Контрольная работа по «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН

АЛЬМЕТЬЕВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  НЕФТЯНОЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

Кафедра: «Экономика предприятий»

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

 

 

Выполнил   студент

группы ____________________

___________________________

^(Ф.И.О.)

номер зачетной книжки ______

Проверил __________________

       ^{(должность)}

___________________________

   ^(Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

 

Альметьевск 2012г.

 

Содержание

1) Задача 1………………………………………………………………………..03

2) Задача 2………………………………………………………………………..12

3) Задача 3………………………………………………………………………..14

4) Использованная литература…………………………………………………17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 1. Маржинальный анализ себестоимости 

Для удобства вывода формул используем следующие обозначения:

Т - точка безубыточного объема реализации продукции (порог рентабельности, точка равновесия, критический объем  продаж);

Д_м – маржинальный доход (общая сумма);

Д_с – ставка маржинального дохода в цене за единицу продукции;

Ц – цена единицы продукции;

Н – непропорциональные (постоянные) затраты;

Р – пропорциональные (переменные) затраты;

В – выручка от реализованной продукции;

К – количество проданной продукции в натуральных единицах;

У – удельные переменные затраты;

ЗБ – зона безопасности;

ЗУ – зона убытков;

Т- точка безопасности.    

Расчет безубыточного объема продаж (реализация) и зоны безопасности предприятия  основывается на взаимодействии: затраты  – объем продаж – прибыль. Для  определения уровня безубыточного  объема продаж и зоны безопасности используется следующие данные (табл. 1.)

Таблица 1.

Исходные данные для маржинального  анализа                                                                                                      

Показатели	Обозначение	1 год	2 год
1	2	3	4
Постоянные издержки, тыс. руб.	Н	Н0	Н1
		5302630	6287043
Удельные переменные издержки, руб.	У	У0	У1
		2315	2934
Общие издержки, тыс. руб.	И	И0	И1
		13336320	16583481
Объем реализации, т.	К	К0	К1
		3470	3510
Цена единицы  продукции, руб.	Ц	Ц0	Ц1
		6815	7465
Выручка, тыс. руб.	В	В0	В1
		23648050	26202150

 

Аналитический способ расчета безубыточного  объема продаж и зоны безопасности предприятия  основан на использовании  ряда формул.

          Расчет  маржинального дохода имеет вид:

                                   Д_м = П + Н,     Д_м = В - Р_n .                                                  (1.1)

Р₀ – 8033690тыс.руб

Р₁ – 10296438 тыс.руб

Д_м0 =23648050-8033690=15614360тыс.руб

Д₁ =26202150-10296438=15905712тыс.руб

Формула для расчета точки безубыточного  объема продаж в денежном измерении:

                                                   .                                                      (1.2)

.

.

Для расчета точки критического объема реализации в процентах к  максимальному объему, который принимается  за 100%, используем формулу:

                                 .                                                       (1.3)

Отношение постоянных расходов к общей  сумме маржинального дохода и  есть тот коэффициент, который определяет место расположение точки критического объема реализации продукции на графике.

Рассчитаем безубыточный объем  реализации продукции в натуральных  единицах:

                                      .                                                          (1.4)

Для определения критического объема реализации продукции, используем ставку маржинального дохода:

.                                                 (1.5)

Тогда, безубыточный объем реализации можно рассчитать на основе формулы:

                                                               .                                                   (1.6)

Для определения зоны безопасности по стоимостным показателям используется формула:

                          .                                                      (1.7)

На основе рассчитанных показателей, сделаем следующие  выводы. Как видно из расчета, точка безубыточного объема реализации 1178 тыс.шт, и 1388 тыс.шт., что гораздо меньше фактических объемов продаж.

Определим критическую сумму постоянных расходов и критический уровень цены реализации. С помощью маржинального анализа можно установить критический уровень постоянных затрат:

.                                                (1.8)

Если постоянные затраты окажутся выше критической суммы, то они будут  неисполнимыми для предприятия. Оно не сможет покрыть их за счет своей выручки. Проверить это  можно, рассчитав критический объем  продаж:

.                                                        (1.9)

Критический уровень цены определяется из заданного объема реализации и  уровня постоянных и переменных затрат:

                                              .                                               (1.10)

При таком уровне цена будет равна  себестоимости единицы продукции, а прибыль и рентабельность –  нулю. Установление цены ниже этого  уровня невыгодно для предприятия, так как в результате будет  получен убыток.

Сегодня большую роль в  обосновании управленческих решений  играет маржинальный анализ. Его методика базируется на изучении соотношения  между тремя группами показателей: издержками, объемом реализации, прибылью.

Этот метод управленческих расчетов называют также анализом безубыточности. Безубыточность – такое состояние, когда бизнес не приносит прибыли, ни убытков. Разность между фактическим  количеством реализованной продукции  и безубыточным объемом продаж –  это зона безопасности, и чем она  больше, тем прочнее финансовое состояние  предприятия. Расчет безубыточного  объема производства производится аналитическим  или графическим способом.

По горизонтали показывается объем реализации продукции в натуральных единицах (так как выпускается один в продукции), по вертикали – себестоимость проданной продукции и прибыль, которые вместе составляют выручку от реализации. На основании данных построим графики (рис. 1.) по ним можно установить, при каком объеме реализации предприятие получит прибыль, а при каком ее не будет.

Можно определить также точку  безубыточного объема реализации. Установить, при каком объеме реализации продукции  предприятие получит прибыль, а  при каком объеме ее не будет, помогут  графики зависимостью Можно определить также точку безубыточного объема реализации. Установить, при каком объеме реализации продукции предприятие получит прибыль, а при каком объеме ее не будет, помогут графики зависимостью между прибылью, объемом реализации и ее себестоимостью за 1 год и 2 год. Можно определить также точку, в которой затраты будут равны выручке от реализации продукции. Она получила название точки безубыточного объема реализации продукции, или порога рентабельности, или точки окупаемости затрат, ниже которой производство будет убыточным.

Из графиков видно, что безубыточный объем продаж и зона безопасности зависят от суммы постоянных и  переменных затрат. А также от уровня цен на продукцию.

По сравнению с 1 годом в 2 году точка безубыточности сместилась вправо: уменьшилась зона безубыточности. За счет снижения цены уменьшился порог  рентабельности (точки безубыточного  объема продаж).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис 1. Зависимость между  прибылью, объемом реализации и себестоимостью за 1 и 2 год

 

Способом цепной подстановки можно  определить влияние каждого фактора  на изменение безубыточного объема продаж: 

;                                                 (1.11)

;

;

;

;

.

Изменение точки безубыточности произошло  за счет:                                               

- суммы постоянных расходов:

;

- цены за реализации продукции: 

;

- удельных переменных затрат:

;

Зона безопасности может измениться за счет объема продаж, суммы постоянных затрат, цены изделия, удельных переменных затрат. Для факторного анализа зоны безопасности реализации продукции за каждый год, можно использовать следующую модель:

.                                                      (1.12)

Последовательно изменяя базовый  уровень каждой составляющей данной формулы на фактический, определяем изменение зоны безопасности за счет каждого фактора в отдельности:

;

;

;

;

.

в том числе за счет изменения:

       - изменение объема  продаж:

ЗБ_к = ЗБ_усл1 – ЗБ₀ ;

ЗБ_к =0,664-0,661=0,003

       - суммы постоянных  затрат:

ЗБ_н = ЗБ_усл2 - ЗБ_усл1;

ЗБ_н =0,602-0,664=-0,062

       - цены изделия: 

ЗБ_ц =  ЗБ_усл3 -  ЗБ_усл2;

ЗБ_ц =0,652-0,602=0,05

       - удельных переменных  затрат:

ЗБ_у =  ЗБ₁ -  ЗБ_усл3.

ЗБ_у =0,605-0,652=-0,047

На основе рассчитанных показателей, сделаем следующие  выводы.

Как показывают расчеты, критический объем постоянных расходов составляет 15615000тыс.руб и 15903810тыс.руб, критический объем продаж составляет 1178 тыс.шт. и 1388 тыс.шт., критическая цена 3843 руб и 4725руб.  По этим показателям видно, что фактические показатели предприятия не превышают критические уровни.

 

Задача 2. Анализ прибыли  и рентабельности издержек по системе 

директ — костинг

Методика анализа рентабельности, применявшаяся и применяемая  на отечественных  предприятиях, так  же учитывает взаимосвязь затраты  – объем - прибыль.  По данной методике уровень рентабельности не зависит  от объема продаж, так как с изменением последнего происходит равномерное  увеличение прибыли и суммы затрат. В действительности. Как мы уже  убедились, и прибыль, и издержки предприятия не изменяются пропорционально  объему реализации продукции, поскольку  часть расходов является постоянной. Показатели для анализа представлены в таблице 1. Факторный анализ проведем методом цепной подстановки:

                                                                                        (2.1)

Преимущество рассмотренной  методики анализа показателей рентабельности состоит в том, что при ее использовании  учитывается взаимосвязь элементов  модели, в частности объема продаж, издержек и прибыли. Это обеспечивает более точное определение влияния  факторов и как следствие более  высокий уровень планирования и  прогнозирования финансовых результатов.

Расчет влияния факторов на изменение  суммы прибыли:

;

;

;

;

.