Федеральный бюджет
Федеральный бюджет является
первым уровнем бюджетной системы РФ.
Федеральный бюджет – это основной
финансовый план государства, который
утверждается Федеральным Собранием в
виде федерального закона. Федеральный
бюджет – это основное средство перераспределения
национального дохода и валового внутреннего
продукта. Через Федеральный бюджет мобилизуются
финансовые ресурсы, которые нужны для
регулирования экономического и социального
развития нашей страны и реализации ее
политики. Его функцией является финансирование
общегосударственных органов власти и
управления, мероприятий, которые связаны
с развитием научной деятельности в стране,
обеспечением обороноспособности государства,
подготовки высококвалифицированных
специалистов для РФ.
Средства федерального бюджета
– это основной источник для финансирования
перестройки экономики, развития прибыльных
и перспективных направлений в сфере производства,
освоения новых комплексов для производства.
В развитии искусства, средств
массовой информации, культуры и других
сфер человеческой деятельности Федеральный
бюджет играет основную роль.
Федеральный бюджет наделен
неналоговыми и налоговыми доходами, поступлениями
от целевых бюджетных фондов.
Статьей доходов
федерального бюджета являются налоговые
доходы, к которым относятся:
1. федеральные налоги и сборы,
перечень и ставки указаны в налоговом
законодательстве РФ, а пропорции их перераспределения
в различных уровнях бюджетной системы
РФ утверждаются Федеральным законом
о федеральном бюджете на определенный
финансовый год;
2. государственная пошлина в
соответствии с законодательством РФ;
3. таможенные пошлины, таможенные
сборы и т. д.
Основным источником доходов
федерального бюджета (около 76 %) являются
налоговые доходы. В Федеральный бюджет
поступают такие виды налогов, как: налог
на добавленную стоимость и акцизы, составляющие
около 40 % от общего дохода бюджета, налог
на прибыль (около 10 %), налоги на внешнюю
торговлю и внешнеэкономические операции
(около 8 %) (основное место в их числе занимают
импортные пошлины). Остальную часть образуют
подоходный налог с физических лиц, налог
на имущество, платежи за пользование
природными ресурсами.
Неналоговые доходы составляют
около 12 %. Это доходы от государственной
собственности, от внешнеэкономической
деятельности, от продажи имущества, которое
принадлежит государству, от продажи запасов
государства.
Поступления от целевых бюджетных
фондов – это около 11 % (Федеральный экологический
фонд, Федеральный дорожный фонд и т. д.).
Доходы федерального
бюджета
Доходы федерального бюджета
делятся на налоговые и неналоговые. В
доходы федерального бюджета зачисляется
остаток средств на конец предыдущего
года.
Налоговые доходы
федерального бюджета составляют:
- федеральные налоги и сборы,
установленные налоговым законодательством;
- таможенные пошлины, таможенные сборы
и иные таможенные платежи; - государственную
пошлину.
Неналоговые
доходы федерального бюджета формируются
за счет:
- доходов от использования имущества;
- доходов от продажи имущества;
- части прибыли унитарных предприятий.
В доходах федерального
бюджета также учитываются:
- прибыль Банка России;
- доходы от внешнеэкономической
деятельности;
- доходы от реализации государственных
запасов и резервов.
Доходы федерального бюджета
могут передаваться бюджетам субъектов
Федерации и местным бюджетам по нормативам,
устанавливаемым законом о федеральном
бюджете на очередной год.
Доходы бюджета выражают экономические
отношения, возникающие у государства
с предприятиями, организациями, гражданами
в процессе формирования бюджетного фонда
страны. Формой проявления этих экономических
отношений служат различные виды платежей
предприятий, организаций и населения
в государственный бюджет, а их материально-вещественным
воплощением – денежные средства, мобилизуемые
в бюджетный фонд. Бюджетные доходы, с
одной стороны, являются результатом распределения
стоимости общественного продукта между
различными участниками воспроизводственного
процесса, а с другой – выступают объектом
дальнейшего распределения сконцентрированной
в руках государственной стоимости, ибо
последняя используется для формирования
бюджетных фондов территориального, отраслевого
и целевого назначения.
Состав бюджетных доходов, формы
мобилизации денежных средств в бюджет
зависят от системы и методов хозяйствования,
а также от решаемых обществом экономических
задач. В нашей стране, где собственником
преобладающей массы средств производства
до недавнего времени выступало государство,
доходы бюджета базировались в основном
на денежных накоплениях государственных
предприятий. Система взимания платежей
в период 1930-1990 годов отличалась тем, что
носила ярко выраженный фискальный характер,
была жестко централизованной, строилась
на использовании индивидуальных ставок.
Эти черты отражали административно-командный
подход к мобилизации финансовых ресурсов
в распоряжение государства, свидетельствовали
о стремлении центра сосредоточить в своих
руках максимально возможную величину
денежных средств.
Особенно ярко названные черты
проявились в платежах из прибыли, вносимых
государственными предприятиями на основе
индивидуальных ставок, приспосабливаемых
отраслевыми органами управления к конкретным
результатам хозяйствования. Даже введение
нормативных платежей из прибыли (платы
за производственные фонды, трудовые ресурсы
и др.) не смогло изменить систему изъятия
в целом – она продолжала ориентироваться
на индивидуальные результаты хозяйствования
отдельных предприятий. Отсутствие объективных
критериев, в соответствии с которыми
обосновано определялась бы доля участия
каждого субъекта хозяйствования в формировании
бюджетного фонда страны, приводило к
подрыву финансовой самостоятельности
предприятий, пренебрежению их экономическими
интересами.
Переход на рыночные основы
хозяйствования потребовал использования
экономических методов руководства общественным
производством, а неэффективность применявшихся
ранее форм мобилизации части чистого
дохода предприятий в бюджет обусловила
коренное уменьшение системы доходных
поступлений – она стала строиться на
базе налоговых платежей, взаимоотношения
предприятий с бюджетом были переведены
на правовую основу, регулируемую законом.
Возрастающий дефицит бюджета,
инфляция и обесценение капитала, убыточность,
платежный кризис – все эти явления свидетельствуют
о финансовых взаимоотношениях предприятий
и государства (прежде всего с бюджетной
системой), влиянии на реальный сектор
общей государственной политики финансовой
стабилизации.
Возникновение нового рыночного
типа финансовых взаимосвязей государства
и предприятий не избавило российскую
экономику от неэффективности к стабилизации
государственного бюджета. Объективно
присущие положительные свойства и преимущества
рыночной экономики не реализуются в конкретных
российских условиях.
Ситуация неплатежеспособности
в сфере финансовых взаимоотношений предприятий
и государства проявляются в системно
воспроизводящихся явлениях: хронической
неплатежеспособностью предприятий по
платежам в бюджет и государственные внебюджетные
фонды; снижении реального бюджетного
потенциала и вынужденности проведения
политики непрерывного инвестирования
бюджетных расходов, упадок и оттеснение
на второстепенные роли инвестиционной
функции государственных финансов; низкой
собираемости налогов и массовом сокращении
доходов от налогообложения.
Главная причина бюджетного
кризиса - недостаточность доходов, ежегодные
ошибки в оценке собираемости налогов.
Важнейшее условие выхода из кризиса -
продолжение начатых в конце 1996 - начале
1999 года налоговых преобразований, дополнение
их рядом новых положений. При этом нужно
учитывать некоторые объективные обстоятельства
и делать выводы из опыта налоговых реформ.
Первое. Попытка сразу построить
в России налоговую систему, характерную
для стран с развитой экономикой, не увенчалась
успехом. Ныне действующая налоговая система
не учитывает особенностей мотивации
отечественных налогоплательщиков, что
делает ее неэффективной. Доходы скрываются,
капитал перетекает из легального сектора
в теневую экономику, вывозится за границу.
Второе. Ужесточение налогового
администрирования, безусловно, необходимо,
но возлагать на него особые надежды было
бы ошибкой.
Собираемость налогов не удастся
увеличить путем административного давления
без формирования для предприятий действенных
экономических стимулов честно платить
налоги, без сокращения бартерных операций
и вытеснения денежных суррогатов.
Третье. Решая задачу существенного
повышения собираемости налогов, нельзя
надеяться только на снижение налоговых
ставок. Такое снижение важно, но, взятое
изолированно, не окажет решающего воздействия
на наполняемость бюджетов всех уровней.
С ныне действующей налоговой
системой выход из бюджетного и экономического
кризиса будет для России непозволительно
долгим и трудным. Сложившиеся налоговые
отношения стали для кого-то привычными,
для кого-то удобными, но в целом страна
несет огромные потери.
Стратегическим направлением
совершенствования налоговой системы
должно стать ее упрощение. Мы имеем массовое
сокрытие доходов и низкую собираемость
налогов, что приходится компенсировать
высокими налоговыми ставками. Страдают
люди, не желающие или не имеющие возможности
скрывать доходы, т.е. люди честные и работящие,
которые должны быть опорой, а не жертвой
государства. Поэтому следует решительнее
открываться от тех налогов, уплату которых
трудно контролировать.
Второе направление - дальнейшее
сокращение налоговых льгот. Сейчас право
на налоговые льготы определяются не рынком,
не потребителем, а административным механизмом.
Получение этих льгот зависит не от важности
для общества того или иного вида деятельность,
а от способности лоббировать свои интересы
во властных структурных уровнях.
Третье направление - изменение
структуры налогов. Нужно двигаться в
сторону постепенного отказа от налогов,
возлагающих дополнительное бремя на
прирост доходов и прибыли, зарплаты, объемов
производства, инвестиций, занятости.
Это создаст мощные стимулы для модернизации
производства, увеличения внешних и внутренних
инвестиций.
Отдельная тема - рост поступлений
от погашения иностранными государствами
долговых обязательств перед Россией.
Здесь требуется больше гибкости. Если
должники не в состоянии гасить обязательства
финансовыми средствами, то следует изучить
все возможные варианты товарных поставок,
но не в ущерб отечественным производителям.
Не удастся расплатиться продукцией -
стоит поставить вопрос о передаче имущества,
концессионных и других прав, которыми
располагает должник. Экономическое положение
России в настоящий момент не позволяет
проводить существенное списание таких
долгов.
Расходы федерального
бюджета
Из федерального
бюджета финансируются следующие расходы:
• обеспечение деятельности
президента РФ, Федерального собрания
РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной
комиссии РФ, федеральных органов исполнительной
власти и их территориальных органов;
• функционирование федеральной
судебной системы;
• осуществление международной
деятельности;
• национальная оборона и обеспечение
безопасности государства, осуществление
конверсии оборонных отраслей промышленности;
• фундаментальные исследования
и содействие научно-техническому прогрессу;
• государственная поддержка
железнодорожного, воздушного и морского
транспорта;
• государственная поддержка
атомной энергетики;
• ликвидация последствий чрезвычайных
ситуаций и стихийных бедствий федерального
масштаба;
• исследование и использование
космического пространства;
• формирование федеральной
собственности;
• обслуживание и погашение
государственного долга Российской Федерации;
• компенсация государственным
внебюджетным фондам расходов на выплату
государственных пенсий и пособий, других
социальных выплат, подлежащих финансированию
в соответствии с законодательством Российской
Федерации за счет средств федерального
бюджета;
• федеральная инвестиционная
программа;
• официальный статистический
учет.
При формировании бюджетов всех
уровней предусматривается создание резервных
фондов. Резервный фонд в федеральном
бюджете не может превышать 3% утвержденных
расходов федерального бюджета.
Бюджет - форма образования и
расходования денежных средств предназначенных
для финансового обеспечения задач и функций
государства и органов местного самоуправления.
Расходы бюджета - одна из важных его составляющих.
О расходах бюджета можно говорить
в материальном, экономическом и правовом
смыслах.
В материальном смысле, расходы
бюджета это денежные средства, предоставляемые
из бюджета на выполнение органами государственной
власти и местного самоуправления возложенных
на них функций и задач.
В экономическом смысле расходы
бюджета представляют собой отношения,
возникающие в процессе распределения
бюджета, как централизованного фонда
Российской Федерации. Здесь речь идет
об особой разновидности экономических
отношений - отношениях по расходованию
бюджета, как централизованного фонда
денежных средств Российской Федерации,
расходных бюджетных отношениях. С экономической
точки зрения данные отношения, будучи
разновидностью финансовых отношений,
носят характер распределительных отношений.
В правовом смысле расходы бюджета
представляют собой часть бюджета, как
финансово - планового акта, а именно расходную
часть бюджета. Бюджет состоит из двух
частей: доходной и расходной. В этом смысле
правовой акт об утверждении бюджета представляет
собой роспись государственных доходов
и расходов. Бюджет, будучи оформленным
в виде правового акта, придает экономическим
отношениям по расходованию бюджета характер
правовых отношений.
Основное назначение расходов
бюджета проявляется в использовании
бюджетных средств органами государственной
власти и местного самоуправления в ходе
их деятельности, по управлению экономикой,
регулированию социальной сферы, стимулированию
научно - технического прогресса, обеспечению
обороноспособности и правопорядка в
государстве и тому подобное.
Расходы бюджета направляются,
в первую очередь, в общественный сектор
экономики для финансирования деятельности
органов государственного управления
по производству общественных благ (оборона,
охрана правопорядка, культура и искусство,
здравоохранение, образование и т.п.), а
также поддержки предприятий, находящихся
в государственной собственности. Расходы
бюджета, их объем и структура подвержены
более частым изменениям, чем его доходы.
Согласно Приказу Минфина России
от 21.12.2011 г. № 180н «Об утверждении указаний
о порядке применения бюджетной классификации
РФ» в России утверждены единый порядок
применения бюджетной классификации.
Бюджетная классификация включает, кроме
прочих, функциональную классификацию
расходов бюджета РФ. Экономическая классификация
расходов бюджета Российской Федерации
в настоящее время отсутствует, после
отмены ФЗ «О бюджетной классификации»,
но в целом, фактически, она сохранилась.
Функциональная классификация
расходов бюджетов РФ - это группировка
расходов бюджетов всех уровней, отражающих
направление средств на выполнение основных
функций государства. Первый уровень названной
классификации - разделы. Разделы состоят
из подразделов, конкретизирующих направление
средств на осуществление деятельности
государства в определенной области и
образующих второй ее уровень.
Экономическая классификация
расходов бюджетов РФ - это группировка
расходов бюджетов всех уровней по их
экономическому содержанию, подразделяются
по их влиянию на процесс расширенного
воспроизводства.
Текущие расходы связаны с предоставлением
бюджетных средств юридическим лицам
на их содержание и покрытие текущих потребностей.
Эти расходы включают затраты на государственное
потребление (содержание экономической
и социальной инфраструктуры, государственных
отраслей народного хозяйства, закупки
товаров и услуг гражданского и военного
характера, текущие расходы государственных
учреждений), текущие субсидии нижестоящим
органам власти, государственным и частным
предприятиям, транспортные платежи и
другие платежи.
Капитальные расходы бюджетов
представляют собой денежные затраты,
связанные с вложением в основной капитал
и прирост запасов.
Капитальные расходы бюджетов
- часть расходов бюджетов, обеспечивающая
инновационную и инвестиционную деятельность,
включающая статьи расходов, предназначенные
для инвестиций в действующие или вновь
создаваемые юридические лица в соответствии
с утвержденной инвестиционной программой,
средства, предоставляемые в качестве
кредитов на инвестиционные цели юридическим
лицам, расходы на проведение капитального
(восстановительного) ремонта и иные расходы,
связанные с расширенным воспроизводством,
другие расходы бюджета, включенные в
капитальные расходы бюджета.
С точки зрения предметной направленности,
расходная часть бюджета подразделяется
на следующие группы: финансирование отраслей
народного хозяйства, финансирование
социально - культурных мероприятий, финансирование
науки, финансирование обороны, содержание
правоохранительных органов и органов
государственной власти, расходы на внешнеэкономическую
деятельность, создание резервных фондов,
расходы по обслуживанию государственного
долга, прочие расходы и выплаты.
Роль налогов в формировании
доходной части федерального
бюджета.
Налоги олицетворяют
собой ту часть совокупности финансовых
отношений, которая связана с формированием денежных
доходов государства (бюджета и внебюджетных
фондов), необходимых для выполнения соответственных дирекций
– социальной, экономической, военно-оборонительной,
правоохранительной, по развитию фундаментальной
науки и др. Налоги являются объективной
необходимостью, они обусловлены потребностями,
которые формируют ее структуру и механизм
функционирования финансовой системы страны.
Факторы социального и экономического
порядка стимулируют обновление производственных
отношений в части налогов: так переход
к рыночной системе хозяйствования потребовал
от государства проведения коренной перестройки
налоговой системы и бюджетной политики.
Отношение предприятий и государства по
поводу формирования внебюджетных фондов,
имеющих налоговую природу: ж/д тарифы,
нормы страховых отчислений в фонды законодательства
– устанавливаются государством, относятся на
себестоимость выпускаемой продукции,
работ, услуг, следовательно, имеют непосредственную
связь с налогом на прибыль. Поэтому в Законе
РФ “Об основах налоговой системы РФ” все эти платежи
фигурируют в качестве федеральных налогов.
Состав
и структура доходов бюджета
Доходы Федерального
бюджета формируются за счет налоговых и неналоговых
доходов.
К налоговым доходам и сборам,
зачисляемым в федеральный бюджет, по бюджетному
кодексу относятся:
-налог на прибыль организаций по
ставке, установленной для зачисления указанного налога в федеральный
бюджет, - по нормативу 100 процентов;
-налог на прибыль организаций
(в части доходов иностранных организаций, не связанных с
деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство,
а также в части доходов, полученных в виде дивидендов
и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам)
- по нормативу 100 процентов;
-налог на прибыль организаций
при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных
до вступления в силу Федерального закона от
30 декабря 1995 года N 225-ФЗ "О соглашениях
о разделе продукции" (далее - Федеральный
закон "О соглашениях о разделе продукции")
и не предусматривающих специальных налоговых
ставок для зачисления указанного налога
в федеральный бюджет и бюджеты субъектов
Российской Федерации, - по нормативу 20
процентов;
-налог на добавленную стоимость
- по нормативу 100 процентов;
-акцизы на спирт этиловый из
пищевого сырья - по нормативу 50 процентов;
-акцизы на спирт этиловый из
всех видов сырья, за исключением пищевого,
- по нормативу 100 процентов;
-акцизы на спиртосодержащую продукцию
- по нормативу 50 процентов;
-акцизы на табачную продукцию
- по нормативу 100 процентов;
акцизы на автомобильный бензин,
дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных
(инжекторных) двигателей - по нормативу
40 процентов;
-акцизы на автомобили легковые
и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;
-акцизы по подакцизным товарам
и продукции, ввозимым на территорию Российской Федерации,
- по нормативу 100 процентов;
-налог на добычу полезных ископаемых
в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)
- по нормативу 100 процентов;
-налог на добычу полезных ископаемых
в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего
природного) - по нормативу 95 процентов;
-налог на добычу полезных ископаемых
(за исключением полезных ископаемых в виде углеводородного сырья
и общераспространенных полезных ископаемых)
- по нормативу 40 процентов;
-налог на добычу полезных ископаемых
на континентальном шельфе Российской Федерации, в исключительной экономической
зоне Российской Федерации, за пределами территории Российской
Федерации - по нормативу 100 процентов;
-регулярные платежи за добычу
полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе
продукции в виде углеводородного сырья (газ горючий природный)
- по нормативу 100 процентов;
-регулярные платежи за добычу
полезных ископаемых (роялти) при выполнении соглашений о разделе
продукции в виде углеводородного сырья (за исключением газа
горючего природного) - по нормативу 95 процентов;
-регулярные платежи за добычу
полезных ископаемых (роялти) на континентальном шельфе,
в исключительной экономической зоне Российской
Федерации, за пределами территории Российской Федерации при выполнении
соглашений о разделе продукции - по нормативу 100
процентов;
-сбор за пользование объектами
водных биологических ресурсов (исключая
внутренние водные объекты) - по нормативу 70
процентов;
-сбор за пользование объектами
водных биологических ресурсов (по внутренним водным объектам)
- по нормативу 100 процентов;