Факторный анализ элементов производства

   Порядок применения этого способа рассмотрим на следующем примере (прил. 2.1.)

   Как видно из приложения 2.1. общий фонд отработанного времени зависит от нескольких факторов, зависимость между ними можно представить следующей формулой.

   Общий фонд рабочего времени =Численность  рабочих*Количество дней проработанных  одним работающим *Продолжительность рабочего дня

   Теперь  произведем расчет влияния каждого из названных факторов на величину отклонения в общем фонде отработанного времени: (прил. 2.2.)

   Таким образом, сокращение общего фонда рабочего времени явилось результатом  влияния следующих факторов:

   а) уменьшения численности работников –200 тыс. ч/г

   б) увеличения количества дней работы рабочего + 72 тыс. ч/г

   в) сокращения продолжительности рабочего дня – 47 тыс. ч/г

                                                                           всего - 175 тыс. ч/г

   Алгебраическая  сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства  свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

   Используя способ цепных подстановки, рекомендуется  придерживаться определенной последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных,  а затем качественных показателей. Если же имеется несколько количественных и несколько качественных показателей, то сначала следует изменить величину факторов 1-го уровня подчинения, а потом более низкого.

   Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи  факторов, их соподчиненности,  умения правильно констатировать и систематизировать.

   2. Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Его использование ограничено, но благодаря соей простоте он получил широкое применение в анализе хозяйственной деятельности. особенно эффективно применяется этот способ в том случае если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

   При его использовании величина влияния факторов рассчитывается умножением абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

   Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для  3-х факторной модели фонда рабочего времени  ФРВ= Ч*Д*П.

   Влияние численности работающих  ∆ФРВ4=(Чф-Чпл)*Дпл*Ппл=(900-1000)*250*8=-200 тыс. ч/г.

   Влияние отработанных человеко-дней  ∆ФРВд=Чф*(Дф-Дпл)*Ппл=900*(260-250)*8=+72 тыс. ч/г

   Влияние продолжительности рабочего дня

   ∆ФРВп= Чф*Дф*(Пф-Ппл)=900*260*(7,8-8)=-46,8 тыс. ч/г ≈47

   всего – 175 тыс. ч/г

   Таким образом, способ абсолютных разниц дает те же результаты, что и способ цепной  подстановки. Здесь  также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма прироста результативного показателя за счет отдельных факторов была равна общему его приросту.

   3. Способ относительных разниц, как и предыдущий, применяется для изменения влияния факторов на прирост результативного показателя только в факторных моделях типа у=(а-b)*с . Он  значительно проще подстановок, что при определенных обстоятельствах делает его очень эффективным. То есть когда исходные данные содержат относительные приросты факторных показателей в % или коэффициентах.

   Для расчета влияния первого фактора  необходимо базисную величину результативного  показателя умножить на относительный  прирост первого фактора, выраженного  в % и разделить на 100.

   Для расчета влияния 2-го фактора, нужно  к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в % и результат разделить на 100, и т.д.

Закрепим  рассмотренную методику на примере, приведенном в приложение 2.1.          

   Прием процентных разниц

   1.                             или

     

   2.

                                                 или

   

   Итого  - 200 + 72 – 47 = - 176 тыс. ч/г

   Как видим результаты расчетов те же, что  и при использовании предыдущих способов. Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8-10 и более). В отличии от предыдущих способов значительно сокращается количество вычислений.

   4. Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отношение факторного уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде ( или к плановому или по другому объекту).

   С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных  и кратных моделях.

   Для примера возьмем индекс стоимости  товарной продукции:

     

   

   ∆ФРВЧ = Чф *  Впл - Чпл  * Впл =1800000-2000000= -200 тыс. ч/г

   

   ∆ФРВв= Чф * Впл –Чф *Впл=1825200-1800000 = + 25,2 тыс. ч/г

     Итого:  (- 200) + 25,2 = - 175 тыс. ч/г.  

   Как видно, что в целом и за счет влияния каждого фактора в  отдельности те же результаты, что  и способом цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц.

   5. Балансовый способ может быть использован при построении детерминированных оддитивных факторынх моделей. Одна из моделей построена на основе товарного баланса.

   Например, Он+П=Р+В+Ок,

   отсюда  Р=Он+П-В-Ок, где

   Он- остаток товаров на начало года;

   П- поступление товаров;

   Р- продажа товаров;

   В- другие направления расхода товаров;

   Ок- остаток товаров на конец года.

     Рассмотрим зависимость выполнения  плана  розничного товарооборота  от выполнения плана поступления  товаров, их остатков и прочего выбытия на примере (прил. 2.3.).

   ∆Рон = ∆Он 140 -1 20=+200 млн. руб.

   ∆Рп = ∆П  8400 – 8000 = +400 тыс. руб.

   ∆Рв = - ∆В   - (30 - 0) = -30 тыс. руб.

   ∆Рок = -  ∆Ок  - (110 - 100) =  - 10 тыс. руб.

   Совокупное  влияние 20+400-30-10=+380 руб.

     Сверхплановая реализация товаров  достигнута в результате перевыполнения  плана поступления товаров на 400 млн. руб., и наличия на начало  года больших остатков товаров,  чем предполагалось, что в результате  давало возможность перевыполнить  план на 420 тыс. руб. (400+20).

      Однако план реализации перевыполнен  только на 380 тыс. руб., т.к.  предприятие  на конец года превысило план  по остаткам товаров на 10 тыс.  руб., к тому же был документированный  расход товаров в размере 30 тыс. руб. В данном  случае  последнее обстоятельство может рассматриваться как резерв дальнейшего роста реализации.

     В анализе на основе балансового  метода разработаны способы пропорционального  деления или долевого участия,  о котором говорится далее.

   6. Способ пропорционального деления используется при изучении аддитивных моделей типа    и кратко-аддитивного типа

     Например, уровень рентабельности  (R) снизился на 8% в связи с увеличением  стоимости основного капитала (а)  на 250 млн. руб., и уменьшением оборотного  капитала (b) на 50 млн. руб.. Отсюда:

   

   Значит, за счет первого фактора уровень  рентабельности снизился, а за счет второго повысился.

   Методика  расчета для смешанных моделей  несколько сложнее и более  простым является использование  способа долевого участия.

   7. Способ долевого участия основан на пропорциональном делении факторов повлиявших на результативный показатель. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их прироста, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя.

   

   Для определения факторов приведем исходные данные (прил. 2.4.)

   ΔCa= 0,4167 * 180 = + 75 руб.

   ΔCb = 0,3333 * 180 = + 60 руб.

   ΔCc = 0,25 * 180 = + 45 руб.

           Таким образом себестоимости 1 т/км повысилась на 180 руб., в результате снижения среднегодовой выработки автомобиля, а именно в следствии сверхплановых простоев машины на 75 руб., сверхплановых холостых пробегов на 60 руб. и из-за неполного использования грузоподъемности машин на 45 руб.

   2.2. Факторный анализ финансового состояния автотранспортного предприятия ОАО “Предприятие 1564”. 

По мере углубления экономического анализа объекта  в исследование с

каждым шагом  включается все большее число  признаков, следовательно,

возрастает необходимость  изучения закономерностей их развития.

Закономерность  распыляется на большее множество связей. Поэтому

целесообразно осуществлять классификацию по нескольким обобщающим

признакам, полученным с помощью метода главных компонент  или

факторного анализа.

     Факторный анализ заключается в переходе от исходной информации к обобщенным факторам, являющимся результатом их первоначальной агрегации и линейной комбинации.

Основная  модель факторного анализа линейная и имеет вид:

y = a F + a F +… + a F + d V j =1,2,...p.,

где F1,F2,…,Fp – обобщенные факторы, обуславливающие систематическую вариацию и

корреляционную связь между ними;

αij –  факторные нагрузки;

Vj - характерные  факторы, учитывающие вариацию, не  объяснимую общими

факторами.

     Факторные нагрузки оценивают степень тесноты  связи между исходными признаками х1, х2, …, хr и обобщенными факторами Fj. Связь считается существенной, если парный коэффициент корреляции больше или равен по абсолютному значению 0,5. В практической деятельности вклад общих факторов в общую дисперсию составляет не менее 80-90 %.

     Рассмотрим  применение метода главных компонент  в реальных экономических условиях на примере предприятия, занимающегося пассажирскими перевозками в междугороднем и пригородном сообщении – ОАО “Предприятие 1564” и выясним, какие именно показатели отражают сложившееся финансовое состояние предприятия за определенный период времени.

     Исходные  данные для проведения факторного анализа  представлены в прил. 2.5 и представляют собой всестороннюю оценку финансового состояния предприятия, характеризующую ликвидность, платежеспособность, финансовую устойчивость и деловую активность:

1. Коэффициент  абсолютной ликвидности (Х1).

2. Коэффициент  покрытия баланса (Х2).

3. Коэффициент  покрытия запасов (Х3).