Доходы бюджета

     Организация системы доходов бюджета базируется на следующих определенных принципах:

     1. Принцип достаточности. Доходы бюджета должны обеспечивать необходимые общественные потребности, возложенные на органы государственной власти и органы местного самоуправления. На практике он реализуется путем законодательного закрепления за каждым органом соответствующих видов доходов. Основным показателем, характеризующим степень выполнения этого условия, является величина бюджетного дефицита. Принцип достаточности в конечном итоге достигается двумя методами: сокращением расходных обязательств того или иного органа власти либо путем увеличения объема его доходов (собственных и регулирующих) в соответствии с текущими или прогнозируемыми потребностями.

     2. Принцип стабильности доходов  бюджета. Нормативные акты, определяющие формирование бюджетных доходов (налоговое, бюджетное, таможенное законодательство, акты, регулирующие поступления от государственного и муниципального имущества, от внешнеэкономической деятельности и т.п.), должны устанавливаться на длительный срок, чтобы обеспечить стабильность поступлений в бюджет и возможность их прогнозирования и планирования. При этом должна предусматриваться высокая доля собственных доходов, закрепленных на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом.

     3. В условиях развития бюджетного  федерализма особую актуальность  приобретает принцип относительной  автономности доходов бюджета  каждого уровня. Базируется на  четком, установленном на длительный  срок разграничении полномочий  в области доходов и расходов между федерацией, ее субъектами и органами местного самоуправления. В соответствии с закрепленными за бюджетом конкретного уровня расходами должны закрепляться и его доходы в объеме, достаточном для их покрытия.

     4. Принцип оптимального сочетания  поступлений налоговых и неналоговых доходов на разных фазах экономического цикла. В частности, преодоление кризисных явлений согласно Дж. Кейнсу может быть достигнуто посредством стимулирования потребления через увеличение государственных расходов. Возрастающие затраты при этом в основном покрываются за счет налоговых доходов или же за счет государственных (внешних и внутренних) заимствований.

     Доходы  целевых бюджетных фондов учитываются обособленно в составе доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, их формирование и использование осуществляется в особом порядке. Доходы целевых бюджетных фондов определяются ежегодно федеральными законами о федеральном бюджете на соответствующий год, законами субъектов РФ о бюджетах субъектов РФ на соответствующий год и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления о местных бюджетах на соответствующий год. Доходы федерального бюджета формируются только за счет собственных доходов, часть из которых передается бюджетам других уровней бюджетной системы РФ (соответственно они не включаются в доход федерального бюджета).

     На  основании данной главы, мы узнали что:

     Федеральный бюджет – основной финансовый план государства, утверждаемый Федеральным  Собранием в виде федерального закона. Именно федеральный бюджет является главным средством перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта, через него мобилизуются финансовые ресурсы, необходимые для регулирования экономического развития страны и реализации социальной политики на территории всей России.

     Доходы  бюджетов – это денежные средства, поступающие в безвозмездном  и безвозвратном порядке в  соответствии с законодательством  Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации, органов государственной  власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления. 
 

     2. Классификация доходов  бюджета

     Классификация доходов бюджета – группировка  доходов бюджетов всех уровней бюджетной  системы, основанная на законодательных  актах РФ, определяющих источники формирования доходов всех уровней бюджетной системы.

    Классификация доходов основывается на законодательных  актах РФ, определяющих источники  формирования доходов бюджетов всех уровней. Группы доходов состоят  из статей доходов, объединяющих конкретные виды доходов по источникам и способам их получения.

      Для анализа структуры, состава и  динамики доходов любого бюджета, оценки фискальной и стимулирующей роли того или иного доходного источника  важное значение имеет классификация  бюджетных доходов, т. е. их группировка по выбранному признаку (критерию):

     Доходы  бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации – на налоговые и  неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

     - По методу взимания все доходы  бюджета делятся на налоговые и неналоговые.

      - В зависимости от порядка распределения  доходов между уровнями бюджетной  системы они подразделяются на  собственные и регулирующие.

     - В зависимости от государственного  устройства страны различают  доходы центрального и местных  бюджетов (в унитарном государстве) или доходы федерального бюджета, доходы бюджетов членов федерации и доходы местных бюджетов (в федеративном государстве).

     - По источникам образования выделяют  доходы, поступающие от юридических  лиц и от населения. Это деление  имеет преимущественно социально-экономическое значение. С точки зрения-формирования бюджета не важно, из какого источника (от юридических или физических лиц) поступили доходы.

     - По юридическому основанию взимания  доходов в бюджет различают  обязательные и добровольные платежи. Подавляющее большинство доходов поступают в бюджет на обязательной основе, добровольные платежи занимают второстепенное место.

     - По праву собственности государства  на аккумулируемые в бюджет  доходы их подразделяют на  собственные и привлеченные (заемные), возникающие в результате применения кредитного метода формирования.

      Едиными для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации группами и  подгруппами доходов бюджетов являются:

     1) налоговые и неналоговые доходы;

     2) безвозмездные поступления.

    Единый  для бюджетов бюджетной системы  Российской Федерации перечень статей и подстатей доходов бюджетов утверждается Министерством финансов Российской Федерации.

     В настоящее время в России сложились  три основные группы бюджетных доходов: налоги, неналоговые доходы и доходы бюджетных целевых фондов. Кроме того, имеются ещё и безвозмездные поступления (ст. 41 БК РФ). Эти поступления связаны обычно с движением средств между бюджетом и внебюджетными и бюджетными целевыми фондами, между разными видами бюджетов внутри бюджетной системы, с использованием резерва средств, не включаемого в бюджет. Могут быть и поступления денег от отдельных экономических субъектов. Соответственно бюджетного кодекса РФ, статья 41.5 это выглядит так:

      К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

     - финансовой помощи из бюджетов  других уровней в форме дотаций  и субсидий;

     - субвенций из Федерального фонда  и (или) из региональных фондов  компенсаций;

     - субвенций из местных бюджетов  других уровней;

     - иных безвозмездных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

     - безвозмездных перечислений из  бюджетов государственных (или)  территориальных государственных  внебюджетных фондов;

     - безвозмездных перечислений от  физических лиц и юридических  лиц, в том числе добровольных пожертвований.

     Выделение третьей группы – доходов бюджетных  целевых фондов объясняется нынешней спецификой политической и финансовой жизни России. На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах  федерального бюджета обособленно  учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Эти доходы не имеют принципиального отличия от налогов и неналоговых платежей по своему экономическому смыслу, поэтому фактически выступают две самостоятельные группы доходов бюджета – налоги и неналоговые платежи.

     Главной из них, конечно, являются налоги.

     Налоги  – обязательные платежи, взимаемые  центральными и местными органами государственной  власти с физических и юридических  лиц, поступающие в государственный  и местные бюджеты. Налоги – основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно налоги служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни.

      Прежде  всего, они преобладают количественно. Основной доход в составе неналоговых платежей – это доход от государственного имущества или от деятельности государственных организаций, административные платежи, сборы и штрафы. Это, как бы, доходы, связанные с собственностью государства и деятельностью государственного аппарата и государственных организаций.[7]

      Налоги  многочисленны и весьма разнообразны, их можно классифицировать по различным  принципам: по объекту, по конечному  плательщику, по методу платежа и  др. Наиболее наглядно деление налогов  по объекту взимания. Налог может  устанавливаться либо непосредственно на уже полученный доход определенной величины, либо на операцию продажи товара или услуги, либо на конкретное имущество, собственник которого и должен платить налог. Непосредственно в составе доходов бюджета предусматриваются следующие группы налогов: (статья 49 БК РФ) федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения, в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ, утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ:

     - налог на прибыль (доход), прирост  капитала, сюда включаются налоги  на прибыль предприятий и налог  на доходы физических лиц;

     - налоги на товары, услуги, лицензионные и регистрационные сборы: НДС, акцизы по товарам, производимым в РФ, и по товарам, ввозимым в РФ, сборы, налог с продаж;

     - налоги на совокупный доход  - это налоги, в основном, для мелких  предпринимателей, которые в своем  учете не отделяют прибыль  от валового дохода, здесь же фигурирует налог на вмененный доход;

     - налоги на добычу полезных  ископаемых;

     - прочие налоги и пошлины, здесь  самый заметный платеж – государственные  пошлины.

      Неналоговые доходы являются платежами, которые  классифицируются по характеру их поступления в бюджет и включают в себя возмездные операции от прямого предоставления государством разных видов услуг и продажи товаров (доходы от государственной собственности и предпринимательской деятельности, поступления от некоммерческих и сопутствующих продаж товаров, чистая прибыль или проценты, получаемые от Национального банка и органов денежно-кредитного регулирования в виде эмиссионного дохода), а также некоторые безвозмездные платежи в виде штрафов или иных санкций за нарушение законодательства, конфискации и все добровольные невозвратные текущие поступления из негосударственных источников.

     Неналоговые доходы государства можно классифицировать по разным критериям:

     - по территориальному уровню - федеральные  доходы и доходы субъектов  Российской Федерации;

     - по методам формирования - доходы  обязательного характера и добровольные  поступления от юридических и  физических лиц; 

     - по источникам их аккумуляции  - доходы, аккумулируемые в государственных  бюджетных и внебюджетных фондах;

     - по конкретным основаниям взимания платежей, образующих неналоговые доходы государства.

     Большинство неналоговых доходов не имеют  фискально-постоянного характера  и твердо установленной ставки. В  отличие от налоговых, неналоговые  доходы бюджета не должны жестко планироваться. Однако на практике они планируются, как правило, на уровне поступлений прошлого года.