Финансовая политика РФ

- способствует  практическому внедрению налоговой  системы и контролю за ее  эффективностью.

2 В зависимости  от форм и методов экономической  и финансовой политики выделяют различные варианты налоговой политики государства. Это может быть политика:

• максимальных налогов;

• экономического развития;

• разумных расходов.

Политика максимальных налогов характеризуется:

• достаточно высокими налоговыми ставками;

• значительным сокращением налоговых льгот;

• увеличением количества налогов.

Такая налоговая политика проводится, как правило, в критические периоды истории государства (экономический кризис, война и т. д.) и отличается принципом "взять все, что можно". Так, аналогичная налоговая политика проводилась в Российской Федерации с началом экономических реформ в 1992 г. и

характеризовалась:

• многочисленностью нормативно-правовых актов, регулирующих налоговые отношения;

• нестабильностью налогового законодательства;

• большим количеством налогов всех уровней;

• доминирующим положением косвенных налогов (НДС, акцизы, таможенные пошлины).

Политика экономического развития характеризуется:

• учетом интересов налогоплательщиков при максимально возможных размерах налогового бремени;

• уменьшением размеров налогов для предпринимателей, финансирующих социальные программы;

• стимулированием инвестиционной активности путем предоставления налоговых льгот.

Данная налоговая политика проводится государством, как правило, в периоды стагнации экономики, предшествующие экономическим кризисам.

Для политики разумных расходов характерно:

• установление высокого уровня налогообложения как для юридических, так и для физических лиц при эффективной социальной защите граждан путем финансирования государственных социальных программ;

• ослабление налогового бремени путем сокращения расходов государства.

Под налоговым правом понимается

«совокупность юридических норм, устанавливающих виды налогов и сборов в данном государстве, порядок их взимания и регулирующих отношения, связанные с возникновением, изменением и прекращением налоговых обязательств»

Предметом налогового права является совокупность общественных отношений, формирующихся в сфере налогообложения.

К ним относятся общественные отношения:

• по установлению;

• введению;

• взиманию налогов и сборов.

Данные общественные отношения возникают в процессе:

• налогового контроля и контроля за соблюдением налогового законодательства;

• обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) 
их должностных лиц;

• привлечения к ответственности за налоговые правонарушения.

Методом налогового права является совокупность юридических приемов и способов, отражающих особенности воздействия данной отрасли права на налоговые правоотношения.

В налоговом праве используются методы:

1. властных предписаний, предполагающий:

• создание законодателем властных предписаний в налоговой сфере;

• императивный характер прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений;

• неравенство субъектов налоговых правоотношений;

2. диспозитивности, предполагающий, использование частноправовых приемов регулирования налоговых правоотношений.

Система налогового права — это определенная совокупность последовательно расположенных и взаимоувязанных налогово-правовых норм, имеющая внутреннюю структуру, объективно отражающую общественные отношения налоговой сферы.

Единство системы налогового права обусловлено общими:

- целями;

- принципами;

- механизмами правового регулирования  налоговых отношений.

Система налогового права подразделяется:

1. на общую часть, включающую:

· принципы, правовые формы и методы правового регулирования налогового права;

· систему и виды налогов и сборов в РФ;

· условия установления и введения налогов и сборов;

· права и обязанности участников налоговых правоотношений;

· основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов и сборов;

· порядок осуществления налоговой отчетности и налогового 
контроля;

· порядок защиты прав налогоплательщиков;

2. особенную часть, включающую нормы, детально регламентирующие порядок взимания различных видов налогов и сборов.

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права общественные отношения, возникающие в налоговой сфере и представляющие собой юридическую связь между субъектами данных отношений посредством прав и обязанностей, предусмотренных НК РФ.

Налоговые правоотношения характеризуются следующими признаками:

· являются общественными отношениями;

· возникают в процессе деятельности государства по установлению и взиманию налогов и сборов;

· представляют собой социально значимые отношения по поводу денежных средств, возникающие в налоговой сфере;

· подчинены определенной цели — установлению и взиманию налогов и сборов;

· регулируют юридические связи, возникающие между субъектами

· данных правоотношений, посредством субъективных прав и 
обязанностей.

Под субъектами налоговых правоотношений понимаются любые лица, являющиеся носителями субъективных прав и обязанностей в налоговой сфере, поведение которых регулируется нормами налогового права.

Субъекты налогового права обладают правосубъектностью, под которой понимается предусмотренная нормами налогового права способность быть участником правоотношений в налоговой сфере, т. е. иметь права и обязанности. Налоговая правосубъектность возникает из:

· налоговой правоспособности, под которой понимается предусмотренная нормами налогового права возможность иметь права и нести обязанности в налоговой сфере;

· налоговой дееспособности, представляющей собой способность лица своими действиями приобретать и реализовывать принадлежащие ему права и выполнять возложенные на него в налоговой сфере обязанности.

Основными нормативными актами в области налогового права 
являются:

• Конституция Российской Федерации от 12.12.2003 (с послед 
ними изменениями от 14.10.2005);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 
31.07.98 № 146-ФЗ (ред. от 02.02.2006);

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 
05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.06.2006).

                           1.1 Денежно-кредитная политика государства

Денежно-кредитная политика государства  – это способность государства оказывать воздействие на денежно-кредитную систему, а следовательно, на ставку процента и через нее на инвестиции и реальный ВВП.

Цель денежно-кредитной политики - обеспечение устойчивой денежной системы, национальной валюты. При этом используется три основных инструмента:

1. Изменение нормы обязательного резервирования (уровня резервных требований). Обязательные резервы сокращают кредитные ресурсы коммерческих банков, а следовательно, и объем циркулирующих в стране денежно-кредитных средств. Эти резервы в России хранятся в виде беспроцентных вкладов в Банке России. Увеличение нормы резервирования уменьшает денежный мультипликатор, и наоборот, уменьшение нормы резервирования увеличит денежную массу: исходная сумма банковских депозитов многократно используется для предоставления ссуд, при каждом обороте уменьшаясь на величину резервных требований. При средней норме резервирования 0,1 общая сумма кредитных ресурсов коммерческих банков составит величину, превышающую в 10 раз сумму банковских депозитов.
2. Изменение учетной ставки центрального банка - ставки рефинансирования. Снижение учетной ставки уменьшает цену кредита и способствует увеличению размеров кредитования и наоборот. Повышение учетной ставки помогает сдерживать спрос на иностранную валюту. Чаще всего центральный банк предоставит кредит коммерческому банку под залог пакета высоколиквидных ценных бумаг (государственных облигаций, корпоративных ценных бумаг). Такая ставка называется ставкой по ломбардному кредиту. Таким образом, учетная ставка тесно связана с доходностью государственных ценных бумаг: повышение учетной ставки автоматически увеличивает доходность государственных ценных бумаг. За первое полугодие 2000 года ЦБ РФ четырежды снижал учетную ставку, понизив ее с 55 до 28%.
3. Операции на открытом рынке. Этот инструмент денежно-кредитной политики наиболее широко используется в развитых странах. Центральный банк, выкупая государственные ценные бумаги у коммерческих банков, увеличивает их кредитные ресурсы и наоборот. Часто центральный банк осуществляет такие операции в форме соглашения об обратном выкупе (РЕПО), когда он продает ценные бумаги с обязательством их выкупа по (обычно) более высокой цене через некоторый срок.

Рынок государственных ценных бумаг начал формироваться в Российской Федерации с 1993 года и к осени 1998 года был представлен государственными краткосрочными обязательствами (ГКО), облигациями федерального займа (ОФЗ), облигациями государственного сберегательного займа (ОГСЗ), облигациями внутреннего валютного займа (ОВВЗ). Проценты по ним выплачиваются из федерального бюджета, а для погашения ранее выпущенных облигаций (в основном ГКО - ОФЗ) необходимо было эмитировать все новые выпуски (транши). Размещение новых траншей встречало все большие трудности. Для решения этой задачи повышалась доходность государственных ценных бумаг и привлекались на данный рынокнерезиденты. При этом основная масса ГКО-ОФЗ находилась в портфелях Центробанка и Сбербанка. К августу 1998 года доходность этих облигаций достигла 170 % годовых. Разрастание пирамиды государственных облигаций отвлекало деньгиот реального сектора экономики, так как операции с ними давали баснословную, ни с чем не сопоставимую прибыль. Сомнения в возможности государства поддерживать данный рынок увеличили атаки на рубль, что, в конечном итоге, привело к сокращению валютных резервов Банка России, к падению курса рубля, к острейшему бюджетному кризису. 17 августа 1998 года пирамида ГКО-ОФЗ рухнула. Значительная часть этих облигаций, принадлежащих преимущественно ЦБ РФ и Сбербанку, была переоформлена в долговые обязательства государства с минимальным доходом и со сроком погашения во втором десятилетии XXI века. Облигации, принадлежавшие частным лицам, были погашены на сумму 150 млрд. руб. в 1999 году. В феврале 2000 года правительство вновь прибегло к выпуску ГКО с трехмесячным сроком погашения с доходностью примерно 20% годовых.

Денежно-кредитная политика может быть жесткой, когда денежная масса поддерживается на определенном уровне, и гибкой, когда государство стремится поддерживать на определенном уровне ставку процента. Но Центробанк не может одновременно фиксировать и денежную массу, и ставку процента. Так, при увеличении спроса на деньги, стремясь "удержать" денежную массу на определенном уровне, он вынужден будет согласиться на повышение процентной ставки (рис. 1), а для недопущения роста процентной ставки вынужден будет увеличить предложение денег (рис. 2).

Рис. 1. Жесткая денежно-кредитная политика

Рис. 2. Гибкая денежно-кредитная политика

На практике государство чаще будет сочетать эти две цели денежно-кредитной политики, так как последовательно жесткая политика приведет к увеличению процентной ставки, к удорожанию кредита, к сокращению совокупного спроса и совокупного предложения. На рис. 3 показан вариант относительно гибкой денежно-кредитной политики. Во всех этих случаях речь идет о реальном денежном предложении:

Денежно-кредитная политика государства тесно связана с фискальной и внешнеэкономической политикой. Она должна учитывать и взаимосвязь основных макроэкономических переменных (денежной массы, ставки процента, совокупного спроса, объема выпуска), и ожидания инвесторов и населения (покупателей), и степень доверия резидентов и нерезидентов к действиям правительства. Эффективность денежно-кредитной политики зависит и от степени независимости Центробанка как ветви власти, и от квалификации, искусства его руководства. Как правило, политика устойчивости цен и валютного курса несовместима с мягкой фискальной политикой и с политикой фиксированного обменного курса, когда внутренняя денежная политика будет зависеть от притока и оттока иностранной валюты в страну.

 

 

1.3 Таможенная политика

Таможенная политика представляет собой целенаправленную деятельность государства по регулированию внешнеторгового обмена (объема, структуры и условий экспорта и импорта) через установление соответствующего таможенного режима перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Таможенная система России имеет богатейший опыт защиты экономического суверенитета и безопасности государства, внутреннего рынка, отечественной торговли и промышленности. Осуществление этих стратегических мероприятий всегда было неразрывно связано с проводимой в стране таможенной политикой, являющейся составной частью как внешней, так и внутренней политики государства. И хотя действующий Таможенный кодекс РФ не дает определения таможенной политики, в общем виде ее можно представить как систему государственных экономических и иных таможенно-правовых мер по регулированию внешней торговли, защите национальной экономики и решению фискальных задач.

Совокупность институтов, участвующих в формировании и осуществлении таможенной политики, а также набор форм и методов ее осуществления, порядок использования компетентными государственными органами инструментов таможенного регулирования образуют понятие механизма таможенной политики.

Основной целью таможенной политики любого государства является обеспечение его экономических интересов. И Россия в этом плане не исключение.

Цели таможенной политики России сформулированными в ст. 2 ТК РФ:

• Обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории России.
• Участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка.
• Стимулирование развития национальной экономики.
• Содействие проведению структурной перестройки и реализации других задач экономической политики России.
• Иные цели, определяемые Президентом, Федеральным Собранием и Правительством Российской Федерации.