Денежные расчеты на предприятии

Оглавление

Введение …………………………………………………………………………..2

1. Система денежных отношений и денежных расчетов…………………….

1.1. Виды и формы расчетов…………………………………………………...…3

1.2. Принципы организации безналичных расчетов……………………………7

1.3. Формы безналичных расчетов…………………………………………...…10

2. Денежные расчеты на предприятии «ХХХХХХХ ГДРСП»……………...

2.1. Организационная структура предприятия……………………………...…22

2.2. Формы расчетных отношений на предприятии.………………………..…24

Заключение………………………………………………………………….……27

Список литературы………………………………………………………………29

Введение

Действие, в результате которого денежные обязательства между двумя или более сторонами считаются выполненными, называется расчетами. Данное определение дает Ануреев С.В. в своем труде «Платежные системы и их развитие в России» [2, с. 11]. Любое предприятие в процессе своей деятельности  вступает в расчетные отношения с другими предприятиями и организациями, с бюджетом, с физическими лицами и т.п.

Таким образом, целью данной курсовой работы является изучение организации денежных расчетов на предприятии.

Задачи работы – рассмотреть:

• классификацию расчетов;

• их основные принципы;

• формы безналичных расчетов; 

а также познакомиться с организацией денежных расчетов на конкретном предприятии – ГОУП «ХХХХХХХ ГДРСП ».

Данная тема достаточно актуальна. Так как в настоящее время существует множество форм расчетов, и предприятиям нужно выбрать наиболее оптимальные для себя формы, чтобы не потерять время и деньги.

Правильная организация денежных расчетов очень важна для любого предприятия, т.к. своевременность и полнота расчетов – это залог успешной деятельности предприятия, доверие к нему со стороны других предприятий и организаций, в том числе кредитных. Особенно это относится к безналичным расчетам, т.к. они имеют большое значение в масштабах всей страны:

во-первых, они сокращают абсолютную величину наличных денежных средств в обороте, тем самым, сокращая издержки на печатание и доставку наличных денег;

во-вторых, высокий уровень  безналичных расчетов в любой стране говорит о правильной и грамотной организации всего денежного оборота.

При написании работы использовались такие методы исследования, как анализ, синтез и обобщение.
1. Система денежных отношений и денежных расчетов

1.1.Виды и формы расчетов

Денежные операции предприятия производятся путем осуществления различных денежных расчетов  и платежей, которые, как считает Бланк И.А., можно классифицировать по следующим основным признакам [3, с.28]:

1. По отношению к предприятию выделяют внутренние и внешние денежные расчеты и платежи.

Внутренние денежные расчеты осуществляются в пределах  самого предприятия и характеризуют выплату заработной платы персоналу, предоставление и возврат подотчетных сумм отдельным работникам, выплату дивидендов и процентов собственникам предприятия и другие аналогичные выплаты.

Внешние денежные расчеты обслуживают финансовые взаимоотношения предприятия с другими юридическими лицами и государственными организациями – поставщиками и покупателями продукции,  банковскими организациями, налоговыми органами, внебюджетными целевыми фондами и т.п.

2. По объектам денежных операций разделяют платежи предприятия по его товарным и нетоварным операциям.

Платежи по товарным операциям характеризуют денежные расчеты по контрактам, связанным с движением товаров и предоставлением услуг с поставщиками, подрядчиками,  покупателями, заказчиками и т.п.

Платежи по товарным операциям характеризуют денежные расчеты с юридическими лицами, не связанными с движением продукции (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами и т.п.).

3. По региональному размещению контрагентов выделяют:

Местные денежные операции, характеризующие денежные расчеты и платежи в пределах одного населенного пункта или одного административно-территориального образования.

Межрегиональные денежные операции, характеризующие денежные расчеты и платежи с контрагентами, размещенными в других областях, краях и автономных республиках страны.

Международные денежные операции, характеризующие денежные расчеты и операции с контрагентами в других странах.

4. По формам осуществления выделяют наличные и безналичные денежные расчеты и платежи.

Наличные денежные расчеты  осуществляются, как правило, через кассу предприятия. Наличными платежами обслуживаются преимущественно внутренние денежные расчеты предприятия.

Безналичные денежные расчеты осуществляются через банковские учреждения и обслуживают преимущественно внутренние денежные расчеты предприятия.

5. По валюте платежи разделяют денежные расчеты в национальной и иностранной валюте.

Денежные средства хозяйствующего субъекта как собственные, так и заемные в соответствии с законодательством подлежат обязательному хранению в банках, за исключением переходящих остатков денег в кассах в пределах лимита, установленного банком.

Основой денежного оборота является безналичный платежный оборот, в котором движение денег осуществляется в виде перечислений по счетам в кредитно-банковских учреждениях и зачетов взаимных требований. Примерно пятая часть хозяйственного оборота осуществляется наличными деньгами через кассы организаций.

При безналичных расчетах факт оплаты товаров признается по моменту поступлений денег на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами – по моменту поступления денежных средств в кассу организации. Реализация продукции (услуг), накопление и распределение выручки и прибыли, специальных средств, расчеты с поставщиками, получение и возврат банковских кредитов, и другие хозяйственные операции опосредуются в основном безналичным оборотом.

Для осуществления всех видов расчетов и хранения свободных денежных средств организации могут открывать в банках расчетные счета. Подразделениям организаций, не имеющим самостоятельного баланса, по ходатайству владельца основного счета могут открываться расчетные субсчета для совершения денежно-расчетных операций по месту их нахождения.

Текущие счета открываются организациям, которые ведут коммерческие операции в ограниченном объеме, а также подразделением коммерческих организаций по месту их нахождения.

Организации обязаны в обязательном порядке сообщить инспекторам реквизиты расчетных, текущих и валютных счетов, открытых в России и за рубежом.

Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф. выделяют следующие правила проведения безналичного платежного оборота между хозяйственными субъектами [10, с. 529]:

• банк хранит денежные средства хозяйствующих объектов на счетах, зачисляет поступающие на них суммы, выполняет распоряжения хозяйствующих субъектов о перечислении и выдаче сумм со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных договорами с клиентом и банковскими правилами;

• средства со счетов хозяйствующих субъектов списываются по их распоряжению;

• все платежи со счетов хозяйствующих субъектов осуществляются в очередности, определяемой их руководителями, если иное не предусмотрено законодательством;

• форма расчетов между плательщиком и получателем денежных средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковского учреждения;

• претензии, связанные с проведением расчетных операций, направляются хозяйствующим субъектом в обслуживающий его банк;

• подача жалобы и предъявление иска не приостанавливают операции по счету;

• за нарушение правил расчетных операций виновные несут ответственность в соответствии с действующим законодательством.

Реализация товаров и услуг сопровождается оформлением платежно-расчетных документов, основными из которых являются: платежное требование, платежное поручение, чеки, аккредитивы, платежные требования–поручения. Формы расчетов между поставщиком и плательщиком выбираются участниками сделки и определяются договором.

По согласованию между организациями могут быть применены зачеты взаимной задолженности без участия банка. При этом в банк передается лишь платежное поручение (чек) на сальдо взаимных расчетов. Поставщик и покупатель несут ответственность за своевременную оплату  и поставку продукции, и в случае нарушении договора могут предъявить санкции.

Совершение платежей может производиться после отгрузки продукции, выполнения работ (оказания услуг). В то же время это не исключает авансовых платежей и предварительной оплаты, которые допускаются по соглашению сторон. Все расчеты проводятся через систему коммерческих банков. Это обеспечивает единство расчетной системы и бесперебойный кругооборот средств. Плательщики несут ответственность за своевременность платежей, а в случае нарушения их сроков уплачивают штраф (пени) за каждый день просрочки платежа.

При недостаточности или отсутствии средств на счете организации платежные документы оплачиваются по мере поступления средств.

Ежедневно или в другие сроки, установленные договором с организацией, банк представляет выписку банка из расчетного счета с приложением копий.

Итак, существует пять основных признаков, по которым классифицируются расчеты. Важнейшая из них – это форма осуществления расчетов, согласно которому расчеты делятся на наличные и безналичные.

Наличные -  расчеты с помощью банкнот и металлических монет, т.е. с помощью наличных денег, а безналичные - наоборот, без их участия.

1.2.Принципы организации безналичных расчетов

Алпатов Г.Е. и Базулин Ю.В. выделяют следующие принципы современной организации безналичных расчетов [1, с. 127]:

1. Принцип унификации и регламентации расчетов. Данный принцип предполагает установление и поддержание единообразного порядка выполнения расчетных операций  всеми участниками расчетов в пределах национальной банковской системы.

Унификация проведения расчетных операций особенно важна в международных расчетах, поскольку банки и хозяйствующие субъекты различных стран, в которых приняты свои национальные стандарты и правила осуществления расчетных операций.

2. Принцип свободы выбора форм расчетов. Хозяйствующие  субъекты могут выбирать любую форму расчетов, предусмотренную законом и установленными в соответствии с ним банковскими правилами, и закреплять их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков в договорные отношения. Последние не вправе отказать клиентам в совершении операций,  определенных законом для расчетов того типа, которые открыты клиентами в банках.

3.     Принцип прочности расчетов. Современное и полное перечисление средств со счетов клиента-плательщика на счет клиента-поставщика является необходимым условием функционирования экономики. Использование  безналичных денег вместо наличных не должно создавать трудностей при осуществлении хозяйственной деятельности. Поэтому хозяйствующие субъекты должны иметь возможность влиять на скорость осуществления расчетов. Договорные отношения с обслуживающими банками должны предусматривать ответственность банков за задержку расчетов. В России сроки проведения расчетов законодательно регулируются.

4.      Принцип акцепта (согласия) на осуществление расчетов. Списание средств со счета при выполнении расчетов происходит по распоряжению владельца счета. Его воля должна быть выражена: 1) либо в форме прямого указания банку о перечислении средств, оформленного в виде определенного расчетного документа (платежного поручения, чека) или платежного инструмента (вексель); 2) либо в форме письменного согласия на такое перечисление по требованию, предъявленному третьим лицом напрямую в банк плательщика в документарном виде. Письменное согласие может быть оформлено в виде специального заявления или путем акцепта документов, выписанных получателями средств (отметка об акцепте на переводном векселе и т.п.). Вместе с тем в России законодательством предусмотрены некоторые случаи списания со счета средств в бесспорном (списание со счета сумм недоимок по налогам, некоторых штрафов и т.п.) и безакцептном (списание со счета сумм  за тепловую и электрическую энергию, коммунальные  и некоторые другие услуги, оказываемые юридическим лицам) порядках.

5.     Принцип свободы распоряжения денежными средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств со счета клиента, ограничивать его права на распоряжение денежными средствами, за исключением случаев, предусмотренных законодательством или договором с банком. Наложение ареста на денежные средства на счете или приостановление операций по счету может происходить исключительно на законных основаниях.

6.     Принцип обеспеченности расчетов тесно связан с принципом срочности платежа, так как его исполнение в определенный срок предполагает наличие у плательщика и, соответственно, у обслуживающего его банка ликвидных средств, которые могут быть использованы для перечисления в счет погашения обязательств перед поставщиком. Расчеты должны производиться и в пределах остатка на счете плательщика или за счет кредита, представленного на эти цели банком. Таким образом, указанный принцип призван обеспечить гарантию исполнений платежа, укрепить платежеспособность и  кредитоспособность всех участников расчетов, а, следовательно, и надежность всего платежно-расчетного оборота.

7.      Принцип независимости исполнения обязательств банка по расчетам от исполнения обязательств  клиентов по контрактам. Свобода выбора формы расчетов должна дополняться ответственностью клиентов за результаты их исполнения. Банк действует в рамках договора со своим клиентом и отвечает лишь за надлежащее исполнение своих обязательств по этому  договору и не несет ответственности за исполнение обязательств самого клиента перед третьими лицами.

8.     Принцип документального оформления расчетных операций. Все расчетные операции выполняются исключительно при условии предоставления в банк расчетных документов, оформленных в соответствии с установленными банковскими правилами. Обязательным условием  является  также письменное оформление волеизлияния владельца счета на документе в виде его личной подписи или подписи уполномоченных лиц. В ряде случаев необходимо засвидетельствовать волю владельца счета также приостановкой печати юридического лица на документе. Этот принцип прямо связан с требованием обеспечения безопасности осуществления расчетов. Кроме того, использование документов установленной формы позволяет автоматизировать расчетные операции, унифицировать документооборот и благодаря  этому достичь высокой скорости и надежности расчетов.

Итак, существует восемь основных принципов, которыми должны руководствоваться все современные организации.

1.3. Формы безналичных расчетов

Расчеты между организациями осуществляются в формах, устанавливаемых правительством РФ и Центральным банком, но конкретный их вид указывается в договоре между поставщиком и покупателем. Виды расчетных документов, а также организация документооборота в банке, у плательщиков и получателей денег определяется следующими основными формами безналичных расчетов.

Ионова А.Ф. и Селезнева Н.Н. читают, что формы безналичных расчетов по товарным операциям и хозяйственным договорам можно классифицировать по следующим признакам [10, с. 530]:

1. По факту свершения сделки (отгрузки продукции, товара и т.д.):

• предварительная или авансовая оплата продукции, товаров (работ, услуг);

• оплата по факту свершения сделки.

2. По условиям оплаты сделки различают формы расчетов:

• акцептную;

• безакцептную;

• аккредитивную форму расчетов (предварительное резервирование средств для оплаты сделки);

• плановые платежи;

• зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).

3. По используемым платежным средствам:

• без использования платежных средств;

• расчеты платежными требованиями, поручениями и др.;

• чековая форма расчетов;

• вексельная форма расчетов.

4. По источникам средств, привлекаемых для финансирования сделки:

• за счет собственных средств организации;

• за счет кредитов и других заемных средств;

• за счет средств клиента (при посреднической деятельности).

Предварительная оплата и плановые платежи совершаются с использованием платежных поручений.

Расчеты платежными поручениями. Климович В.П. определяет платежное поручение, как расчетный документ, которым плательщик поручает банку перечислить с его счета определенную сумму средств на счет получателя [8, с. 18]. По существующим правилам поручение действительно в течение десяти дней со дня выписки и принимается банком только при наличии средств на счете плательщика. При этой системе расчетов в условиях тесных взаимодействий между организациями целесообразно использовать плановые платежи, предусмотрев их соответствующими договорами.

В договорах между поставщиками и потребителями может быть предусмотрено использование долгосрочных и отсроченных платежных поручений. По этим поручениям платеж обусловлен определенными сроками в зависимости от договорных условий поставки товаров (авансы, до отгрузки, после нее).

Платежные поручения по договоренности сторон могут быть срочными, долгосрочными и отсроченными.

Платежные поручения используются в таких случаях, как:

• предварительная (авансовая) оплата продукции, товаров (работ, услуг);

• оплата по факту отгрузки продукции (товаров), выполнение работ и оказание услуг;

• плановые платежи;

• оплата с отсрочкой платежа;

• перечисление денежных средств отдельным гражданам (например, заработной платы, алиментов и т.п.) через организации связи;

• перечисление налогов и других платежей в бюджет и внебюджетные фонды.

Предварительная оплата. Если условиями договора предусмотрено, что плательщик должен произвести предварительную оплату продукции, товаров (работ, услуг), размер которой определен договором, то он должен направить в обслуживающий его банк платежное поручение на получателя. На основании этого документа банк списывает соответствующую сумму со счета плательщика и зачисляет ее на счет получателя.

При использовании акцептной формы расчетов поставщик, отгрузив продукцию (выполнив работы, услуги), выставляет (“на инкассо”) в обслуживающий его банк платежное требование на плательщика и копии отгрузочных документов, т.е. поручает банку произвести оплату этого платежного требования. Банк поставщика передает платежное требование в банк плательщика, а последний – самому плательщику.

При предварительном акцепте банк списывает средства со счета плательщика, не получив от него в установленные сроки (три дня, не считая дня поступления в банк расчетных документов) отказа от акцепта. Последующий акцепт предполагает списывание средств сразу по поступлению в банк платежного требования, но в случае отказа плательщика от акцепта в течение установленного срока, средства подлежат восстановлению на его счете. Недостатком этого вида расчетов является длительность документооборота и возможность возникновения неплатежей из-за отсутствия средств у плательщика.

Расчеты платежными требованиями–поручениями объединяют в себе характерные черты предыдущих способов расчетов. Особенность их состоит в том, что отгрузочные документы на товары вручаются плательщику только после оплаты им платежного требования поставщика (полностью или частично).

Платежные требования–поручения представляют собой расчетные документы, содержащие требование поставщика (продавца) к покупателю оплатить на основании направленных ему (минуя банк) счетов и отгрузочных документов стоимость поставленной продукции или товара и одновременно – поручение покупателя обслуживающему его банку произвести оплату полученной продукции.

Поставщик, отгрузив продукцию, выписывает платежное требование–поручение в трех экземплярах и вместе с копиями отгрузочных документов передает частично их в банк покупателя (плательщика). При согласии полностью или частично оплатить поставку (работы, услуги) покупатель заполняет должным образом платежное поручение, на основании которого соответствующая сумма перечисляется на счет поставщика. Под выставленное платежное поручение банк плательщика передает ему отгрузочные документы.

При безакцептной форме расчетов средства с расчетного счета плательщика списываются  без его согласия. Это возможно в случаях:

        • штрафных санкций к организации со стороны налоговых органов  и  внебюджетных фондов;

• штрафных санкций к организации по решению суда;

        • оплаты железнодорожных тарифов, электроэнергии, водоснабжения и т.п.;

• оплаты услуг банка за расчетно-кассовое  обслуживание.

При расчетах между организациями по хозяйственным договорам (товарным операциям) указанная форма в настоящее время не используется.

Аккредитивная форма расчетов. Аккредитив представляет собой денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента (организации) в пользу контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или представить полномочие произвести такой платеж другому банку при условии предоставления ему поставщиком документов, предусмотренных аккредитивом, а также при выполнении других условий аккредитива.

Договор об открытии аккредитива банк обычно заключает с дисциплинированными плательщиками. В случае использования депонированных аккредитивов банк, выставляющий аккредитив, депонирует на аккредитивном счете поставщика средства плательщика или оформляет ему соответствующую ссуду на весь срок действия аккредитива.

Отдельный аккредитив открывается отдельно для расчетов с одним поставщиком. При этом договор поставщика и покупателя товаров должны предусматривать наименования соответствующих банков, условие выставления аккредитива, его вид и способ исполнения, требования к оформлению соответствующих документов. Открытие аккредитива осуществляется на основе заявления плательщика в обслуживающий его банк.

Открываться могут следующие виды аккредитивов:

• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированный);

• отзывные или безотзывные.

Покрытыми (гарантированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет средства плательщика (собственные или заемные) в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк). Банк поставщика зачисляет эти средства на специальный балансовый счет на весь срок действия обязательств банка-эмитента.

Непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать сумму аккредитива со счета банка-эмитента.

Преимущества аккредитивной формы расчетов:

• ускорение сроков результатов для поставщиков;

• наличие гарантий у плательщика (оплата под конкретную поставку) и у поставщика (оплата поставки гарантирована депонированными под нее средствами).

Недостаток аккредитивной формы расчетов заключается в замедлении оборачиваемости оборотных средств для плательщиков в связи с тем, что аккредитив выставляется на довольно значительный (до одного месяца) срок.

Апробированной и положительно себя зарекомендовавшей является чековая форма расчетов. При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает ничем не обусловленное письменное поручение обслуживающему его банку перечислить определенную сумму, указанную в чеке, с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Расчетный чек вручается плательщиком–чекодателем поставщику–чекодержателю для предъявления его в банк, ведущий счет чекодателя, для оплаты.

Расчеты чеками между организациями совершаются в пределах средств, депонированных на эти цели на специальном счете. В качестве покрытия чека в банке чекодателем могут служить:

• средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;

• средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чека.           

Для обеспечения платежей по чекам вместе с заявлением на выдачу чека организации представляют в банк платежное поручение на соответствующую сумму для депонирования ее на отдельном счете. Банк, выдавший чеки организации, по существу гарантирует их оплату (даже при временном отсутствии средств на ее счете). Эта форма расчетов выгодна поставщикам, поскольку гарантирует поступление средств. Однако следует учитывать, что расчетные чеки лимитируются банком, т.е. оплачиваются в пределах определенной суммы.

Использование чеков в платежном обороте требует их высокой защищенности от подделок, нарушений условий выдачи и обращения. Поскольку чек – это ценная бумага, то банк выдает с чековой книжкой идентификационную карточку, в которой указываются данные о владельце чеков и его банке, подтверждается подпись чекодателя, его паспортные данные, указываются условия, при которых банк гарантирует оплату чека (предельная сумма, номера счетов чекодателя и т.д.).

В практике безналичных расчетов достаточно широко распространены формы расчетов, основанные на зачете взаимных требований и обязательств (клиринг). Использование данной формы безналичных расчетов предполагает, что между участниками сделки имеется взаимная задолженность, которая погашается не путем перечисления денежных средств через банки, а посредством зачета взаимных требований, что способствует ускорению расчетов.

Плановые платежи как форма безналичных расчетов применяется в случаях, когда:

• контрагентов договора не устраивают ни предоплата, ни оплата по факту совершения сделки;

• сделка реализуется в течение длительного периода, как правило, равными долями вне зависимости от ритма поставок;

• объем сделки при заключении договора известен приблизительно и может уточняться в ходе ее реализации.

Плановые платежи осуществляются с использованием платежных поручений.

Расчеты пластиковыми картами.

Банковская пластиковая карта – это именной денежный документ, удостоверяющий наличие в организации-эмитенте счета держателя пластиковой карточки и дающий право на приобретение товаров и услуг по безналичному расчету. Такое определение банковской карте дается в издании «Деньги. Кредит. Банки» Алпатова Г.Е. и Базулина Ю.В. [1, с. 138]

Там же приведены  основания для классификации платежных карточек, используемых в финансовых расчетах [1, с. 138].

Во-первых, карточки можно классифицировать по эмитентам на банковские и частные. Банковские карточки (многосторонние системы) выпускаются  банками и кредитными компаниями. Многосторонние системы представляют владельцам карточек возможность покупать товары в кредит у различных  торговцев и организаций сервиса, которые  признают эти карточки  в качестве платежного средства. Карточки позволяют получать кассовые авансы через электронные терминалы и использовать банкоматы для снятия наличных денег с банковских счетов и т.д. Частные карточки (двусторонние системы) выпускаются коммерческими компаниями для расчетов в торговой и сервисной сети данной компании. К ним можно отнести пластиковые карточки магазинов, туристических агентств, авиа -     нефтяных, телефонных и страховых компаний. Применение частных карточек ограничено сетью торговых учреждений конкретной компании. Кредит предоставляет сама компания, она же получает процент по ссудам.

Во-вторых, платежные карточки можно классифицировать по категории клиентуры на: а) банкоматные (электронные); б) потребительские (классические); в) бизнес-карточки (серебряные); г) привилегированные (золотые или платиновые).

Банкоматные карточки (VISA Electron и др.) функционируют в пределах остатка на счете клиента, и по ним держателю карточки кредит не предоставляется.

Потребительские карточки (VISA Classic и др.) сориентированы на широкий круг банковских клиентов со стабильным уровнем дохода и хорошей кредитной историей. Они предусматривают кредитный лимит и ряд дополнительных услуг (обязательное медицинское страхование при поездках за рубеж и др.).

Бизнес-карточки предназначены для сотрудников компаний, уполномоченных расходовать в тех или иных пределах средства компании при поездках в командировки или совершении текущих платежей (VISA Business). Набор предоставляемых услуг по бизнес - карточкам, как правило, аналогичен услугам по потребительским карточкам.

Привилегированные карточки (VISA Gold, VISA Platinum) предназначены для наиболее состоятельных клиентов банка, зарекомендовавших себя как своевременные и постоянные плательщики. Основное отличие привилегированных карточек от потребительских заключается в повышенном уровне сервиса, который включает: увеличенный кредитный лимит; комплексный пакет страховых и дорожных услуг в поездках; оказание экстренных услуг, включая срочную замену карточки, незамедлительную выдачу наличных в любой точке земного шара и др.

В-третьих, платежные карточки можно классифицировать по типу обратимости: а) локальные; б) национальные; в) международные.

Кроме того, авторы выделяют три основных группы банковских пластиковых карточек [1, с. 140]: кредитные; дебетовые или расчетные; предоплаченные.

Кредитная банковская карточка предоставляет держателю право согласно условиям с эмитентом осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, для оплаты товаров и услуг и/ или получения наличных денежных средств.

Карточка, функционирующая в рамках дебетовой платежной схемы, называется дебетовой, или расчетной, карточкой. Расчетная банковская карточка предоставляет держателю право распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете, в пределах кредитного (расходного) лимита.

Карточка, функционирующая в рамках предоплаченной платежной схемы, называется предоплаченной.

Быстрое распространение банковских карточек, превращение их в массовый инструмент служит наглядным свидетельством того, что эта форма расчетов выгодна основным участникам системы расчетов, поскольку дает: а) удобство пользования; б) автоматическое предоставление банковского кредита и возможность отсрочить погашение долга (в случае кредитной карточки); в) полный контроль за производимыми платежами; г) разветвленную систему дополнительных льгот и услуг. Держателей карточек  привлекает удобство совершения операции. Потребителям не нужно иметь при себе крупных денежных сумм при посещении торговых и сервисных точек. Наличие карточки позволяет избежать формальностей, связанных с выдачей банковских чеков или вызов  валюты за рубеж, и дает возможность получить наличные деньги со своих счетов с минимальной потерей времени практически в любой точке мира.

Второе достоинство расчетов с использованием пластиковых карточек состоит в возможности получения  краткосрочного потребительского кредита. Для торговых точек « карточные » расчеты имеют следующие преимущества: а) привлечение новых покупателей и расширение объемов продаж; б) возможность предоставления кредита без использования собственных средств и ведения специальных систем учета (в случае кредитной карточки); в) снижение риска благодаря замещению банковских чеков карточками; г) снижение издержек обращения.

Для банков выгоды от внедрения пластиковых карточек состоят в следующем: а) получение дополнительного дохода в форме  комиссионного вознаграждения и процентных поступлений; б) увеличение потребительских ссуд (в случае кредитной карточки); в) расширение сферы деятельности банка на отдельные регионы; г) «перекрестная » продажа дополнительных продуктов и услуг владельцам карточек.

Банки взимают комиссионные сборы и проценты с владельцев карточек и с торговых и сервисных точек. Введение карточек позволяет банкам  преодолеть пространственные  ограничения по привлечению и обслуживанию клиентуры. Карточка позволяет клиенту совершать операции вдали от банковских филиалов - рассчитываться за товары, получать деньги в сети банкоматов, совершать трансакции в Интернет и т.д. Клиент географически не привязан к банку.

Расширение клиентуры позволяет банку более интенсивно предлагать дополнительные продукты и услуги. Такая «перекрестная» продажа – широко распространенный прием в практике банков.

Можно отметить следующие негативные стороны применения карточек:

а) достаточно высокий уровень трансакционных издержек, особенно по платежам низкого номинала; б) отсутствие анонимности, что особенно важно для платежей в Интернете; в) высокий уровень подделок и мошенничества.   

Большое значение в денежном обороте организации имеют кассовые операции. Они осуществляются при расчетах наличными деньгами. Каждая организация, ведущая кассовые операции, должна вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций регламентируется соответствующими нормативными документами. Селезнева Н.Н. и Ионова А.Ф выделяют несколько основных принципов осуществления кассовых операций [10, с. 537]:

1. Установление предельного лимита хранение наличных денег в кассе, который определяется банком по согласованию с руководством организации. Превышение установленных лимитов кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы.

2. Поступление и выдача денег из кассы должны быть оформлены приходными и расходными ордерами. Суммы операций записываются в ордера цифрами и прописью.

Приходные ордера подписываются главным бухгалтером, а расходные - руководителем организации и главным бухгалтером (или уполномоченными лицами).

3. Наличные деньги под отчет по заявлению получателя с указанием целей расходования сумм только после полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному авансу.

4. Приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии до передачи их в кассу в специальном журнале. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств заносятся в кассовую книгу, которая должна быть соответствующим образом заполнена.

5. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных средств в кассе организации обязаны сдавать в банк в порядке и сроки, установленные нормативными документами. Банки систематически проверяют соблюдение ведения кассовых операций организациями. Объектом контроля являются также ведение кассовой книги, соблюдение лимитов кассовой наличности, полнота оприходования  средств, целевое использование наличных средств, расходование наличных средств из выручки (в торговле, сфере услуг), выдача и оформление расходных и приходных кассовых ордеров, подотчетных сумм.

Таким образом, существует большое количество форм безналичных расчетов, которые совершенствуются с каждым годом. Предприятия самостоятельно выбирают нужные для себя формы, учитывая при этом их достоинства и недостатки.

2. Денежные расчеты на предприятии «ХХХХХХХ ГДРСП»

2.1. Организационная структура предприятия

Государственное окружное унитарное предприятие «ХХХХХХХ государственное дорожное ремонтно-строительное предприятие» находится в селе ХХХХХ ХХХХХХХХХХХ района. Данное предприятие следит за состоянием дорог и мостов в районе и занимается их ремонтом.

Во главе предприятия стоит директор. Он руководит всеми структурными подразделениями, и именно ему принадлежит право первой подписи на банковских документах (право второй подписи – главному бухгалтеру).

Планово-производственный отдел занимается решением производственных задач:

- выбирает наиболее оптимальные способы по ремонту и обслуживанию дорог;

- осуществляет расчет издержек на ремонт;

- составляет план по обслуживанию дорог и вычисляет его стоимость.

Планово-производственному отделу подчиняются три мастера: два мастера по обслуживанию дорог и мастер по ремонту дорог.

Непосредственным ремонтом и оказанием тому подобных услуг занимается ремонтно-механическая мастерская, которую возглавляет главный механик.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией. Возглавляет ее главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно директору предприятия. Главный бухгалтер обеспечивает правильность постановки учета, его достоверность, осуществляет контроль за сохранностью, рациональным и экономным использованием всех средств предприятия.

Главный бухгалтер формирует учетную политику, обеспечивает контроль и отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, предоставляет оперативную информацию, составляет в установленные сроки бухгалтерскую отчетность, проводит (совместно с другими службами) экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности.

В штате бухгалтерии, помимо главного, состоят еще два бухгалтера: это бухгалтер по материалам и бухгалтер по расчетам, являющийся также по совместительству кассиром.

Бухгалтер по материалам занимается учетом расчетов с поставщиками, учитывает движение основных средств и материалов, составляет отчет о наличии и движении материальных и других имущественных ценностей.

Бухгалтер по расчетам ведет расчеты с рабочими и служащими по оплате труда и социальному страхованию, осуществляет расчеты с финансовыми органами, банком, составляет отчетность по труду и заработной плате.

2.2. Формы расчетных отношений на предприятии

На предприятии расчеты производятся как безналичным, так и наличным путем. Наличные – это внутренние расчеты, безналичные – внешние (с другими предприятиями и организациями).

Безналичные расчеты осуществляются через расчетный счет, открытый в Коми-Пермяцком отделении Западно-Уральского банка Сбербанка РФ. В конце каждого месяца по договору банковского счета банк взимает плату за свои услуги по ведению счета, совершению операций с денежными средствами, находящимися на счете, и, в свою очередь, выплачивает проценты за пользование средствами клиента.

При безналичных расчетах используются платежные требования и платежные поручения, так как именно эти формы расчетов являются самыми приемлемыми для данного предприятия в соответствии с его видом деятельности и организационно-правовой формой.

На основании платежных требований производятся расчеты с ОАО «Пермская энергосбытовая компания» за электроэнергию и взимаются пени по просроченным налогам. Все остальные безналичные расчеты осуществляются с помощью платежных поручений.

Платежное требование выписывается получателем средств на бланке формы 0401061 и отправляется им в свой обслуживающий банк, а уже оттуда требование направляется в банк «ХХХХХХХХ ГДРСП». При этом списание денежных средств со счета предприятия производится в безакцептном порядке.

Платежные поручения используются при расчетах:

- с поставщиками и подрядчиками за поставленные материалы, выполненные работы, оказанные услуги;

- с бюджетом и внебюджетными фондами и др.

Платежные поручения (ф.0401060) выписываются в трех экземплярах:

• первый с подписями директора и главного бухгалтера, скрепленный печатью, остается в документах для банка;

• второй экземпляр пересылается в банк организации – получателя средств;

• третий прилагается к выписке с расчетного счета «ХХХХХХХ ГДРСП».

Ежедневно, в конце дня, банк предоставляет предприятию выписку с расчетного счета. Данная выписка дает достоверную информацию о состоянии счета и движении средств по нему. В ней фиксируются суммы перечислений, остаток средств на дату выписки, а также дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки.

Бухгалтер, получив выписку, сверяет суммы по ней с суммами по прилагаемым к ней оправдательным документам, после чего против сумм, указанных в выписке, проставляются номера корреспондирующих счетов.

Чаще всего безналичные расчеты на предприятии осуществляются платежными поручениями, их число почти в 15 раз превышает число расчетов платежными требованиями. Это происходит потому, что расчеты платежными поручениями – самая удобная форма расчетов, так как они не требуют значительных затрат времени и подходят для любых видов расчетов.

Наличные расчета на предприятии осуществляются через кассу, к ним относятся:

- расчеты с работниками по заработной плате, премиям, пособиям и прочим выплатам;

- расчеты с подотчетными лицами.

Данные расчеты также сопровождаются оформлением сопроводительных документов:

• кассир принимает в кассу наличные деньги по приходным кассовым ордерам, выписанным главным бухгалтером;

• выдача денег оформляется расходными кассовыми ордерами и платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты.

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи их в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации с указанием кодов причин и условий поступления и выдачи денежных средств.

Все факты поступления или выдачи наличных денег учитываются кассиром в кассовой книге. Ежедневно он подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе и передает в бухгалтерию отрывной экземпляр с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Ответственность за сохранность денежных средств в кассе и правильное ведение кассовых операций лежит на кассире.

Деньги в кассу для совершения наличных операций, например, на выдачу заработной платы, поступают с расчетного счета на основании денежного чека, который подписывается руководителем и главным бухгалтером. Данные средства расходуются строго по целевому назначению, указанному в чеке.

Чеки хранятся в чековой книжке, которая находится у главного бухгалтера. Предприятие получает данные книжки в своем отделении банка.

Если наличность в кассе превышает 2000 рублей (кассовый лимит), то кассир обязан внести  превышающую сумму на расчетный счет с помощью объявления на взнос наличными.

Итак, в данной главе показано, каким образом производятся расчеты на предприятии ГОУП «ХХХХХХХ ГДРСП», раскрыта их структура и особенности, а также рассмотрена структура предприятия.  

Заключение

Расчеты – обязательный элемент деятельности любого предприятия, так как от их  организации зависит эффективность функционирования всего предприятия.

Целью данной работы являлось изучение организации денежных расчетов, т.е. каким образом производятся расчеты, какие формы при этом используются.

На мой взгляд, наиболее удачно в работе раскрыты принципы расчетов, их классификация, но я считаю, что некоторые вопросы, например, контроль за правильностью и своевременностью расчетов, требуют дальнейшего изучения.

В первой главе данной работы рассмотрены основные виды и формы расчетов и их принципы. Таким образом, выяснилось, что существует два основных видов расчетов: наличные и безналичные.

Наличные – это расчеты внутри предприятия с использованием банкнот и металлических монет, например, выплаты заработной платы, пособий, командировочных и др.

Безналичные – это, в основном, внешние расчеты без участия наличных денег: за товары и услуги, с бюджетом и внебюджетными фондами, погашение банковских ссуд, уплата процентов за кредит, расчеты со страховыми компаниями.

На предприятиях присутствуют оба вида расчетов, но наличные с каждым годом уменьшаются, это происходит потому, что безналичные расчеты имеют ряд преимуществ:

• ускоряют оборачиваемость средств;

• делают экономику предприятия более прозрачной и управляемой, так как требуют обязательного документального оформления.

Во второй главе показано, как производятся расчеты на предприятии ГОУП «ХХХХХХХ ГДРСП». На данном предприятии используются всего две формы безналичных расчетов: платежные требования и платежные поручения, но чаще из них используют поручение, так как это самая удобная форма расчетов, и сейчас, когда большинства предприятий работают с предварительной оплатой, она не имеет недостатков.

Расчеты платежными поручениями и самая распространенная форма расчетов, так как используется в местных, одногородних и иногородних расчетах между организациями, за материальные ценности, работы, услуги, с бюджетной системой по всем видам налогов и платежей, с органами социальной защиты по отчислениям и полученным средствам.

Но кроме них настоящее время существует большое количество форм безналичных расчетов, и каждое предприятие должно выбрать приемлемые для себя формы в соответствии с особенностями своего функционирования. Например, если поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислять деньги, то удобным способом разрешения их конфликта может стать аккредитив.

Удобен в применении и расчетный чек, но он не имеет достаточных степеней защиты, и поэтому используется достаточно редко.

Сейчас в России активно распространяются расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты уменьшают объем используемой в расчетах наличности, обеспечивая более быстрые и удобные для клиента банка слуги.

Итак, эффективная организация расчетных отношений имеет большое значение для всех предприятий. В последнее время в период, в период развития рыночных отношений, преимущество все больше отдается безналичным расчетам, так как постоянно развивающиеся технологии позволяют снижать издержки таких расчетов до нескольких секунд и нескольких центов.

И таким образом, предприятия, где преобладает безналичный денежный оборот, работают эффективнее.

Список литературы

1.      Алпатов Г.Е., Базулин Ю.В. Деньги. Кредит. Банки;

Под ред. Иванова В.В., Соколова Б.И. – М.: Изд-во

«Проспект», 2003 – 324 с.

2. Ануреев С.В. Платежные системы и их развитие в России. –                                    

     М.: Финансы и кредит, 2004.- 288 с.

     3. Бланк И.А. Управление финансовой стабилизацией предприятия. К:     Ника - Центр «Эльга», 2003.- 496 с. 

     4. Гвоздев Б.З., Зверев А.В. Экономика предприятия.- М.: «ЮРКНИГА», 2004. - 400 с.

     5. Гражданский кодекс РФ. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во,  2006.- 494с.

     6. Гущина И.Э. Банковские карты при выплате заработной платы // Финансовые и бухгалтерские консультации, 2006, № 5 - 35 с.

     7. Золоторогов В.Г. Организация производства и управление предприятием: Учебное пособие. – М.: Книжный дом, 2005. - 448 с.

     8. Климович В.П. Финансы, денежное обращение, кредит:

Учебное пособие. – М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2004. – 240 с. 

    9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА – М, 2006. – 592 с.

     10. Селезнева Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. пособие для вузов. – 2 изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006 - 640 с..

      11. Семенов С.К. Деньги: понятие и моделирование оборота // Финансы и кредит,  2006, № 23 – 40с.

      12. Учет денежных средств // Консультант бухгалтера, 2005, № 5 – 37 с.

29