Издержки производства, источники их покрытия

     Полная  себестоимость товарной продукции  ПРУП «ММЗ» за 2010 год составила 588742,144 млн. руб., что на 58535,660 млн. руб. больше аналогичного показателя 2009 года.

     Затраты на 1 руб. составили 86,39 коп., что на 4,65 меньше по сравнению с 2009 годом. Из приведённых данных можно сделать вывод: отсутствие роста товарной продукции в сопоставимых ценах за 2010 год по сравнению с 2009 годом привело к отсутствию роста уровня затрат за счет объема производства. 

     Наибольший удельный вес в структуре себестоимости, исходя из сферы деятельности, занимают покупные полуфабрикаты (39,22% в 2009г., 43,27% в 2010г.), общепроизводственные расходы (18,45% и 16,90% соответственно) и сырье и материалы (14,26% и 19,50% соответственно). Значительный удельный вес в структуре себестоимости занимают топливо и энергия (4,26%), т. к. тяжелое моторостроение является одной из самых энергоемких отраслей производства, а также основная и дополнительная зарплата производственных рабочих (3,96% и 4,28% соответственно).

     Структура себестоимости товарной продукции  по элементам затрат приведена в  таблице 2.2

     Материальные  затраты в 2010 г. по сравнению с 2009г. увеличились на 64 904,379 млн. руб. в абсолютном выражении. В относительном выражении доля материальных затрат увеличилась на 2,71%. Заработная плата рабочих увеличилась на 19 367,142 млн. руб., ее удельный вес в общей структуре затрат увеличился на 2,04%.

     Наибольший  удельный вес в структуре затрат занимают покупные полуфабрикаты. Поэтому  для ПРУП «ММЗ» очень важен выбор поставщика покупных полуфабрикатов, а поскольку в настоящее время ПРУП «ММЗ» имеет устоявшиеся хозяйственные связи, то большое влияние на уровень себестоимости оказывает деятельность и финансовое состояние предприятий-поставщиков полуфабрикатов.

      В 2010 г. по сравнению с 2009 г. затраты на покупные полуфабрикаты увеличились на 38 226,542 млн.руб. Однако удельный вес этого элемента затрат в общей структуре себестоимости снизился на 2,86%.

     Таблица 2.2 Структура себестоимости товарной продукции по элементам затрат по ПРУП «ММЗ» за 2009-2010гг.

      Рост  общей суммы затрат за 2010 г. на 110 084,672 млн. руб. оправдан ростом прибыли на 16 393,212 млн. руб. – рентабельность товарной продукции увеличилась на 1,33%.

     Переменные  и постоянные затраты - это два  основных типа издержек. Каждый определяется в зависимости от того, меняются ли итоговые затраты в ответ на колебания объема. Переменные затраты изменяются в общей сумме прямо пропорционально изменениям объема. Постоянные затраты - остаются без изменения.

     Руководитель  должен принимать экономически обоснованные управленческие решения, учитывая зависимость и соотношение затрат на произведенную и реализованную продукцию, объемы реализации и прибыли, тенденции экономического развития. Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость реализованной продукции. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия и его финансовое состояние, так как между размерами величины прибыли и себестоимости существует обратная функциональная зависимость. Как известно, себестоимость реализованной продукции имеет практическое значение для определения рентабельности продаж, т. е. при росте затрат на реализованную продукцию более высокими темпами, чем выручка от реализации, рентабельность продаж снизится и наоборот. Себестоимость реализованной продукции, естественно, не равна себестоимости произведенной. Так, если себестоимость произведенной продукции увеличивалась более медленными темпами, чем реализованной, можно предположить, что в следующем периоде при прочих равных условиях рентабельность продаж повысится. При оценке показателей себестоимости целесообразно на первом этапе анализа сопоставить изменение затрат на произведенную и реализованную продукцию с изменением выручки от реализации.

Таблица 2.3 - Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной и реализованной продукции

      Из  таблицы 2.3 видно, что затраты на реализованную продукцию выросли в большей степени, чем выручка от реализации, следовательно, в отчетном периоде по сравнению с предыдущим рентабельность продаж снизилась. Темп роста затрат на реализованную продукцию более высокий, чем темп роста себестоимости произведенной продукции, поэтому следует надеяться, что в будущем рентабельность продаж возрастет.

      На  следующем этапе факторного анализа  целесообразно дать оценку эффективности  использования каждого вида ресурсов, непосредственно задействованных  в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Затраты на производство продукции (работ, услуг) наиболее общий показатель, отражающий всю сумму расходов предприятия. Итоговым показателем использования ресурсов является реализация продукции, поэтому целесообразно проанализировать изменение элементов затрат в расчете на рубль выручки от реализации (таблица 2.4). Такой анализ позволит оценить не только эффективность использования ресурсов предприятия, но и влияние фактора себестоимости на рентабельность продаж.

Таблица 2.4 - Анализ затрат на производство в расчете на 1 руб. выручки от реализации продукции, руб.

      Данные  таблицы 2.4 показывают, что в расчете  на 1 руб. реализованной продукции  общая сумма затрат на производство сократилась, что свидетельствует  о более эффективном использовании  ресурсов. В то время как уменьшились материальные затраты в расчете на 1 руб. реализованной продукции, что может быть обусловлено снижением цен на сырье и материалы либо более рациональным их использованием, затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды несколько возросли. Это может быть связано либо с инфляционными процессами, либо с увеличением численности рабочих.

      В процессе факторного анализа следует  изучить динамику и отклонения от плана как общей величины затрат на рубль произведенной продукции, так и по основным  группам расходов. Схема анализа затрат на рубль произведенной продукции представлена на рисунке 2.3. Непосредственное влияние на изменение уровня затрат на рубль произведенной продукции оказывают три фактора: 1) изменение структуры выпущенной продукции; 2) изменение уровня себестоимости отдельных изделий; 3) изменение цен на продукцию. Расчет названных факторов произведен в таблице 2,6 а информация для него представлена в таблице 2.5

Таблица 2.5 Исходная информация для анализа  затрат на 1 руб. выпущенной продукции

Обозначение в алгоритме:

К , К - плановое и фактическое количество выпущенной продукции;

С , С - себестоимость единицы продукции по плану и фактически соответственно;

Ц , Ц - цена единицы продукции по плану и фактически соответственно. 
 
 
 

Таблица 2.6 Расчет факторов, повлиявших на изменение  затрат на рубль выпущенной продукции

      Таким образом, как видно из расчетов, фактические  затраты на рубль выпущенной продукции  снижены в отчетном периоде по сравнению с запланированной  величиной на 1,6 к. Изменение структуры  выпущенной продукции привело к  снижению затрат на 1,7к. Вследствие роста цен на продукцию затраты на рубль выпущенной продукции сократились на 0,4к. За  счет снижения себестоимости отдельных изделий затраты на 1 р. продукции уменьшились на 0,5к. Это чистая экономия, достигнутая в результате снижения затрат материальных ресурсов, роста производительности труда, использования более прогрессивной техники и технологии и т. д.