Экономические особенности малого бизнеса

     12) организации и индивидуальные  предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

     14) организации, в которых доля  участия других организаций составляет более 25 процентов.

     15)  организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определи

в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;

      16)  организации, у которых остаточная  стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом;

      17) бюджетные учреждения;

     18) иностранные организации 

    Объектом  налогообложения организаций в  упрощенной системе признаются доходы, полученный за отчетный период, или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, который затем не может изменить объект в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения.

    В случае, если объектом налогообложения  являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %, а если доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая ставка составит 15%.

    При определении объекта налогообложения  организация учитывает следующие  доходы:

                    Доходы

 
 
 

доходы  от реализации    внереализационные доходы, 

        товаров     определяемые в соответствии

(работ,  услуг), реализации    

 имущества  и имущественных прав,   со ст. 250 НК. 

определяемые  в

соответствии  со ст. 249 НК; 
 

 

 
 
 

При определении  объекта налогообложения организациями  не учитываются доходы, предусмотренные  статьей 251 НКРФ.

    Индивидуальные  предприниматели при определении объекта налогообложения учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности.

    К расходам, принимаемым  для налогообложения, относятся:

• расходы на приобретение основных средств;
• расходы на приобретение нематериальных активов;
• расходы на ремонт основных средств;
• арендные платежи;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда и выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ;
• расходы на обязательное страхование работников и имущества;
• суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым товарам (работам, услугам);
• проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств;
• расходы на услуги охранной деятельности;
• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством РФ;
• расходы на содержание служебного транспорта;
• расходы на командировки;
• плату государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление документов;
• расходы на аудиторские услуги;
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности или иной информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телеграфные и прочие подобные услуги, оплату услуг связи;
• расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным договорам;
• расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
• суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах;
• расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

 
 

    Перечисленные в Федеральном законе расходы  принимаются при расчете базы налогообложения только тогда, когда  они относятся непосредственно  к осуществлению процесса производства, включая затраты на аренду, уплату процентов по кредитам (в том числе связанных с капитальными затратами и просроченных) и стоимость оказанных услуг.

    Из  валовой выручки исключаются  произведенные расходы, установленные  законодательством, в фактических  суммах затрат. Их не следует распределять между отгруженной и оплаченной продукцией.

    Затраты, не приведенные в этом перечне, покрываются  за счет той части дохода, которая  остается в распоряжении организаций.

    По  итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квартал) организация  представляет в налоговый орган в срок до 25-го числа месяца (то есть не позже 24-го), следующего за отчетным периодом, расчет подлежащего уплате единого налога, а также выписку из книги доходов и расходов (по состоянию на последний рабочий день отчетного периода) с указанием совокупного дохода (валовой выручки), полученного за отчетный период. При представлении в налоговый орган указанных документов организация предъявляет для проверки патент, книгу учета доходов и расходов, кассовую книгу, а также платежные поручения об уплате единого налога за отчетный период (с отметкой банка об исполнении платежа).

    В случае превышения оплаченной суммы патента над суммой единого налога, подлежащего уплате по расчету за отчетный период, сумма этого превышения может быть зачтена в счет последующей уплаты или возвращена плательщику по его заявлению.

    Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик. Для налогоплательщиков, принявших  в качестве объекта налогообложения  доходы, налоговая база будет равна денежному выражению полученных в отчетном (налоговом) периоде доходов. Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговая база соответственно равна денежному выражению доходов уменьшенных на величину расходов.

    В соответствии с пунктом 5 ст. 346.18 НКРФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода, т. е. полученные доходы и осуществленные расходы в текущем квартале суммируются с доходами и расходами за предыдущие кварталы.

    Особенностью  налогообложения организаций и  индивидуальных предпринимателей, перешедших на УСНО,  является обязанность уплаты при определенных обстоятельствах  минимального налога.

    В соответствии с пунктом 6 ст. 346.18, НКРФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог. Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от налоговой базы, которой являются доходы.

    Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

    При этом оговорено, что налогоплательщик имеет право в следующие налоговые (но не отчетные) периоды включить  разницу между суммой уплаченного  минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положением пункта 7 ст. 346.18 НКРФ. 

ДОСТОИНСТВА И НЕДОСТАТКИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

   В последнее время много говорится  о необходимости снижения налогового

бремени на малый бизнес. Вот и правительство  взялось за подготовку

нового  законопроекта, призванного привести к реальному сокращению взимаемых налогов. Сейчас же еще раз окинем критическим взором упрощенную систему налогообложения малого бизнеса, выделив ее недостатки и подчеркнув достоинства. 

 
 
 
 

ЕДИНЫЙ  НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ  ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 

    Новая глава НК РФ с 1 января 2003 г. заменила Федеральный закон от 31.07.98 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности». При этом в порядке исчисления и уплаты ЕНВД произошли значительные изменения. 

    Платить ЕНВД будут только те организации (предприниматели), которые занимаются:

• оказанием бытовых услуг (ремонт обуви, одежды, бытовой техники, услуги парикмахерских, прачечных, химчисток и т.д.);
• оказанием ветеринарных услуг;
• оказанием услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств;
• розничной торговлей через магазины павильоны с площадью торгового зала не более 150м², палатки, лотки, и другие объекты, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
• оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
• общественным питанием с использованием зала площадью не более 150м²;
• перевозкой пассажиров и грузов с использованием не более 20 автомобилей;
• распространением или размещением наружной рекламы.

 

    Розничной торговлей в целях исчисления ЕНВД не будет признаваться реализация следующих подакцизных товаров: легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт; автомобильный бензин; дизельное топливо; моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; прямогонный бензин. Так же к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация продуктов питания и напитков, в том числе алкогольных, в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания. Услуги ломбардов исключены из перечня бытовых услуг

    Нужно учесть, что в каждом регионе ЕНВД вводят местные власти. Они же определяют виды деятельности (в пределах указанного перечня), в отношении которых  применяется этот налог. Причем переход  на ЕНВД является не добровольным, а  обязательным.

    Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организации и единого социального налога. Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и единого социального налога.