.

      Российская  фирма может продавать по агентскому договору товары иностранных лиц, которые  не состоят на учете в наших  налоговых инспекциях. В этом случае агент должен начислить НДС со стоимости реализуемых товаров (с учетом акцизов, но без НДС) (п. 5 ст. 161 НК).

      Как и у обычных фирм, у агента НДС  к уплате в бюджет рассчитывается как разница между налогом, начисленным  с агентского вознаграждения, и суммами, уплаченными при покупке товаров  для ведения своей деятельности, то есть налоговыми вычетами. Обратите внимание: агентский договор позволяет отрегулировать суммы НДС к уплате. «Датой отгрузки» при начислении НДС по рассматриваемому договору является дата подписания отчета агента. От того, будет подписан отчет последним днем месяца или первым числом следующего, зависит, в какой налоговый период будут включены сумма вознаграждения у агента и вычеты у принципала.

      На  сумму вознаграждения посредник  выписывает счет-фактуру в двух экземплярах, один из которых передает заказчику. Документ агент регистрирует в журнале выписанных счетов-фактур и Книге продаж.

      При расчете налога на прибыль из дохода посредника (без НДС) вычитают расходы  фирмы. Ни в доходы, ни в затраты  при этом не включают те суммы, которые  возмещает принципал (подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 9 ст. 270 НК). Также не начисляют НДС с «транзитных» сумм, поступающих от принципала в счет оплаты за покупаемые агентом товары (работы, услуги), не принимается к вычету налог со стоимости, приобретенной для принципала продукции. 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Список  литературы:

1. Балабанов И.Т., Балабанов А.И. Внешнеэкономические связи: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2000.
2. Бахрамов Ю.М., Глухов В.В. Организация внешнеэкономической деятельности. Особенности менеджмента: Учебное пособие. - Серия "Учебники для вузов". Специальная литература. - СПб: Издательство "Лань", 2000.
3. Бровкова Е.Г., Продиус И.П. Внешнеэкономическая деятельность: - М., : МТ - Пресс, 2001.
4. Бурмистров В.Н., Холопов К.В. Внешняя торговля Российской Федерации: Учебное пособие / Под ред. проф. В.Н. Бурмистрова. - М.: Юристъ, 2001.
5. Вардомский Л.Б., Скатерщикова Е.Е. Внешнеэкономическая деятельность регионов России.: Учебное пособие для вузов/ Под общей редакцией д.г.н., профессора В.Г. Глушковой. - М.: АРКТИ, 2002.
6. Внешнеэкономическая деятельность предприятия: учебник для вузов. Л.Е. Стровский, С.К. Казанцев, Е.А. Паршина и др., Под ред. проф. Л.Е. Стровского. - 2е изд, перераб и доп. - М., ЮНИТИ,1999.
7. Гофман Н.Ф., Маховикова Г.А. Основы внешнеэкономической деятельности. - СПб: Питер, 2001.
8. Грачев Ю.Н. Внешнеэкономическая деятельность. Организация и техника внешнеторговых операций. Учебно - практическое пособие. - М.: ЗАО "Бизнес - школа "Интел - Синтез", 2001.
9. Дегтярева О.И., Полянова Т.Н., Саркисов С.В. Внешнеэкономическая деятельность: Учебное пособие. - М.: Дело, 2000.
10. Жданов А. Практическое руководство по внешнеэкономической деятельности. - СПб: Питер, 2001.
11. Законы РФ в области внешнеэкономической деятельности.
12. Мартынов В.В. Англо - русский толковый словарь внешнеэкономических терминов. М. Финансы и статистика, 1998 г.