Государственные доходы РФ

      4) таможенные пошлины и таможенные  сборы;

      5) часть прибыли (чистой) унитарных  предприятий в размерах, устанавливаемых  Правительством РФ, и др.

      К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления от физических  и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольные пожертвования; иные безвозмездные и безвозвратные перечисления между бюджетами бюджетной системы РФ.

      Кроме поступления налоговых доходов в процессе исполнения федерального бюджета в его доходы могут поступать средства по взаимным расчетам из бюджетов Российской Федерации. В доходы бюджета зачисляется также остаток средств на конец предыдущего года.

      Доходы  бюджетов субъектов Российской Федерации - денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

      Доходы  бюджетов субъектов Российской Федерации формируются за счет:

      1) налоговых доходов от региональных  налогов, от федеральных налогов  и сборов и налогов, предусмотренных  специальными налоговыми режимами (ст.56. БК РФ);

      2) неналоговых доходов;

      3) иных поступлений.

      Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ подразделяются:

      1) на собственные налоговые доходы  от региональных налогов, перечень  и ставки которых определяются  налоговым законодательством РФ  и упомянутой выше ст.56 БК РФ;

      2) отчисления от федеральных налогов  и сборов, по нормативам, определенным  БК РФ (ст.56).

      К неналоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся:

      1) часть прибыли унитарных предприятий,  созданных субъектами РФ, остающейся  после уплаты налогов и иных  платежей в бюджет, в размерах, установленных законами субъектов  РФ;

      2) доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ (аренда и т.п.)

      3) доходы от платных услуг, оказываемых  бюджетными учреждениями, находящимися  в ведении субъекта РФ;

      4) средства, полученные в возмещение  вреда, причиненного РФ;

      5) иные неналоговые доходы (штрафы  и т.п.).

      К безвозмездным и безвозвратным  перечислениям относятся перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций  и субвенций; субвенций из регионального  фонда компенсаций; перечислений из бюджетов государственных внебюджетных фондов; от физических и юридических лиц, международных организаций и правительств иностранных государств, в том числе добровольных пожертвований.

      Региональные  налоги и сборы включают:

      1) налог на имущество организаций;

      2) транспортный налог;

      3) налог на игорный бизнес.

      Доходы  местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

      1) местных налогов и сборов;

      2) отчислений от федеральных и  региональных налогов и сборов; от налогов, предусмотренных специальными  налоговыми режимами;

      3) неналоговых доходов.

      Отчисления  от федеральных и региональных налогов  и сборов в местные бюджеты (муниципальных  районов, поселений и городских  округов) предусмотрены БК РФ по нормативам (в процентах) на предстоящий финансовый год.

      Законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены единые для всех муниципальных районов и поселений субъекта Российской Федерации нормативы отчислений в их бюджеты от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом и законодательством о налогах и сборах в бюджет субъекта Российской Федерации.

      Отчисления  от федеральных налогов и сборов и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в пользу местных бюджетов осуществляются по таким видам, как:

      1) налог на доходы физических  лиц;

      2) единый налог на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

      3) единый сельскохозяйственный налог;

      4) государственная пошлина;

      5) прочих платежей (за выдачу разрешений на распространение наружной рекламы, ордеров на квартиру, за государственную регистрацию транспортных средств и др.).

      Местные налоги и сборы, отчисления от федеральных  и региональных налогов, а также  неналоговые платежи в совокупности составляют собственные доходы местных бюджетов. Иными словами, их собственные доходы - налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на основе БК РФ или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством Российской Федерации и направляемые в местные бюджеты.

      Неналоговые доходы формируются:

      1) от использования (сдачи в аренду) имущества, находящегося в муниципальной  собственности;

      2) от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

      3) от доходов от продажи имущества,  находящегося в муниципальной  собственности;

      4) в местный бюджет поступают  и другие неналоговые доходы (штрафы, суммы конфискаций, компенсаций и пр.);

      5) неналоговые доходы местных бюджетов  формируются также за счет  части прибыли муниципальных  унитарных предприятий, остающейся  после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых правовыми актами  органов местного самоуправления.

      К неналоговым доходам относятся  еще безвозмездные и безвозвратные  перечисления в виде: финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме  дотаций и субсидий; субвенций  из региональных фондов компенсаций; перечислений из бюджетов территориальных государственных внебюджетных фондов; перечислений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований⁵. 

1.2 Формы государственных  доходов 

      В соответствии с Бюджетным кодексом РФ, доходы бюджетов формируются за счет налоговых и неналоговых доходов, финансовой помощи, а также за счет безвозмездных перечислений.

      К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  РФ федеральные, региональные, местные  налоги, а также пени и штрафы⁶.

      В условиях рынка налоги становятся важным элементом бюджетных отношений. Источником налога является валовой внутренний продукт (ВВП), т.е. добавленная стоимость всего объема товаров и услуг во всех сферах экономики страны в течение определенного периода (обычно года). Мобилизованная часть созданного ВВП с помощью налогов становится собственностью государства, в результате налоги выступают инструментами перераспределения ВВП/НД.

      В условиях рыночных отношений налогам  присущи четыре основные функции: фискальная, регулирующая, социальная и контрольная.

      Фискальная  функция проявляется в обеспечении  государства финансовыми ресурсами, необходимыми для удовлетворения общественных потребностей.

      Регулирующая  функция налогов означает, что  налоги, являясь активным инструментом перераспределительного процесса, воздействуют на социально-экономические отношения в стране.

      Социальная  функция поддерживает общественное (социальное) равновесие путем сглаживания неравенства в доходах, прибылях, приводящее к отрицательным последствиям.

      Контрольная функция налогов создает условия для оценки пропорций в общественном производстве страны: между спросом и предложением, между доходами отдельных социальных групп, между темпами экономического развития регионов, между трудом и капиталом, а также между крупным, средним и малым бизнесом.

      Классификация налогов и сборов обеспечивает возможность кодификации налогов и сборов с целью учета и контроля за налоговыми процедурами с использованием информационных технологий.

1. В зависимости от характера использования налоги подразделяются на общие и целевые. Общие налоги обезличиваются и поступают в общий доход государства на финансирование общегосударственных мероприятий. Целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (например, единый социальный налог).
2. В зависимости от государственного органа, который устанавливает налог (сборы) и в распоряжение которого они поступают, различают:

а) в унитарном (едином) государстве:

• государственные налоги и сборы;
• местные налоги и сборы.

б) в федеральном (союзном) государстве:

• федеральные налоги и сборы;
• налоги и сборы членов федерации (региональные налоги);
• местные налоги и сборы.

      3. В зависимости от механизма уплаты налоги и сборы делятся 
на прямые и косвенные.

     Прямые  налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Между субъектом и государством возникают непосредственные денежные отношения, и налогоплательщик сразу ощущает налоговый гнет. Отличительная особенность этих налогов - относительно сложный механизм расчета налоговой базы.

      Среди прямых налогов выделяются:

1. реальные, которыми облагается продажа, покупка или владение имуществом, их взимание не зависит от индивидуальных финансовых возможностей налогоплательщика. К ним относятся земельный налог, налог на имущество и др.;
2. личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль организаций, налог на имущество).

     Косвенные налоги взимаются в процессе движения доходов и оборота товаров, услуг. Владелец товара или услуг включает налоговую сумму в цену и тариф, оплаченную потребителем, и перечисляет ее государству. Здесь связь между налогоплательщиком и государством опосредована товаром или услугой. Оплата косвенных налогов независимо от уровня дохода плательщика приводит к тому, что чем богаче плательщик, тем меньшую долю своего дохода он отдает казне, т.е. эти налоги регрессивны по своей сути.

      Косвенные налоги по объектам взимания подразделяются:

• на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы);
• универсальные,  облагаемые все товары,  работы,  услуги,  за некоторыми исключениями (НДС).

      4. В зависимости от вида налогоплательщика  выделяются налоги:

• с физических лиц (налог на доходы физических лиц, налог на имущество с физических лиц);
• с юридических лиц (налог на прибыль, акцизы);
• смешанные, уплачиваемые как физическими, так и юридическими лицами (транспортный налог, земельный налог).