Экономическая сущность прибыли и её роль в деятельности предприятия

     Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя: расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся  на балансе предприятия, финансирование строительства объектов непроизводственного  назначения, проведение оздоровительных  и культурно-массовых мероприятий.

     К затратам на материальное поощрение  относятся, выплата премий за достижения в труде, расходы на оказание материальной помощи, единовременные пособия ветеранам, пенсионерам, компенсация удорожания стоимости питания в столовых.

     Вся прибыль остающаяся в распоряжении предприятия, разделяется на прибыль, увеличивающую стоимость имущества, т.е. участвующую в процессе накопления, и прибыль, направленную на потребление, не увеличивающую стоимость имущества. Если прибыль не расходуется на потребление, то она остается на предприятии как нераспределенная прибыль прошлых лет и увеличивает размер собственного капитала предприятия. Наличие не распределенной прибыли увеличивает финансовую устойчивость предприятия, свидетельствует о наличии источника для последующего развития.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица 2- Краткая характеристика распределения прибыли до налогообложения 

     Важную  роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В  рыночном хозяйстве отчисления в  резервный капитал носят первоочередной характер. Резервный фонд создается  хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности, для  покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерных  обществ, кооперативов, предприятий  с иностранными инвестициями. Эта  сумма не подлежит какому-либо использованию  или распределению, кроме случаев  реализации акций по цене ниже номинальной  стоимости. Размер резерва должен составлять не менее 15 % уставного капитала. Наличие  и прирост резервного капитала обеспечивают увеличение акционерной собственности, характеризуют готовность предприятия  к рису, с которым связана вся  предпринимательская деятельность, создание возможности выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при  отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и  убытков без риска потери финансовой устойчивости. Резервный фонд акционерного общества предназначен для покрытия его убытков, а так же для погашения  облигаций общества и выкупа акций  общества в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может  быть использован на другие цели. Решение  об использовании средств резервного фонда определяется решением общего собрания акционеров общества. Другие фонды на предприятии могут создаваться  по решению общего собрания акционеров, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации.

     Итак, подводя итог по распределению прибыли, можно сказать, что прибыль распределяется между государством, собственниками и самим предприятием. Пропорции  этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность  деятельности предприятия как позитивно, так и негативно. Экономически обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций. Прибыль до налогообложения уменьшается на сумму прибыли, облагаемой по различным ставкам налога на прибыль, производятся отчисления в резервный фонд, исключаются, сумма прибыли, по которой установлены налоговые льготы.

     Оставшиеся  две трети полученной организацией прибыли могли бы быть распределены между собственниками (акционерами  и учредителями) и самой организацией. Это распределение зависти от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции  и новых технологий предприятие  крайне нуждается в финансовых ресурсах, и представить их должны в первую очередь собственники. Это не означает что они должны отказаться от своих  ожиданий и не получать доход на вложенный капитал. Просто это должны быть отложенные ожидания, собственники смогут получить свои дивиденды после  выхода производства на проектную мощность, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном размере.

     В условиях рыночного хозяйства государство  не вмешивается в процессе распределения  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее, посредством предоставления налоговых льгот оно стимулирует  направление прибыли на капитальные  вложения производственного назначения и строительства жилья, на благотворительные  цели, финансирование природоохранных  мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ. Законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ (15 % уставного капитала), регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг. 

     1.5 Прибыль в налогооблажении 

     С 1 января 1994г. действует две ставки налога на прибыль. Одна в размере 13% утверждается законодательным органом - Федеральным Собранием; налог, рассчитанный по этой ставке, зачисляется в республиканский  бюджет РФ. Вторая ставка устанавливается  органом государственной власти субъектов Федерации самостоятельно в размере не более 22% для предприятий  и организаций и не более 30% для  банков (кредитных учреждений) и  страховщиков.

       Ставка  налога на прибыль уменьшается в  полтора раза для:

• банков, предоставляющих не менее 5-% общей суммы кредитов крестьянским хозяйствам. Колхозам, совхозам и другим сельскохозяйственным предприятиям, перерабатывающим сельскохозяйственную продукцию, а также малым предприятиям (за исключением осуществляющих снабженческо-сбытовую, торговую или закупочную деятельность);
• страховщиков, которые не менее 50% страховых взносов за отчетный период получают от страхования имущественных интересов крестьянских (фермерских) хозяйств, колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных и малых предприятий.

     В этих условиях для банков и страховщиков ставки налога на прибыль, уменьшенные  в полтора раза, составляют:

       8,66(13%*100%:150%) в республиканский бюджет РФ;

       14,66%(22%*100%:150%) в бюджеты субъектов Федерации.

     Итак, расчет годовой суммы налога на прибыль  определяется по формуле: 

                               Н=[(Пв - Лн + ФОТсн)* Сн]/100 ,   

где     Н - годовая сумма налога;

     Пв - валовая прибыль, уменьшенная на сумму, предусмотренную законодательством;

     Лн - налоговые льготы;

     ФОТсн - фактические расходы на оплату труда сверх установленной нормы;

     Сн - ставка налога (13%+22%).

     Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно исходя из фактической прибыли на основании бухгалтерской отчетности нарастающим итогом с начала года. Налог вносится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета и баланса за год.

     В течении квартала плательщики производят авансовые взносы исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога. Освобождаются от уплаты авансовых взносов налога на прибыль малые предприятия, инвестиционные фонды, предприятия, добывающие драгоценные металлы, а также предприятия с сезонным характером производства, с иностранными инвестициями и бюджетные организации. Для контроля за правильностью определения и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль предприятия представляют налоговым органам по месту своего нахождения до начала квартала справки о предполагаемой сумме прибыли на квартал по установленной форме.

     Авансовые взносы налога уплачиваются всеми плательщиками  не позднее 15-го числа каждого месяца равными долями в размере 1\3 квартальной  суммы налога, исчисленной на базе предполагаемой прибыли на квартал. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финорганом может пересмотреть эту сумму и величину авансовых взносов в бюджет и представить ему справку об этих изменениях не позднее, чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале ЦБ РФ.

     Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет  в соответствии с  фактически полученной прибылью,  и  авансовыми платежами налога исчисляется  на основании расчета по фактической  прибыли и фактически поступивших  авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли. Предприятия, которые занизили в справке предполагаемую прибыль, производят доплату налога. К этой сумме применяется годовая  учетная ставка ЦБ РФ за пользование  банковским кредитом, действовавшая  на 15-е число второго месяца истекшего  квартала отчетного периода, деленная на 4.

     Например, в справке о предполагаемой прибыли  на 1 квартал указана сумма 2000 руб., сумма авансовых платежей при  ставке 35% должна составить 700 руб. Фактически получено прибыли 2500 руб. и сумма  авансовых взносов - 875 руб., т.е. занижение  авансовых взносов составило 175 руб. Следовательно, доплата налога на прибыль  при учетной ставке ЦБ РФ за пользование  кредитом, равной 160% годовых, а на квартал 40% (160:4), составит: 175 руб.+70 руб.(40% от 175)=245руб.

     Предприятиям, получившим в отчетном квартале прибыли  меньше, чем указано в справке, переплаченные суммы платежей с  учетом ставки ЦБ не возвращаются.

     Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее внесенных авансовых платежей. Если при проверке налоговым органом  установлено, что налог на прибыль  подлежит взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, то доначисленная сумма перечисляется в бюджет в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты. Причем по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса, начисляется пеня. Излишне внесенные суммы налога на прибыль зачитываются в счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом в 10-дневный срок со дня получения его письменного заявления.

     Предприятия обязаны до наступления срока  платежа налога на прибыль сдать  платежные поручения соответствующим  учреждениям банка на перечисление суммы налога в бюджет в первоочередном порядке. Такие поручения принимаются  банками к исполнению независимо от состояния расчетного (текущего) счета владельца. Если на счете последнего средства отсутствуют, то указанные  платежные поручения помещаются в картотеку №2.

       Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих видов прибыли  и доходов:

1. Дивиденды, проценты, полученные по выпущенным в РФ ценным бумагам (кроме доходов от государственных ценных бумаг), принадлежащим предприятиям

     Механизм  налога с дивидендов по акциям следующий. Акционерное общество, акциями которого владеет предприятие, получает прибыль  и облагается налогом на прибыль  в общеустановленном порядке. Оставшаяся после уплаты налога прибыль направляется на выплату дивидендов по акциям, в  том числе по акциям, принадлежащим  рассматриваемому предприятию. С указанных  дивидендов акционерное общество платит налог по ставке 15%, а с дивидендов акционерного банка - 18%.

       Предприятие, получив дивиденды,  отражает их во внереализационных доходах, и при налогообложении вычитает из валовой прибыли сумму полученных дивидендов, так как налог с этой суммы уплачен акционерным обществом;

2. Доходы от долевого участия в других предприятиях, созданных на территории РФ, по ставке 15%;
3. Доходов казино, игорных домов и прочего игорного бизнеса - по ставке 90%;
4. Доходы от проката видео- и аудиокассет и записей на них - по ставке 70%.

     С 1 января 1994 г. прибыль от посреднических операций и сделок облагается по ставкам, действующим для предприятий.

     Налог на прибыль по ставкам 13% (в федеральный  бюджет РФ) и 30% (максимально в бюджеты  субъектов Федерации) устанавливаются  для банков, кредитных учреждений и страховых организаций. При  этом в расчете налогооблагаемой базы для этих плательщиков имеются  определенные особенности.

     ^{2 Анализ формирования  и распределения  прибыли на предприятии} ООО «ШИК» 

     ^{2.1 Технико- экономическая характеристика}