Бухгалтерский учет

2.5 Учёт расчётов по пластиковым картам.

      В настоящее время в Российской Федерации активно распространяется новая для юридических и физических лиц форма расчетов - расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты позволяют уменьшить объем

используемой  в расчетах наличности, обеспечивают удобные расчеты для клиентов банка, когда услуги либо товар можно  получить до получения денег поставщиком. Банковская пластиковая карта представляет собой  
персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.[8]  
      Кредитная организация осуществляет эмиссию банковских карт, как для физических, так и юридических лиц. При этом для организации, принимающей карту для расчетов, нет разницы в том, какую карту ей представили: личную или корпоративную. Порядок расчетов и отражения их в учете не отличается.  
      Физическое лицо открывает личную банковскую карту за счет собственных средств и производит по карте расходы для собственных нужд.  
      Физическим лицам, как резидентам, так и нерезидентам, эмитент может выдать банковские карты следующих типов:  
       расчетная карта - банковская карта , использование которой позволяет ее держателю распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее счете, для оплаты товаров и услуг и получения наличных денежных средств в пределах расходного лимита, установленного эмитентом;  
       кредитная карта — банковская карта, использование которой позволяет держателю банковской карты осуществлять операции оплаты товаров и услуг и получения наличных денежных средств в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита установленного эмитентом.  
      Юридические лица могут открыть корпоративную карту для осуществления расходов на нужды организации.  
      Держателями корпоративной банковской карты являются один или несколько сотрудников организации. Для обслуживания такой карты организация заключает договор с банком —эмитентом, который открывает для нее один счет в банке. Количество держателей карт не ограничивается и регулируется по согласованию между руководством организации и обслуживающим банком.  
      Юридическим лицам эмитент выдает банковские карты двух типов:

расчетно-корпоративная  карта — банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете юридического лица в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, по перечню разрешенных операций, указанных в п. 4.6 Положения Банка России от 09. 04.98 № 23 —П;  
      Кредитная-корпоративная карта - банковская карта, использование которой позволяет держателю, уполномоченному юридическим лицом, осуществлять операции в размере предоставленной эмитентом кредитной линии и в пределах расходного лимита, установленного эмитентом, согласно перечню разрешенных операций п. 4.6 Положения Банка России от 09.04.98 № 23- П.  
      Следует иметь в виду, что запрещается использование корпоративных карт для выплаты заработной платы и других выплат социального характера. Для проведения таких расчетов сотрудники как физические лица могут открыть карты, на которые организация будет перечислять их заработную плату.  
      Расчеты с использованием карт это сложная расчетная схема с участием нескольких сторон: банка — эмитента карты, держателя карты, банка — агента, банка — эквайрера, процессингового центра, организаций обслуживающих клиентов по картам.  
      Банк — эмитент — это банк, который занимается эмиссией карт,  
распространением или обслуживанием карт различных платежных систем.  
держатель карты — лицо, уполномоченное совершать операции по карте, т.е. покупатель товаров, работ, услуг.  
      Банк — агент — это банк, осуществляющий взаиморасчеты между участниками расчетов по операциям с использованием банковских карт.  
      Банк — эквайрер — кредитная организация, осуществляющая расчеты с предприятиями торговли по операциям, совершаемым с использованием банковских карт, и операции наличных денежных средств держателям банковских карт, не являющимся клиентами данной кредитной организации.  Система расчетов с использованием банковских карт достаточно сложна, поэтому для обеспечения информационного и технологического взаимодействия

между участниками  расчетов создаются процессинговые центры. Процессинг — это деятельность, включающая в себя сбор, обработку и рассылку участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами, осуществляемым процессинговым центром. Такие центры берут соответствующие комиссии за оказываемые услуги.  
      Организации, обслуживающие клиентов по картам - организации торговли, бытового и медицинского обслуживания, гостиницы, туристические агентства, т.е. продавцы товаров, работ, услуг.  
      Для того чтобы стать держателем банковской карты, организация должна представить заявление на ее приобретение в соответствии с условиями использования, которые оговариваются банком. В заявлении обычно указывают тип карты; вид валют, вносимой на специальный карточный счет; желаемый порядок получения выписок со счета; имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Все условия пользования картой затем оговариваются в договоре между банком и держателем карты.  
      Рассмотрим организацию и ведением учета у двух участников этой сложной системы расчетов: поставщика товаров, работ, услуг и их покупателя.  
      Обычно в качестве продавцов выступают юридические лица (магазины, гостиницы), в качестве покупателей могут выступать физические и юридические лица. Собственником карты, как правило, является банк, выпустивший карту в пользу юридического или физического лица (банк —эмитент).  
      Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает так называемый «Специальный карточный счет» (СКС), при этом сумма средств, которая должна храниться на данном счете, оговаривается в договоре. За счет указанных средств будут осуществляться расчеты по картам.  
для перечисления средств с расчетного счета на специальный счет в банк — эмитент организация подает в свой обслуживающий банк платежное поручение на перевод средств.  
   Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на счете 55 «Специальные счета в банках», к которому целесообразно открыть

субсчет «Специальный карточный счет». При этом аналитический  учет карт следует вести по банкам — эмитентам; валюта, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту — суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку — эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца.  
      На основании выписки с расчетного счета на дату снятия средств с расчетного счета организации — держателя карты делается запись:  
Д —т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карто4ный счет»,  
К- т сч. 51 «Расчетный счет».  
      Если списание денежных средств с расчетного счета и зачисление на СКС производятся в один день, то в использовании счета 57 «Переводы в пути» не имеется необходимости, если в разные дни — то до зачисления средств на СКС они должны быть учтены как денежные средства в пути. Таким образом, выполняется следующая проводка:  
Д —т сч. 57 «Переводы в пути»,  
К —т сч. 51 «Расчетный счет».  
      На основании выписки банка со специального карточного счета в бухгалтерском учете на дату зачисления средств делается запись:  
Д —т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный».  
К —т сч. 57 «Переводы в пути».  
      После зачисления средств на специальный карточный счет банк — эмитент выдает карточки представителям организации в соответствии с условиями договора.  
      Сотрудник, который получил карту, получает возможность приобретать материальные ценности или услуги с оплатой через карту. В месте обслуживания он получает документы, свидетельствующие о расходах, произведенных по карте.

Таким документом, в первую очередь, является бланк  специальной формы (так называемый «слип»), а также товарные чеки, накладные, квитанции, счета-фактуры.  
      О произведенных расходах сотрудник, как обычно, представляет авансовые отчеты, к которым прилагаются оправдательные документы, в том числе документы, подтверждающие приобретение материальных ценностей, оказание услуг или снятие наличных денег.  
      На основании авансовых отчетов сотрудников о произведенных расходах по пластиковым картам бухгалтерия делает записи:  
Д—т сч. 10,12,26,44,  
К —т сч.. 71 «Расчеты с подотчетными лицами».  
      Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет в организацию выписки со специального карточного счета в сроки, оговоренные в договоре. Суммы, указанные в выписках, должны быть подтверждены первичными документами (слипами). На основании выписок делают записи:  
Д- т сч. 71 «Расчеты с подотчетными лицами»,  
К —т сч. 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет» оплата по карте, открытой на конкретного сотрудника фирмы.  
Учёт расчётов по пластиковым картам на ОАО «Приаргунском маслозаводе» не ведётся.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

        Целью данного курсового проекта было раскрыть содержание учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах ОАО «Приаргунский масло завод».  
       Из всего вышеуказанного можно сделать вывод, что учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.  
       В современных условиях у предприятий возникают взаимоотношения с персоналом предприятия, что влечет за собой расчеты с работниками предприятия, с органами социального обеспечения и другими организациями и лицами. Все эти расчеты осуществляются в денежной форме. Между предприятиями, учреждениями и организациями расчеты производятся безналично. При этом посредниками выступают учреждения банков.  
       В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятиям необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль на использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.  
     Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.  
     Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть 

неотъемлемые  условия роста производительности их труда и улучшения результатов  работы всего предприятия.  
        Мной было проведено исследование организации учета денежных средств и их расчетов в ОАО «Приаргунский маслозавод» Забайкальского края. В целом можно отметить, что учет денежных средств ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ.  
        Синтетический учет денежных средств в кассе ведут на счете 50 «Касса», на расчетном счете на счете 51 , «Расчетный счет». Счета активные, денежные. Первичный учет денежных расчетов так же ведется в соответствии с Порядком установленным ЦБ РФ. По учету денежной наличности в кассе в ОАО «Приаргунский маслозавод» ведется журнал — ордер № 1, а по учету средств на расчетном счете ведут журнал - ордер № 2.  
         Помещение кассы отвечает всем требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.  
         На мой взгляд на данном предприятии необходимо провести аудит, для того, чтобы выявить ошибки в учете денежных средств и в целом всего бухгалтерского учета который ведется на данном предприятии.  
         Касса на данном предприятии имеет строгий график работы, что повлияло на улучшение качества производительности продукции.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  используемых источников 
1. Безруких П.С. «Бухгалтерский учет.»: учебник, М.: 2002г.  
2. Гетьман В.Г. «Финансовый учёт». Учебник — М.- Финансы и Статистика. — 2003 г.  
3. Главбух № 22/2000г. с.45-52.  
4. Гусева Г.А. «Привлечение к ответственности за нарушение правил применения ККМ» // Бух. учет № 7- 2000г. С.71-72.  
5. Жуков В.Н. «Учет расчетов чеками» // Бух.учет-2000г.-№2.с.I7-22.  
6. Инструкция ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации» от 04.10 93 г. № 18.  
7. Иванова Н.Г. «Аудиторская проверка кассовых операций» Бух. учет № 2-  
2001.- с.47-58.  
8. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебник. - М. :ИНФРА-М, 2003г.  
9. Козлова Е.П. «Бухгалтерский учет в коммерческих банках»-М.: Финансы и статистика; 1999г.  
I0.Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н., «Учет расчетов по пластиковым картам» // Приложение к журналу «Бухгалтерский учет», 2000 г., №22, с. 48-52  
11 .Козлова Е.П. «Учетденежных средств» //Бухгалтерский практикум.№ 12-  
2000г. с.31- 41.  
1 2.Козлова Е.П. «Бух. учет расчетных отношений, их формы». // Бух. Практикум. №19.- 2000г. с.36-37.  
13 .Козлова Е.П. «Бух. учет расчетных отношений, их формы» // Бух. практикум. № 17.- 2000г. с.38-41.  
14.Козлова Е.П. «Учет операций на валютном счете». №13/2000г. с.31-37.  
1 5.Луговой А.В. «Аккредитив: бухгалтерский учет расчетов» // Бух. учет.-  
2000г.- № 21. С.10-14.  
16.О внесении изменений в ст.5 и б Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» ФЗ от 7.07.2003г. №116-ФЗ

17.Об утверждении  Положения от 24.04.1996г. № 02-94 «Об  изменении порядка проведения  в РФ некоторых видов валютных  операций»  
1 8.Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве М.:  
Агропромиздат, 1999г.  
1 9.Практическая энциклопедия бухгалтера, под ред. Мещерякова В. И., том 1, Корреспонденция счетов, 000 «Бератор», 2001 г.  
20.Письмо МНС РФ от 23.07.2003г. № БГ-10-22/406 – «О реализации Ф3 от  
22.05.2003г. 3Ч2 54-Ф3» О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчётов и расчётов с использованием платёжных карт”  
21 .План счетов План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. .94н.  
22.Приказ Минфина РФ №38н «Об изменениях в плане счетов бухгалтерского учета».  
23.Положение ЦБ РФ от 21.07.1997г. З№119-Ф3. «Об исполнительном производстве»  
24.Положение ЦБ РФ от 23.05.1994г. №1006  «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и обязательных платежей».  
25.Положение ЦБ РФ от 9.04.1998г. №23-П «Правила расчётов с  
использованием пластиковых карт» 
26.Положение ЦБ РФ « О применении контрольно—кассовых машин при осуществлении денежных расчётов с населением» от 18.Об.93г.№ 5215-1.  
27.Письмо Банка России от 22.09.1993 г. №40 «О Порядке ведения кассовых операций В РФ».  
28.Трубников А.А. «Возмещение убытков при порче или утрате арендованного имущества» Главбух №23 / 2000г. с.56-б3.  
29.Указание ЦБ РФ от 9.07.2003г. №1304-У «Об установлении размера обязательной продажи валютной выручки от экспорта товаров, работ, услуг и результатов интеллектуальной деятельности».