Экономика предприятия с основными производственными фондами с 6,8 млн. руб

Валовая прибыль Пв определяется по формуле:

        Пв = Пр + Пврд,                                                      (3.1)

где    Пр - прибыль по реализационной деятельности;

Пврд - прибыль по внереализационной деятельности;

           Пр = Пп + Пк                                                         (3.2)

где  Пп – прибыль по основной производственной деятельности;

Пк – прибыль по коммерческой деятельности (реализация имущества).

            Пп = Vр – C                                                          (3.3)

где  Vр - объем реализации продукции (изделий А и Б), руб.

                  Vp = Цо^A∙VA + Цо^Б ∙VБ                                  (3.4)

где  VА и VБ – объем реализации в натуральном выражении.

         Пк =  (Цпрод - Цпок)∙VН/(1 +НДС / 100)                (3.5)

где  Цпрод  и Цпок   -  цена продажи и цена покупки товара

VН - объем продажи в натуральном выражении

         Пврд = Па+ПБ                                                       (3.6)

где   Па – прибыль от сданного в аренду имущества

ПБ  - дивиденды по ценным бумагам

Первоначально необходимо рассчитать прибыль от внереализационной деятельности (Пврд). Для этого зная, что  прибыль от сданного в аренду имущества = 29 000руб. и прибыль по ценным бумагам = 80 000руб. рассчитаем Пврд учитывая, что Па ежемесячная прибыль без учета НДС подставляя в формулу (3.6) получаем:

  Пврд = 29 000∙3 +80 000 = 167 000 руб.

Далее рассчитаем прибыль  по коммерческой деятельности зная, что  фирма занимается только продажей топлива  по цене = 1600руб./т., а цена покупки = 960руб/т., в объеме 200 тонн. Подставляем эти  значения в формулу (3.5) и получаем:

Пк = (1 600 - 960)∙200/(1+18/100) = 108 474,58 руб.

Следующим абзацем необходимо рассчитать объем реализации продукции (изделий А и Б).  Обращаясь  к пункту 2 (ценообразование), а также  зная объем изделий, подставляя в  формулу (3. 4) получаем:

Vр = 1 500∙2 827,61+1 741,47∙3 000 = 9 465 825 руб.

Теперь рассчитаем   прибыль от основной производственной деятельности подставляя в формулу (3.3), уже известную нам себестоимость  и объем реализации продукции, получаем:

Пп = 9 465 825 – 7 442 151,5 = 2 023 673,5 руб.

Зная прибыль от основной производственной деятельности и прибыль  от коммерческой деятельности найдем   прибыль от реализационной деятельности  подставляя эти значения в формулу (3.2):

Пр = 2 023 673,5 + 108 474,58 = 2 132 148,08 руб.

Теперь рассчитаем необходимую нам для дальнейших расчетов  валовую прибыль используя формулу (3.1):

Пв = 2 132 148,08 + 167 000 = 2 299 148,08 руб.

3.2 Распределение прибыли

 

Налогооблагаемая прибыль (П_Н) - это разность между валовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам, другие), отчислениями в резервный фонд, а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

                                           П_Н = Пв - Н_В,       (3.7)

где  Н_В - налоги, выплачиваемые из валовой прибыли в данном случае они равны 90 000руб.

Найдем ее, используя  предыдущий пункт и формулу (3.7):

Пн = 2 299 148,08 – 90 000 – 80 000 = 2 129 148,08 руб.

Налог на доход по ценным бумагам рассчитывается как произведение полученного дохода (дивидендов) = 80 000 по условию и ставки налога на доход по ценным бумагам (в десятичном измерении) = 0,15 по условию, получаем: 80 000∙0,15 = 12 000 руб.

Для того, чтобы определить налог на прибыль от основной деятельности и от аренды, нужно налогооблагаемую прибыль = 2 129 148,08 руб. умножить на ставку налога на прибыль (в десятичном выражении) равные 20%,  получаем:

2 129 148,08 ∙20% = 425 829,616 руб.

Для расчета чистой прибыли  нужно валовую прибыль = 2 299 148,08 руб. уменьшить на налог по ценным бумагам =12 000 руб., на другие налоги = 90 000 руб., на налог на прибыль от основной деятельности и от аренды = 425 829,616 руб. и вычесть величину штрафных санкций равных  30 000 руб:

2 299 148,08 – 12 000 - 90 000 – 425 829,616 - 30 000 = 1 741 318,464 руб.

Чистая прибыль идет в фонды накопления и потребления. На предприятии могут быть созданы также резервный фонд, фонд развития производства и др.(если предусмотрено уставом предприятия).

Резервный фонд формируется  на случай непредусмотренных сбоев в производственном процессе. В данном случае наиболее выгодно распределить прибыль по 20% на каждый фонд. Сумма же по каждому из фондов составит:

фонд накопления = 1 741 318,464 ∙0,2 = 348 263,69 руб.

фонд потребления = 1 741 318,464 ∙0,2 = 348 263,69 руб.

резервный фонд = 1 741 318,464 ∙0,2 = 348 263,69 руб.

Фонд развития производства включает амортизационный фонд и  часть чистой прибыли. Он предназначен для авансирования мероприятий по расширению, реконструкции и совершенствованию производства, приобретению нового оборудования, внедрению прогрессивной технологии и поддержанию конкурентоспособности продукции на уровне требований рынка.

По условиям задания  известно, что на данном предприятии  на развитие производства во втором квартале направлены 40% чистой прибыли и вся сумма амортизационных отчислений. Рассчитаем эту сумму:

1 741 318,464∙40%  + 102 000 = 798 527,38руб.

Далее - необходимо составить  план по прибыли на первый квартал. Данные занесены в таблицу 3.1.

 

Таблица 3.1 - План по прибыли на первый квартал

Показатель	Сумма, тыс. руб.
Выручка от реализации продукции (за минусом НДС), руб.	9 465 825
Затраты по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость, руб.	7 442 151,5
Прибыль по реализационной деятельности, руб.	2 132 148,08
Прибыль по внереализационной  деятельности, руб.	167 000
Валовая прибыль, руб.	2 299 148,08
Налог на доход по ценным бумагам, руб.	12 000
Другие налоги, руб.	90 000
Налогооблагаемая прибыль, руб.	2 129 148,08
Налог на прибыль от основной деятельности и от аренды, руб.	425 829,616
Штрафные санкции, руб.	30 000
Чистая прибыль, руб.	1 741 318,464

 

 

3.3 Оптимизация  получения прибыли  

Как уже упоминалось, для определения точки безубыточности (т.е. покрытия затрат и нулевая прибыль) и размера прибыли при разных объемах производства широко используются такие показатели, как средняя величина покрытия, коэффициент покрытия.

Чтобы найти точку  безубыточности, необходимо ответить на вопрос: до какого уровня должна упасть выручка, чтобы прибыль стала нулевой? Нельзя просто сложить переменные и постоянные издержки, так как при снижении выручки переменные издержки также снизятся. Рекомендуется  пользоваться формулой точки безубыточности:

Порог безубыточности = постоянные издержки / коэффициент покрытия

Но его необходимо считать по каждому изделию отдельно. Отсюда порог безубыточности будет складываться из порогов безубыточности по изделиям:

Порог безубыточности = (2 423 529,6/ 0,68) + (3 034 870,4 / 0,67) = 8 093 671,43руб.

         Порог безубыточности по изделиям:

изделие А: 2 423 529,6/ 0,68= 3 564 014,12 руб.

изделие Б: 3 034 870,4 / 0,67= 4 529 657,31 руб.

Чтобы оценить, насколько  выручка превышает пороговый  рубеж, обеспечивающий безубыточность, рассчитывают запас прочности - процентное отклонение фактической выручки (R _Ф) от пороговой (Rp):

                    Запас прочности =  (R_Ф- - Rp) / R_Ф                                                        (3.8)

Теперь подсчитаем  запас  прочности:

Запас прочности = ((9 465 825 – 8 093 671,43)/9 465 825)∙100% = 14,4 %

Запас прочности по изделиям:

изделие А: ((3 336,6 ∙1 500 – 3 564 014,12) / 5 004 900)∙100% = 28,8 %

изделие Б: ((2 054,9 ∙3 000 – 4 529 657,31) / 6 164 700)∙100% = 26,5 %

 

3.4 Скорректированный  план по прибыли

 

Для того, чтобы определить, какое количество товара нужно производить, чтобы получить заданную величину прибыли, нужно рассчитать величину покрытия, Свп- среднюю величину покрытия. Необходимый выпуск находится после этого как отношение величины покрытия к ее средней величине.

Во втором квартале прогнозируется расширение рынка сбыта изделия  Б. и планирует получить дополнительно 10 % прибыли за счет увеличения производства, не изменяя цены реализации.

- определим фактическую прибыль по изделию Б:

ПФ= (1 741,47 ∙3 000) – 4 179 529,4 = 1 044 880,6 руб.

• определим прибыль по изделию Б  при увеличении ее на 10 %:

ПП = 1 044 880,6 ∙1,1 = 1 149 368,66 руб.

• определим величину покрытия:

В - на покр.  = Пост. изд. + Пп

В - на покр. = 3 034 870,4 + 1 149 368,66 = 4 184 239,06 руб.

• определим, какое количество изделий нужно изготовить, чтобы получить  прибыль равную 1 149 368,66 руб.:

Q = Вел - на покр. / Ср. вел - ну покр. = 4 184 239,06 / 1 176,312 = 3 557 шт.

 По выше приведенным  расчетам мы видим, что для  увеличения прибыли на 10% необходимо увеличить объем производства изделия с 3 000 шт. до 3 557 шт.

 

Известно, что со второго  полугодия норма расхода сырья  снизится на 8% при повышении цен  на сырье на 5%; квартальный объем  производства и соответственно производительность труда повысится в 1,2 раза без увеличения численности работников, заработная плата производственных работников вырастет на 6%, условно-постоянные расходы - на 3%.

 

Объем производства:

- Изделие А: 1 500 ∙ 1,2 = 1800

- Изделие Б:  3 000 ∙1,2 = 3600

 

Норма расхода:

 

Изделие А:

- Сырье: 0,2∙ 0,92 = 0,184

- Топливо: 0,01

- Электроэнергия: 800

 

Изделие Б:

- Сырье: 0,15∙ 0,92 = 0,138

- Топливо: 0,008

- Электроэнергия: 500

 

         Цена без НДС:

- Сырье: 1220,3∙ 1,05 = 1281,315 руб.

- Топливо: 813,5 руб.

- Электроэнергия: 0,254 руб.

 

Потребность по плану  в натуральном выражении:

 

Изделие А:

- Сырье: 1800∙ 0,184 = 331,2

- Топливо: 1800∙ 0,01 = 18

- Электроэнергия: 1800∙  800 = 1 440 000

 

Изделие Б:

- Сырье: 3600∙ 0,138 = 496,8

- Топливо: 3600∙ 0,008 = 28,8

- Электроэнергия: 3600∙ 500 = 1 800 000

 

Потребность по плану  в стоимостном выражении:

 

Изделие А:

- Сырье: 1 281,315∙ 331,2 = 424 371,528 руб.

- Топливо: 813,5∙ 18 = 14 643 руб.

- Электроэнергия: 0,254∙  1 440 000 = 365 760 руб.

 

Изделие Б:

- Сырье: 1 281,315∙ 496,8 = 636 557,292 руб.

- Топливо: 813,5∙ 28,8 = 23 428,8 руб.

- Электроэнергия: 0,254∙ 1 800 000 = 457 200 руб.

 

Зарплата рабочих по изделиям:

 

- Изделие А: 120 000∙ 1,06 = 127 200 руб.

- Изделие Б: 150 000∙ 1,06 = 159 000 руб.

Отчисление от зарплаты:

- Изделие А: 127 200∙ 0,30 = 38 160 руб.

- Изделие Б: 159 000∙ 0,30 = 47 700 руб.

 

Переменные расходы:

- Изделие А: 424 371,528 + 14 643 + 365 760 + 127 200 + 38 160 = 970 134,528 руб.

-Изделие Б: 636 557,292 + 23 428,8 + 457 200 + 159 000 + 47 700 = 1 323 886,092 руб.

 

Постоянные расходы:

- Изделие А: 2 423 529,6∙ 1,03 = 2 496 235,488 руб.

- Изделие Б: 3 034 870,4∙ 1,03 = 3 125 916,512 руб.

 

Новая себестоимость  продукции во втором полугодии:

- Изделие А: 970 134,528 + 2 496 235,488 = 3 466 370,016 руб.

- Изделие Б: 1 323 886,092 + 3 125 916,512 = 4 449 802,604 руб.

 

Таблица 3.4 – Плановая калькуляция полной себестоимости  изделий во втором полугодии.

Калькуляционные статьи расходов	Затраты на весь выпуск, руб.			Затраты на единицу продукции, руб.
	Изделие  А	Изделие Б	Сумма А и Б	Изделие А	Изделие Б
Материалы:	804 774,528	1 117 186,092	1 921 960,62	447,09	310,33
Сырье на нужды	424 371,528	636 557,292	1 060 928,82	235,76	176,82
Топливо	14 643	23 428,8	38 071,8	8,13	6,5
Электроэнергия	365 760	457 200	822 960	203,2	127
З/п рабочих	127 200	159 000	286 200	70,67	44,17
Отчисления от з/п	38 160	47 700	85 860	21,2	13,25
Итого переменные издержки	970 134,528	1 323 886,092	2 294 020,62	538,96	367,75
Накладные расходы	2 496 235,488	3 125 916,512	5 622 152	1 386,8	868,31
Полная себестоимость	3 466 370,016	4 449 802,604	7 916 172,62	1 925,76	1 236,06