Формирование себестоимости продукции

где  Sм — стоимость материальных затрат, закладываемых на первой технологической операции,

Sn — производственная себестоимость изделия.

 1) Для изделия А = = 0,64

           

       

           2)  Для изделия Б = = 0,72

Ежедневный запуск продукции в производство для j –го вида продукции определяется, как отношение ежемесячного выпуска продукции к 30 дням календарного месяца:

1. для изделия А:   (шт/день)
2. для изделия Б: (шт/день)

Длительность производственного цикла для изделия А равна 12 дней, изделия Б — 8 дней.

Таким образом, норматив незавершенного производства равен:

1) для продукции А: 12*6,7*0,64*1737,89 = 89424,87 руб.

2) для продукции Б: 8*5*0,72*3614,29= 104091,6 руб.

После определения частных нормативов определяется совокупный норматив незавершенного производства. Совокупный норматив незавершенного производства: 89424,87 +104091,6 =193 516,4 руб.

3.3 Норматив запасов готовой продукции:

Нормирование осуществляется для каждого вида выпускаемой продукции.

Нгпj=Тj* Ndнj *Snj

где Тj — норма запаса готовой продукции для j –го вида продукции, дни,

Ndнj – ежедневный выпуск для j –го вида продукции,

Snj — производственная себестоимость изделия для j –го вида продукции.

Норматив запасов готовой продукции равен:

1) для продукции А: 14*6,7*1737,89 = 163014,1 руб.;

2) для продукции Б: 14*5*3614,29 = 253000,3руб.

Суммарный норматив запасов готовой продукции: 163014,1 253000,3=    =416 014,4 рублей.

 

Найдем совокупный норматив для изделий А и Б. Для этого складываем норматив запаса материалов, норматив запасов незавершенного производства и норматив запасов готовой продукции для каждого вида изделий. Совокупный норматив равен:

1) для  продукции А: 81449,49+ 89424,87 +163014,1= 333888,5 руб.;

2) для  продукции Б: 145726+104091,6+253000,3= 502817,9 руб.

 

4. Составление сметы  затрат на производство и реализацию  продукции

Для расчета затрат на производство всей продукции за определенный период времени составляется смета затрат на производство. В смете затрат отдельные виды издержек группируются по их экономическому содержанию — экономическим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Используя данные расчета себестоимости, необходимо сформировать смету затрат на производство и реализацию продукции в следующей форме

Таблица 10. Смета затрат на производство и реализацию продукции (годовая)

Экономические элементы затрат	Сумма, руб
1.Материальные  затраты	4125180
2.Заработная  плата	4734000
3.Отчисления  на социальные нужды	1462806
4.Амортизация	288540
5.Прочие  расходы	1518406
Итого	12080992

1. Материальные затраты = (Стоимость материалов + Стоимость технологической энергии) * Емкость рынка * 12. Данные из таблицы 2. Калькуляция себестоимости на единицу изделия (прямые расходы):

1) для продукции А: (511 + 19,75) * 200 * 12 = 1273800 руб.;

2) для продукции Б: (1560,4 + 23,7) * 150 * 12 = 2851380 руб.

Сумма материальных затрат=1273800+2851380=4125180

 

2. Годовой фонд заработной платы складывается из годовых фондов заработной платы всех рабочих.

ФЗП(осн.раб.)= 3582000руб

ФЗП(вспомогат.раб. и линейных руковод.)=720000 руб

ФЗП(руковод.высшего звена)= 432000руб

ФЗП=4734000 руб

3. Отчисления на социальные нужды составляют 30,9% от заработной платы:

4734000*0,309=1462806 руб.

4.Амортизация (сумма амортизаций оборудования и помещений)

138600+149940+30=288570 руб

 

5.К прочим  затратам относят расходы на  страхование, рационализацию, телефонные  разговоры, канцелярские товары, внепроизводственные  расходы и прочее.

20344+7992.83+139122+175244+984000=1 326 702,83

Годовые затраты на производство=∑(себестоимость продукции×N×12)

Годовые затраты=1894,89×200×12+3620,58×150×12=11 637 540 руб

 

 

5. Расчет цен  на продукцию

Цена по каждому изделию определяется на основе полной себестоимости единицы продукции, с учетом установленного значения рентабельности по следующей формуле (Приложение 1: Средняя рентабельность производства продукции — 25%):

Цена изделия  = Полная себестоимость изделия + Прибыль на изделие =

     = Полная себестоимость  изделия * (1 + Рентабельность изделия / 100 %)

Цена изделия А = 2506,289* (1 + 25% / 100%) = 2506,289* 1,25 = 3132,9 руб.

Цена изделия Б = 3620,585* (1 + 25% / 100%) = 3620,585* 1,25 = 4525,7 руб.

Отпускная цена изделия определяется с учетом НДС:

Отпускная цена изделия = Цена изделия * (1 + ставка НДС / 100 %)

Отпускная цена изделия А = 3132,9 * (1 + 18% / 100%) = 3132,9 * 1,18 =

= 3696,82 руб.

Отпускная цена изделия Б = 4525,7 * (1 + 18% / 100%) = 4525,7 * 1,18 =

= 5340,33 руб.

 

6. Планирование  финансового результата деятельности

Спланируем финансовый результат первого года деятельности по аналогии с отчетом о прибылях и убытках.

Таблица 7. Отчет о прибылях и убытках

Выручка от реализации товаров	15 665 220 р.
Себестоимость реализованных  товаров (цеховая себестоимость)	10 741 746,6 р.
Валовая прибыль	4 923 473,4 р.
Управленческие расходы	1 651 944р.
Коммерческие расходы	145 669,5 р.
Прибыль от продаж	3 125 859,9 р.
Прочие доходы	0 р.
Прочие расходы	0 р.
Прибыль до налогообложения	3 125 859,9р.
Налог на прибыль	625 172 р.
Чистая прибыль	2 500 687,9 р.

1. Выручка от реализации товаров определяется следующим образом: Годовой объем произведенной продукции А * Цена без НДС продукции А + Годовой объем произведенной продукции Б * Цена без НДС продукции Б.

Годовой объем произведенной продукции А составляет: 12*200 = 2 400 шт. Годовой объем произведенной продукции Б: 12*150 = 1 800 шт.

Таким образом, выручка от реализации товаров равна: 2 400*3132,9 +          

1 800*4525,7 = 15 665 220 рублей.

2. Себестоимость реализованных  товаров (цеховая себестоимость) определяется, как: Годовой объем произведенной продукции А * Цеховая себестоимость А + Годовой объем произведенной продукции Б * Цеховая себестоимость Б.

Себестоимость реализованных  товаров равна: 2 400*2111,289+ 1 800*3152,585= 10 741 746,6 рублей.

3. Валовая прибыль = Выручка от реализации товаров - Себестоимость реализованных  товаров.

Валовая прибыль равна: 15 665 220 - 10 741 746,6 = 4 923 473,4 рублей.

4. Сумма управленческих расходов равна сумме общезаводских расходов:

 1 651 944 рублей.

 

5. Сумма коммерческих расходов равна сумме внепроизводственных расходов: 145 669,5 рублей.

6. Прибыль от продаж = Валовая прибыль – (Управленческие расходы + Коммерческие расходы)

Прибыль от продаж равна: 4 923 473,4 – (1 651 944 + 145 669,5) = 3 125 859,9 рублей.

7. Прибыль до налогообложения = Прибыль от продаж + Прочие доходы -Прочие расходы.

Прибыль до налогообложения равна: 3 292 141,3 - 0 - 0 = 3 292 141,3 рублей.

8. Налог на прибыль составляет 20% от прибыли до налогообложения.

Налог на прибыль равен: 3 125 859,9 * 0,2 = 625 172 рублей.

9. Чистая прибыль = Прибыль до налогообложения - Налог на прибыль

Чистая прибыль равна: 3 125 859,9 - 625 172 = 2 500 687,9 рублей.

 

7. Распределение  прибыли

На предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

 Определим сумму капиталовложений в развитие производства. Она равна 40% (Приложение 1 — доля чистой прибыли, направляемой на мероприятия по снижению себестоимости) от чистой прибыли (чистая прибыль равна 2 500 687,9 рублей):

2 500 687,9*0,4=1 000 275,16 рублей

 

 

8. Расчет экономии  от снижения себестоимости

Расчет экономии от снижения себестоимости производится на основе следующих  данных:

• экономия по материалам составит 10 % от существующих норм расхода,
• мероприятия по повышению производительности труда приведут к снижению трудоемкости изготовления продукции на 12%.

Рост цен на материалы на 5%, следовательно, индекс изменения цен на материалы равен: 100% + 5% = 1,05.

Рост заработной платы на 6%, следовательно, индекс изменения заработной платы равен: 100% + 6% = 1,06.

Рост производительности труда на 12%, следовательно, индекс изменения производительности составит: 100% + 12% = 1,12.

Снижение норм расходов на 10%, следовательно, индекс изменения норм расхода составит: 100% - 10% = 0,9.

Экономия по материалам определяется по следующей формуле:

 

Экономия по заработной плате производственных рабочих определяется следующим образом:

 

Для изделия А:

Эпо матер А=(1-(1,05*0,9))*463,704/2477,289=0,0103 или 1,03%

Эпо з/п А=(1-1,06/1,12)*((915+282,74)/2477,289)=0,026 или 2,6%

Таким образом, себестоимость изделия А снизится на 3,63 %.

       Эпо матер Б=(1-(1,05*0,9))*1234,2/3578,585=0,019 или 1,9%

        Эпо з/п А=(1-1,06/1,12)*((1065+329,09)/ 3578,585)=0,021 или 2,1%

Соответственно, себестоимость изделия Б снизится на 4%.

Годовая экономия от снижения себестоимости (при изменении объема производства на +12%) равна произведению производственной себестоимости изделия А(Б) на процент снижения себестоимости по изделию А (Б), на индекс изменения производительности труда и на объем производства изделия А(Б):

А: 2477,289 * 0,0363 * 1,12 * 2 400 = 241 720 (руб.);

Б: 3578,585 * 0,04 * 1,12 * 1 800 = 288 577 (руб.).

Суммарная годовая экономия от снижения себестоимости равна:

241 720 + 288 577 = 530 297 (руб.)

Рассчитаем срок окупаемости капитальных вложений:

Капиталовлож/Сумм.год.эк=1 000 275,16/530 297≈1,9 лет

(где Капиталовложения=Чистая прибыль*0,4=2500687,9*0,4=1000275,16 )

Рассчитаем годовой экономический эффект:

Суммарная годовая экономия - (Ставка доходности * Капиталовложения),

где

Ставка доходности (ставка рефинансирования Центрального Банка РФ) — ставка по государственным безрисковым ценным бумагам = 8,25%.

Годовой экономический эффект равен:

530 297 - (0,0825 * 1000275,16) = 447 774,3 (руб.)

Мероприятия по снижению себестоимости можно признать значимыми и экономически выгодными.

 

9. Расчет точки  безубыточности

Рассчитаем точку безубыточности по изделию А и по изделию Б.

Точка безубыточности — это такие выручка и объем производства предприятия, которые обеспечивают покрытие всех ее затрат и нулевую прибыль.

Она рассчитывается по формуле:

 

где

TFC – общие постоянные издержки;

P – цена изделия без НДС;

AVC – средние переменные издержки.

Первым шагом рассчитаем общие постоянные издержки. Они рассчитываются путем сложения амортизации и прочих расходов (данные показатели взяты из таблицы 10. Смета затрат на производство и реализацию продукции (годовая)):

TFCA=156615+1823624,6=1 980 239 руб.

TFCБ=138885+1604595=1 743 480 руб.

Далее найдем цену за единицу изделия без НДС. Данный показатель рассчитан ранее в разделе 5.Расчет цен на продукцию:

1) для изделия А: 3132,9 руб.