Бюджетирование

Следующим документом является плановый отчет о прибылях и убытках, в котором уточняется спрогнозированный на перспективу размер получаемой прибыли на предстоящий год.

Заключительным  документом финансового плана является составление бухгалтерского баланса  на конец планируемого года, который  отражает все изменения в активах  и пассивах в результате планированных мероприятий, и показывает состояние имущества и финансов предприятия. 

Оперативное финансовое планирование использует утвержденные стратегические позиции в повседневной деятельности для достижения поставленных целей.

Оперативное финансовое планирование заключается в разработке и доведении до исполнителей бюджетов, платежного календаря и других форм оперативных плановых заданий по всем основным вопросам финансовой деятельности, в умении эффективно управлять оборотным капиталом и кредиторской задолженностью исходя из критерия выбора оптимальных альтернатив в рамках утвержденного бюджета.

Оперативное финансовое планирование включает составление  и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности  в краткосрочном кредите.

 

 

Платежный календарь  позволяет решать следующие задачи:

-организация  учета временной “стыковки”  денежных поступлений и предстоящих  расходов предприятия;

-формирование  информационной базы о движении  денежных потоков и оттоков;

-ежедневный учет изменений в информационной базе;

-анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения)  и организация конкретных мероприятий  по их преодолению;

-расчет (по суммам  и срокам) временно свободных  денежных средств предприятия;

-анализ финансового  рынка с позиции наиболее надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств предприятия.

Платежный календарь  составляют на квартал с разбивкой  по месяцам и более мелким периодам. Необходимо учитывать объемы производства и реализации, состояние запасов, дебиторскую задолженность в целях контроля за финансовым планом. Притоки и оттоки денежных средств должны быть сбалансированы. Информационной базой платежного календаря служат планы, составленные на предприятии: план реализации продукции, смета затрат на производство, план капитальных вложений; а также выписки по счетам предприятия и приложения к ним; нормативно установленные сроки платежей для финансовых обязательств; договора; счета-фактуры; график выплаты заработной платы; внутренние приказы.

Кроме платежного календаря должен составляться также кассовый план. Это – план оборота наличных денежных средств через кассу. Кассовый план не только отражает платежеспособность предприятия, но и необходим для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

Коммерческому банку, обслуживающему предприятие, так  же необходим его кассовый план для  того, чтобы составить сводный  кассовый план на обслуживание своих  клиентов в установленные сроки.

Исходными данными  для составления кассового плана  являются: предполагаемые выплаты по фонду заработной платы и фонду потребления в части денежных средств, не входящих в фонд оплаты труда, информация о продаже материальных ресурсов или продукции работникам, о прочих поступлениях и выплатах, сведения о сумме налогов, а также календарь выдачи заработной платы и приравненных к ней платежей.

Заключительным  этапом финансового планирования является составление сводной аналитической  записки. В ней дается характеристика основных показателей годового финансового  плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками, контрагентами. Особая роль отводится анализу источников финансирования  инвестиций. Большое внимание уделяется распределению прибыли. Завершают аналитическую записку выводами о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования.

Российские  предприятия имеют большой опыт плановой работы, разработки различных  технико-экономических обоснований, что нельзя оставлять без внимания, но использование теорий, утративших экономическую актуальность, в современных условиях, может привести к кризису менеджмента российских предприятий. В изменившихся условиях хозяйствования необходимо использовать систему планирования на основе синтеза российской практики и достижений мировой экономической мысли. Следует уделить особое внимание организационному и методологическому аспектам финансового планирования.  
За все неблагоприятные последствия своей деятельности ответственность несет непосредственно само предприятие и в его интересах достижение эффективности, прибыльности, получение высоких доходов. Правильно организованное финансовое планирование помогает предприятию расти, завоевывать новые позиции на рынке, составлять концепции производства новых товаров и услуг, выбирать рациональные способы их реализации.

Финансовое  планирование призвано решать следующие  основные задачи:

1. обеспечение  финансовыми ресурсами производственно-хозяйственной  деятельности предприятия

2. увеличение  размера прибыли, повышение показателей рентабельности;

3. обеспечение  реальной сбалансированности планируемых  доходов и расходов предприятия;

4. определение  финансовых взаимоотношений с  бюджетами, банками и т.д.;

5. контроль за  финансовым состоянием и платежеспособностью  предприятия;

6. управление  денежными потоками  организации;

7. анализ взаимосвязи  возможных решений о дивидендах, финансировании и инвестициях;

8. прогнозирование  будущих последствий сегодняшних  решений;

9. эффективное  использование прибыли и других  финансовых ресурсов.

На основе системы  долгосрочных и оперативных планов осуществляются организация запланированных  работ, мотивация персонала, контроль результатов и их оценка с помощью  плановых показателей. Предприятие  не в состоянии полностью устранить  предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью умелого прогнозирования.

Значение финансового  планирования в  организации заключается  в том, что оно:

1. содержит ориентиры, в соответствии с которыми коммерческая организация будет действовать;
2. позволяет сделать выбор наиболее эффективных путей развития из возможных альтернатив;
3. дает возможность определить в перспективе экономическую эффективность деятельности организации;
4. способствует постановке конкретных целей, которые служат способом мотивации работы менеджеров и позволяют установить критерий оценки их деятельности.

В общем, финансовое планирование представляет собой процесс  разработки системы финансовых планов и плановых показателей по обеспечению  организации необходимыми финансовыми  ресурсами и повышению эффективности ее финансовой деятельности в будущем периоде.

Основная цель финансового планирования – обеспечение  оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение  необходимых для этого средств  и в конечном итоге достижение прибыльности организации.

Для предприятий  всех отраслей экономики разработка регулярных финансовых планов является важнейшей составляющей планово-аналитической  работы предприятия.

Финансовое  планирование как субъективный процесс  разработки и выполнения плановых заданий должен базироваться на объективных условиях, учете действия экономических законов и закономерностей. Они оказывают влияние на установление основных направлений движения финансовых ресурсов, содержание финансовых планов, а также организацию данного процесса. В то же время от научного уровня финансового планирования, должной его организации, применения прогрессивных видов и методов планирования во многом будет зависеть рациональное использование всех ресурсов, действенность экономических рычагов, стимулов и благополучие  организации в целом.

Традиционно финансовое планирование опирается  на план производства. Это ведет  к значительному несоответствию фактических и плановых показателей. Планово-экономические службы часто  используют в расчетах калькуляцию полной себестоимости единицы произведенной продукции, распределяя все затраты планового периода по видам изделий. Недостаток сложившейся системы планирования во многом устраняет бюджетирование – современная технология финансового менеджмента.

 

Бюджет  и бюджетирование в финансовом планировании.

 

Планирование  финансовой работы и последующий  контроль исполнения плановых заданий невозможны без формирования бюджета как основного инструмента гибкого управления, обеспечивающего высшее руководство точной, полной и своевременной информацией о реализации мероприятий по достижению целей развития хозяйствующего субъекта. Применительно к отдельному экономическому субъекту «бюджет» рассматривается как метод учета, позволяющий сравнивать фактические результаты с плановыми показателями, а также как эффективный инструмент для принятия решений, с помощью которого топ – менеджеры предприятия обеспечивают наиболее рациональное использование имущества собственников.

По определению  Института дипломированных управляющих бухгалтеров по управленческому учету (США), бюджет - это «количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый до определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходы, которые должны быть понижены в течение этого периода, и капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели».

Термин  «бюджет» в последние годы занял  прочное место в работах российских экономистов. Так, Е.С. Стоянова рассматривает бюджет предприятия как «...количественное воплощение плана, характеризующее доходы и расходы на определенный период, и капитал, который необходимо привлечь для достижения заданных планом целей...», что практически совпадает с мнением практикующих американских бухгалтеров.

Российские  экономисты постоянно подчеркивают, что бюджет как инструмент управления экономикой предприятия позволяет научиться не только управлять финансами, но и регулировать отношения как внутри хозяйствующего субъекта, так и с внешней средой.

Для современного предприятия бюджетирование - это система согласованного управления отдельными его подразделениями на основе систематической обработки экономической информации в условиях динамично изменяющегося бизнеса. При этом основная задача бюджетирования заключается в повышении эффективности работы хозяйствующего субъекта на основании целевой ориентации и координации всех событий, охватывающих изменение хозяйственных средств предприятия и их источников, выявления рисков и снижения их уровня, а также повышения гибкости в функционировании экономического субъекта.

Бюджетирование  – это разработка бюджетов в соответствии с целями оперативного планирования. Финансовые бюджеты являются составной  частью общего бюджета, который представляет собой систему взаимосвязанных   операционных и финансовых бюджетов. В нашей стране под бюджетированием часто понимают так называемое казначейское бюджетирование, т.е. регламент управления денежными средствами, используемыми в операционной деятельности  организации. В мировой практике бюджетирование — это элемент менеджмента, ориентированный на управление  организацией (в денежных показателях), представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Таким образом, казначейская функция является вторичной по отношению к бюджетированию.

Наиболее  значимыми управленческими задачами, решаемыми с помощью бюджетирования, являются:

• планирование операций, обеспечивающих достижение целей организации;
• координирование различных бизнесов (как видов хозяйственной деятельности) и структурных подразделений, согласование интересов отдельных работников и групп в целом по организации;
• оперативное отслеживание отклонений фактических результатов деятельности  организации и ее структурных подразделений от поставленных целей, выявление и анализ причин этих отклонений, своевременное и аргументированное принятие решений о проведении регулирующих мероприятий;
• эффективный контроль за расходованием финансовых и материальных ресурсов, обеспечение плановой дисциплины;
• оценка выполнения плана центрами финансовой ответственности и их руководителей;
• стимулирование менеджеров центров финансовой ответственности к достижению целей своих структурных подразделений.

Наиболее общая  классификация бюджетов по основным классификационным признакам приведена  в таблице.

Таблица 1

Общая классификация бюджетов

Классификационный признак	Вид бюджета
По сферам деятельности     предприятия	Бюджет по операционной деятельности
	Бюджет по инвестиционной деятельности
	Бюджет по финансовой деятельности
По видам затрат	Бюджет текущих  затрат
	Бюджет капитальных  затрат
По широте номенклатуры     затрат	Функциональный  бюджет
	Комплексный бюджет
По методам  разработки	Фиксированный бюджет
	Гибкий бюджет
По длительности            планируемого периода	Ежедневный, понедельный, месячный,      квартальный, годовой бюджет
По периоду  составления	Оперативный бюджет
	Текущий бюджет
	Перспективный бюджет
По непрерывности         планирования	Самостоятельный бюджет
	Непрерывный (скользящий) бюджет
По степени  содержания    информации	Укрупненный бюджет
	Детализированный  бюджет